Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.

Для компаний этот режим не действует. Рассказываем, как работать на патенте.

Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти. В основном это розница, общепит и услуги населению, например:

1. Парикмахерские и косметические услуги.
2. Ремонт жилья и других построек.
3. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
4. Изготовление изделий народных художественных промыслов.
5. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
6. Проведение спортивных занятий.
7. Экскурсионные услуги.
8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой.

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.

Общие требования:

1. Годовой доход ИП не превышает 60 млн рублей. Если у ИП несколько патентов, считают общую выручку.
2. До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.

Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент. Вот несколько примеров:

1. Шить одежду по индивидуальным заказам людей и на патенте можно, а шить по заказу компаний и ИП нельзя.
2. Площадь торгового места или зала для общепита не должна быть больше 150 м². При этом каждый регион может уменьшить допустимую площадь помещения, установить, например, 100 м².
3. Точкам общепита нельзя продавать алкогольные напитки собственного производства. А чужого производства — можно.
4. Нельзя применять ПСН, если продаете следующие товары, подлежащие обязательной маркировке: лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха. Реализацию этих товаров надо переводить на ОСН или на упрощенку. Другие маркируемые товары, например фотоаппараты, шины, одежду, духи и молочную продукцию, продавать на патенте можно.

Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.

В 2023 году ИП не может применять ПСН, если он:

1. Торгует оптом.
2. Имеет больше 20 автомобилей, на которых он перевозит грузы и пассажиров.
3. Производит и/или продает ювелирные украшения и другие изделия из драгметаллов.

Региональные власти могут устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу.

Региональные законы можно посмотреть на странице ПСН в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой. Главное — переключить сайт на свой регион, если он не определился автоматически.

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Например, региональные власти смотрят, сколько зарабатывают сапожники в Саратове, и из этого рассчитывают стоимость патента. Бывает, она отличается даже в соседних городах одной области. Например, для сапожника без наемных работников в Саратове годовой патент в 2023 году стоит 4800 ₽, а для сапожника в Энгельсе — 3840 ₽.

Для расчета патента есть специальная формула, но предпринимателям ничего вручную считать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.

Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы в какие сроки нужно оплатить.

В некоторых регионах для новых ИП на патенте предусмотрены налоговые каникулы — льготный период, когда можно не платить налог вовсе. Подсказки о них есть в калькуляторе.

Предприниматель может перейти на патент в любое время, если переходит с ОСН или если применяет УСН и открывает новый вид деятельности, для которого приобретает патент.

Если ИП применял упрощенку и работал только в одном регионе, а теперь по той же деятельности хочет применять патент, он может это сделать в течение года. Отказываться от УСН не надо, но придется сдавать декларации по упрощенке, в том числе нулевые — так разъясняет ФНС.

Заявление на патент нужно подать в налоговую не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения спецрежима.

В течение пяти рабочих дней налоговая выдает патент, в нем будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплаты.

Но в выдаче патента могут и отказать. Всего есть пять причин для отказа:

1. Вида деятельности нет в региональном перечне.
2. Указан неверный срок действия патента.
3. ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право. А теперь подает повторно в этом же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Не заполнены обязательные пункты заявления.

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.

Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать двумя платежами: треть суммы — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Общая сумма патента на 12 месяцев для ИП-фотографа из Москвы в 2023 году — 118 800 ₽. Допустим, что патент начал действовать 1 января 2023 года. Это значит, что 39 600 ₽ (треть суммы) нужно заплатить до 31 марта 2023 года, а 79 200 ₽ (остаток) — до 31 декабря 2023 года.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.

По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет. Они должны только заполнять книгу учета доходов.

Книгу нужно вести по двум причинам:

1. По ней налоговики могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
2. При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

Сдавать декларацию на патенте не нужно.

Если у ИП есть штатные сотрудники, ему нужно сдавать отчетность за них.

При ПСН можно не пробивать чеки по некоторым видам деятельности. Они перечислены в п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ. Это, например, изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Но в рознице, общепите и перевозках онлайн-касса обязательна.

Предприниматели теряют право на применение патента в трех случаях:

1. Доходы ИП от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают доходы от всего бизнеса: от патентного и непатентного.
2. Количество сотрудников стало больше 15. При соблюдении этого лимита не учитываются работники, относящиеся к деятельности, по которой применяется УСН.
3. ИП, работающий в розничной торговле, продал товар оптом.

В этих случаях предприниматель обязан уведомить налоговую в течение 10 календарных дней после потери права на патент. Не позднее чем через 5 рабочих дней его снимут с учета и переведут на ОСН до конца года. Налоги пересчитают.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на упрощенку.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.

Если предприниматель решил закончить деятельность на патенте, он должен заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут также через 5 рабочих дней.

Главное преимущество работы на патенте: стоимость патента не зависит от фактического дохода. Если реальный заработок будет намного больше потенциального, то работать в этом режиме выгодно. Другие плюсы:

1. Освобождение от некоторых налогов.
2. Можно совмещать с УСН.
3. Возможность выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев.
4. Можно приобрести сразу несколько патентов, например на разные виды деятельности или в разных регионах.
5. Простой налоговый учет: нужно только вести книгу доходов, а декларация не нужна вовсе.
6. Можно уменьшать патент на уплаченные страховые взносы.

Среди минусов спецрежима:

1. Если ИП зарабатывает меньше предполагаемого государством дохода, спецрежим становится невыгоден. Заплатить все равно придется всю сумму патента.
2. Если потенциальный доход ИП за год больше 300 000 ₽, то он должен оплатить дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование от суммы, которая выше установленного лимита.
3. Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить только на 50%.