С 1 июля и до 31 декабря 2022 года бизнес сможет опробовать новый механизм уплаты налогов, взносов и сборов — единый налоговый платеж, или ЕНП.
Плательщик заблаговременно перечисляет некую сумму на специальный счет, с которого инспекция потом сама засчитывает деньги в счет текущих налоговых платежей. Такой способ уже существует для физлиц с 2019 года и работает как авансовый кошелек. Пока что для бизнеса ЕНП добровольный, но с 2023 года станет обязательным.
Расскажу, как работает единый налоговый платеж для бизнеса и в чем его плюсы и минусы.
Что такое единый налоговый платеж
Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это возможность заплатить все налоги, сборы, взносы, а также пени и штрафы одной платежкой, не уточняя при этом вид, срок уплаты и другие детали платежа. А вот госпошлину с помощью ЕНП внести нельзя.
Порядок действий такой:
- Налогоплательщик — компания или предприниматель — переводит энную сумму на специальный счет Федерального казначейства.
- Затем налогоплательщик подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах, где указана точная сумма конкретного платежа, которую надо перевести в бюджет.
Уведомление надо подать за пять рабочих дней до срока уплаты налога или взносов.
По НДФЛ с доходов работников и иных получателей срок другой — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Никакого штрафа за просрочку уведомления не установлено — но если по платежу нет отчетности, как, например, в случае с авансами по налогу при УСН, сумма останется висеть на специальном счете. Будут ли в этом случае начислять пени, пока непонятно.
Инспекция самостоятельно засчитывает ЕНП в счет следующих платежей:
- налоги, в том числе агентские. Для ИП — это только предпринимательские налоги, то есть налог при УСН, НДС, НДФЛ, который предприниматели платят на общем режиме налогообложения;
- авансовые платежи по налогам, например по налогу на прибыль или имущество, по транспортному и земельному налогам;
- взносы на пенсионное и медицинское страхование, также на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ;
- сборы, кроме госпошлины. Например, торговый сбор, который платят московские фирмы и ИП, занимающиеся торговлей;
- пени, штрафы и проценты по перечисленным платежам.
Если у тех, кто перейдет на ЕНП, была переплата по налогам и взносам либо излишне взысканные суммы этих платежей, эти деньги ИФНС тоже будет расценивать как единый налоговый платеж.
Также на ЕНП зачислят налог или взнос, перечисленные после 1 июля по старым правилам — отдельной платежкой. Это касается только участников эксперимента.
Как налоговая засчитывает ЕНП в счет платежей в бюджет
Деньги со счета налоговая будет распределять по очереди:
- 1-я очередь — в счет налоговой задолженности, если она есть;
- 2-я очередь — в счет текущих платежей по налогам и взносам, по которым уже настал срок уплаты. Сначала засчитываются платежи с более ранним сроком уплаты, потом — с более поздним: по уведомлению налогоплательщика или на основании его отчётности;
- 3-я очередь — в счет пени;
- 4-я очередь — в счет процентов;
- 5-я очередь — в счет налоговых штрафов.
Если денег не хватит, чтобы покрыть платежи по налогам и взносам с одинаковым сроком уплаты, инспекция распределит их между платежами пропорционально их суммам.
Допустим, 15 августа 2022 года бизнесу нужно заплатить страховые взносы за работников — всего 300 000 Р:
- 220 000 Р в пенсионный фонд — 73,3% от общей суммы взносов;
- 51 000 Р — на ОМС, 17%;
- 29 000 Р на ВНиМ, 9,7%.
На счете единого налогового платежа у бизнеса лежит 30 000 Р — этого недостаточно для погашения взносов. Инспекция зачтет сумму в таком же процентном соотношении: в счет взносов в пенсионный фонд — 22 000 Р, на ОМС — 5100 Р, в ФСС — 2900 Р.
Кто сможет применять ЕНП
В 2022 году воспользоваться таким способом уплаты налогов и взносов смогут только организации и ИП, которые заранее подготовились:
- в марте 2022 года прошли с ИФНС сверку расчетов с бюджетом. Эта сверка не выявила разногласий с налоговиками, либо они были оперативно устранены;
- до 4 мая 2022 года, но не позднее месяца со дня сверки, подали в налоговую заявление о применении ЕНП с 1 июля 2022 года.
По плану с 2023 года ЕНП станет обязательным для всех фирм и ИП.
