Ситуация: в марте 2017 года пенсионер продал одну квартиру и купил другую. То есть постоянно у него в собственности находилась только одна квартира.

В сентябре 2018 года ему пришло налоговое уведомление за 2017 год, в котором указано два объекта налогообложения: старая квартира (3 месяца) и новая квартира (9 месяцев). При этом за одну из квартир начислен налог на имущество — вероятно, налоговая посчитала, что у пенсионера в 2017 году в собственности находились две квартиры, а налоговая льгота предоставляется на один объект.

Правомерно ли начислен в этом случае налог на имущество, ведь ни одного дня 2017 года пенсионер не владел двумя квартирами одновременно?

Павел

Если обе сделки совершались в марте, возможно, налоговая права. Все дело в том, как она считает сроки. Сейчас объясню, как правильно считать.

За какие объекты дают льготу

Собственники имущества ежегодно платят налог. О том, как это сделать, мы рассказывали в отдельной статье.

Некоторым категориям граждан, в том числе пенсионерам, государство предоставляет льготу по налогу на имущество физических лиц. Причем льготу дают не только пенсионерам по российскому законодательству, но и пенсионерам другой страны, если у них есть имущество на территории России.

Получить льготу и не платить налог пенсионер может, если владеет каким-либо имуществом из этого перечня:

  1. жилой дом;
  2. квартира, комната;
  3. гараж, машино-место;
  4. единый недвижимый комплекс;
  5. объект незавершенного строительства;
  6. помещение, которое используется для творческой мастерской, ателье, студии, негосударственного музея, галереи, библиотеки;
  7. дом и жилые строения, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;
  8. другие здания, строения, сооружения, помещения.

Государство дает льготу только на один объект каждого вида из этого списка. Например, у пенсионера есть квартира, гараж и дачный домик. Ни за один объект он не будет платить налог. А вот если у него две квартиры и гараж, от уплаты налога за гараж и одну из квартир его освободят, а за вторую придется платить.

За что платить, а за что нет, выбирает сам пенсионер. Для этого нужно подать заявление в налоговую до 1 ноября текущего года по специальной форме.

Если налоговая не получит от пенсионера такого заявления, она выберет объект сама. По умолчанию дают льготу на самый дорогой объект каждого вида.

Как оформить льготу

Пенсионеру нужно подать заявление в районную налоговую инспекцию. Можно отнести его лично, можно послать по почте, можно отправить через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

Если до 31 декабря 2017 года пенсионер уже пользовался льготой, повторно заявление подавать не нужно. Например, человек вышел на пенсию в 2015 году, тогда же подал заявление на льготу и все эти годы пользовался ею. Налоговая уже знает про льготу и применит ее автоматически.

Как считают сроки при расчете налога

Иногда у налогоплательщика в течение года возникает или прекращается право на налоговую льготу. Тогда сумму налога считают так: берут количество полных месяцев, когда льготы не было, и делят на число календарных месяцев в налоговом периоде. Полученный результат умножают на сумму налога за год.

При этом месяц, когда право на налоговую льготу появляется, а также месяц, когда это право прекращается, считают за полные месяцы.

Начисление налога зависит от даты регистрации права собственности и его прекращения. 15 число месяца — это контрольная точка для налоговой. Если человек владел имуществом больше половины месяца, она считает этот месяц за полный.

Как налоговая считает, есть ли право на льготу

Право собственностиКак считает налоговая
Возникло до 15 числа любого месяца Владел объектом весь месяц целиком
Возникло после 15 числа Не учитывает этот месяц
Прекратилось после 15 числа Владел объектом весь месяц
Прекратилось до 15 числа Не учитывает этот месяц
Право собственности
Как считает налоговая
Возникло до 15 числа любого месяца
Владел объектом весь месяц целиком
Возникло после 15 числа
Не учитывает этот месяц
Прекратилось после 15 числа
Владел объектом весь месяц
Прекратилось до 15 числа
Не учитывает этот месяц

Что произошло у пенсионера в вашем письме

Он продал квартиру и купил другую. Для налоговой отправная точка для начисления налога — регистрация перехода права собственности в первом случае и регистрация права во втором. То есть надо смотреть дату, когда регистрирующий орган внес записи в Единый государственный реестр недвижимости.

Дата подписания договора купли-продажи и дата регистрации права собственности покупателя чаще всего не совпадают. Сначала стороны подписывают договор, а потом отдают документы на регистрацию. Между подписанием договора и моментом, когда регистратор внесет сведения в Единый госреестр недвижимости, обычно проходит несколько дней. Дату, когда сведения попали в ЕГРН, лучше посмотреть в выписке из госреестра.

Если новая квартира дороже старой. Поскольку налоговая дает льготу по налогу за самый дорогой объект, за новую квартиру налога не будет вообще. Льгота на нее будет действовать с марта и до конца года. Весь вопрос в том, включит ли налоговая март в льготный месяц или нет и будет ли налог за старую квартиру.

Если переход права на покупателя по старой квартире зареги­стри­ровали до 15 марта, весь год не будет налога ни на одну квартиру. Если зареги­стри­ровали после 15 марта — за старую квартиру начислят налог за март. Для налоговой у пенсионера будет в этом месяце две квартиры, а льготу дают только по одной — по новой, поскольку она дороже.

Если старая квартира дороже новой. Налоговая даст льготу на старую квартиру с начала года по март. И налог будет зависеть от того, какого именно числа зареги­стри­ровали право собственности на новую квартиру в марте.

Если право собственности пенсионера на новую квартиру зареги­стри­ровали до 15 марта — в марте за нее начислят налог. Для целей налогообложения в марте у пенсионера будет две квартиры, а льготу налоговая предоставит только на старую, как более дорогую. С апреля новая квартира станет единственной квартирой и налога не будет вообще.

Если право собственности на новую квартиру зареги­стри­ровали после 15 марта — в марте налога не будет ни за одну квартиру. Налоговая посчитает, что одновременно у пенсионера в собственности был только один объект.

Как узнать, кто прав

Проверьте даты регистрации. Если налоговая посчитала правильно и действительно получается, что для целей налогообложения у пенсионера в марте было два объекта, придется заплатить налог. Если она ошиблась, нужно написать заявление, чтобы пересчитали налог.

Заявление можно отнести лично, послать по почте или отправить через специальный сервис на сайте ФНС.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, кредитной истории или семейном бюджете, пишите: ask@tinkoff.ru. На самые интересные вопросы ответим в журнале.