Какой налоговый режим подойдет кафе и парикмахерским вместо ЕНВД?

Все верно: режим ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года.

Сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД вам не нужно — налоговики сами это сделают в автоматическом режиме. Но сейчас нужно подумать, чем ЕНВД заменить.

После отмены ЕНВД для вашего бизнеса и ваших знакомых доступно три системы налогообложения: общая, ОСН, и две специальные — упрощенная, УСН, и патентная, ПСН.

Сравнить разные режимы можно в сервисе ФНС. Вы задаете нужные фильтры, а сервис дает базовое представление о доступных налоговых режимах. Правда, там не учитываются особенности регионального законодательства и все обстоятельства вашего бизнеса. Сервис можно использовать просто для ориентира.

По сравнению со специальными режимами на ОСН большая налоговая нагрузка, сложный налоговый учет и много отчетности. Поэтому ОСН обычно применяют, когда другие системы налогообложения не подходят. Например, из-за ограничений по размеру доходов или виду деятельности.

Малые и средние компании и предприниматели чаще всего выбирают специальные режимы налогообложения. Для компаний доступна УСН. Для ИП — самозанятость, УСН или ПСН. На всех системах налогообложения меньше налоговая нагрузка и проще отчетность.

Самозанятость вам не подойдет, потому что на этом режиме нельзя нанимать работников. Оптимальной заменой может стать упрощенная или патентная система налогообложения.

Сравним эти два режима по основным параметрам.

В Иркутской области, где у ваших знакомых кафе, предприниматели в сфере общепита могут выбрать между УСН и ПСН. Компаниям ПСН недоступна — им остается выбирать между УСН с объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Обратите внимание: в области действуют пониженные ставки УСН.

В 2021 году для общепита доступны такие налоговые ставки:

• 7,5% с прибыли, то есть с доходов, уменьшенных на расходы;
• 6% с дохода — в этом случае расходы не вычитаются.

На патентной системе ставка 6%, а налог нужно платить с потенциально возможного дохода. Его размер определяется в региональном законе, точную сумму рассчитаем ниже.

При выборе того или иного режима стоит обратить внимание на налоговое бремя и ограничения.

Ограничения. Для общепита на ПСН есть ограничение по площади зала обслуживания. До 2021 года патент можно было получить на объект общепита с площадью зала обслуживания не более 50 м². По закону об изменении патентной системы доступная для ПСН площадь зала увеличена до 150 м² на один объект общепита. Но чтобы это изменение заработало, в регионах должны внести изменения, которые допускают оформление патента на такую деятельность. В Иркутской области такие изменения внесли.

В тех регионах, где изменений не было, патент на объект общепита с площадью зала обслуживания от 50 до 150 м² могут выдать предпринимателям, которые переходят с ЕНВД. Такой федеральный патент можно получить на январь — март 2021 года.

Рассчитаем на условном примере, сколько налогов на патентной системе в 2021 году заплатит ИП, у которого есть кафе площадью 100 м² в Саянске. Обратите внимание, что в 2021 году размер потенциального годового дохода в Иркутской области зависит не от площади зала обслуживания посетителей, а от всей площади объекта общепита.

Саянск в Иркутской области относится к третьей группе территорий. Для кафе площадью 100 м² размер потенциального годового дохода составит:

• 100 м² × 48 120 ₽ = 4 812 000 ₽

Стоимость патента на 12 месяцев 2021 года:

• 4 812 000 ₽ × 6% = 288 720 ₽

Рассчитать стоимость патента также можно в налоговом калькуляторе на сайте ФНС.

ИП на УСН «Доходы» заплатит такой же налог с годового дохода 4 812 000 ₽:

• 4 812 000 ₽ × 6% = 288 720 ₽

То есть если кафе зарабатывает больше 4,8 млн рублей в год, то переходить на УСН «Доходы» невыгодно. Тем более что в части страховых взносов с 2021 года предприниматели на ПСН и УСН «Доходы» будут в одинаковых условиях.

И на патенте, и на упрощенке предприниматель сможет уменьшить налог на уплаченные страховые взносы за сотрудников и себя на сумму до 50%. В этом случае налог составит:

• 288 720 ₽ × 50% = 144 360 ₽

На УСН «Доходы минус расходы» налог на уплаченные страховые взносы уменьшить нельзя, но их можно учесть в расходах. Налог в этом случае платят с дохода за вычетом расходов, то есть из дохода — 4 812 000 ₽ — можно вычесть расходы на аренду, оплату труда, страховые взносы, коммунальные платежи, материальные расходы и другое. И с разницы заплатить налог по ставке 7,5%.

Рассчитаем, при каких показателях УСН «Доходы минус расходы» может быть выгоднее. Если годовой доход кафе — 4 812 000 ₽, а расходы — 2 887 200 ₽, то на УСН «Доходы минус расходы» нужно заплатить налог с прибыли 1 924 800 ₽. Налог в таком случае составит:

• 1 924 800 ₽ × 7,5% = 144 360 ₽

Получается, УСН «Доходы минус расходы» для общепита площадью 100 м² в Иркутской области может быть выгоднее, чем упрощенка с объектом «Доходы», если доля расходов превышает 60% доходов.

Если фактический доход от кафе не 4 812 000 ₽, а, например, 6 000 000 ₽, то патент может быть выгоднее. Ведь налог 6% по-прежнему нужно будет платить с потенциального дохода.

Теперь разберемся с парикмахерской. Для ИП, который владеет салоном красоты с семью работниками, включая самого предпринимателя, стоимость патента в Липецке на 2021 год будет 41 767 ₽.

Обратите внимание, что налоговый калькулятор на сайте ФНС показывает другую стоимость патента при заданных условиях — 48 000 ₽. Такая стоимость патента была в 2020 году, но с 2021 года действуют другие правила регионального закона.

Потенциальный годовой доход на семерых работников:

• 99 446 ₽ × 7 = 696 122 ₽

Стоимость патента на весь 2021 год:

• 696 122 ₽ × 6% = 41 767 ₽

На УСН парикмахеры в Липецкой области с 2021 года будут платить налог по следующим ставкам:

• 10%, если объект — доходы минус расходы;
• 6%, если объект — доходы.

На УСН «Доходы» предприниматель заплатит такой же налог, как на патенте, с годового дохода 696 122 ₽:

• 696 122 ₽ × 6% = 41 767 ₽

УСН «Доходы» ИП невыгодна, если реальный доход парикмахерской больше 696 000 ₽ в год, потому что размер налога будет больше стоимости патента.

Помним, что и на патенте, и на «доходной» упрощенке можно уменьшить налог на уплаченные страховые взносы за сотрудников и себя на сумму до 50%, для ИП без сотрудников — до 100 %. Размер налога к уплате в таком случае:

• 41 767 ₽ × 50% = 20 884 ₽

Теперь рассчитаем, когда при годовом доходе 696 122 ₽ парикмахерской будет выгоднее УСН «Доходы минус расходы». Если годовой доход кафе — 696 122 ₽, а расходы — 487 285 ₽, то на УСН «Доходы минус расходы» нужно заплатить налог с 208 837 ₽. Налог в таком случае составит:

• 208 837 ₽ × 10% = 20 884 ₽

Получается, УСН «Доходы минус расходы» для парикмахерской с семью работниками в Липецкой области может быть выгоднее, чем упрощенка с объектом «Доходы», если доля расходов превышает 70% доходов.

При таких условиях парикмахерской с семью работниками в 2021 году выгоднее работать на патенте, чем на упрощенке, если размер выручки превышает хотя бы 700 000 ₽ в год.

Перед тем как выбрать оптимальный режим вместо ЕНВД в 2021 году, помните про изменения в законодательстве:

1. С 2021 года на патенте можно уменьшить налог на страховые взносы, которые предприниматель уплатил за работников и самого себя.
2. В Иркутской области с 2021 года вступает в силу областной закон, по которому можно применять патентную систему по объектам общепита с площадью зала обслуживания до 150 м². И потенциальный годовой доход рассчитывается на 1 м² площади объекта общепита, а не зала обслуживания посетителей.