Как вернуть остаток единого налогового платежа
Остаток ЕНП, который инспекция не зачтет в счет уплаты налогов и взносов, можно вернуть. Делается это так:
- Организация или ИП подает заявление о возврате в ИФНС.
- После того как ИФНС получит заявление, у нее есть 10 рабочих дней, чтобы принять решение о возврате или отказать. Еще за 5 рабочих дней ИФНС должна уведомить налогоплательщика о принятом решении.
- Вернуть деньги налоговики должны в течение месяца со дня получения заявления. Если они нарушат срок, должны будут вернуть сумму с процентами, начисленными по ключевой ставке Центробанка, которая действовала в дни просрочки.
Еще единый налоговый платеж за организацию или предпринимателя может перечислить и третье лицо — например, директор компании или родственник ИП. Но этот человек не может подать заявление на возврат денег.
Плюсы и минусы единого налогового платежа
У ЕНП есть свои плюсы. Я выделила такие:
- Не надо каждый месяц готовить несколько платежек на текущие налоги и взносы. Можно просто периодически пополнять специальный счет и следить за его остатком.
- ЕНП перечисляется на один счет Федерального казначейства, а значит, в платежках нельзя будет ошибиться в таких реквизитах, как КБК, ОКТМО или статус плательщика.
- Заполнить уведомление на уплату налога или взноса с ЕНП намного проще, чем платежку на уплату такой же суммы. Ведь в уведомлении не нужно указывать, к примеру, основание платежа, его очередность и период.
- Те, кто уже перешел на ЕНП, перед этим вместе с налоговой сверили расчеты с бюджетом — а значит, могут быть уверены, что по обязательным платежам у них никаких долгов нет.
Минусы тоже есть:
- Не все фирмы и ИП могут авансом перечислить в бюджет сразу большую сумму. Многие следят за оборачиваемостью денег.
- Рассчитывать текущие налоги придется минимум на 5 рабочих дней раньше, чем прежде. Ведь уведомление с исчисленной суммой налога надо подать заранее — за 5 дней до наступления срока уплаты.
- Общее количество бумаг на уплату налогов и взносов не уменьшится. Если до июля 2022 года приходилось составлять отдельные платежные поручения, то с переходом на ЕНП появятся отдельные уведомления.
- Если налоговики ошибочно начислят какие-то платежи или пени, они автоматом спишутся из ЕНП. Установленного порядка возврата денег в таком случае пока нет, поэтому с этим могут быть проблемы.
- Вы не можете управлять очередностью списания денег с ЕНП. Например, у вас недоимка по налогу на прибыль — 10 000 Р. Ещё вы сдали декларацию по НДС, и должны внести 25 000 Р налога. Если положить на ЕНП 25 000 Р, то 10 000 спишут в счёт недоимки и на текущий НДС пойдут лишь 15 000 Р. А значит возможны пени. С обычной уплатой налогов такое невозможно: деньги, перечисленные на КБК для НДС, пойдут строго на этот налог.
Запомнить
- При едином налоговом платеже компания или ИП заранее перечисляют в бюджет некую сумму. А налоговики потом сами засчитывают ее в текущих платежах по налогам и взносам на основании уведомлений от плательщика и в счет недоимок.
- Остаток ЕНП, который инспекция не зачтет в качестве уплаты налогов и взносов, можно вернуть по заявлению.
- ЕНП — это пока что добровольный эксперимент, он пройдет в течение второго полугодия 2022 года. Но с 2023 года новый способ уплаты налогов и взносов станет обязательным.
Очередное нововведение ради нововведения. Зная как налоговая норовит истребовать больше чем нужно, ничего кроме проблем это не принесет. Пример - мы на УСН "доходы" и иногда выставляем счета-фактуры НДС по просьбе покупателя. Так налоговая хочет, чтобы мы платили 6% с сумм НДС. И если сейчас им нужно истребовать эту сумму и можно пободаться с законностью такого требования. То в режиме ЕНП, они будут тупо списывать эту сумму и уже мне придется требовать вернуть эти деньги. Шляпа короче.
Автоматика от налоговой - это шляпа шляпная.
Кто хочет проверить и огрести проблем на полгода вперёд - пробуйте)
Мне кажется, это неудобно. Для ИП получается, что нужно вывести средства для уплаты налогов как наличные, а потом перевести на другой счёт. И все это лимиты, лишние телодвижения...
А сейчас просто не заморачиваешься и оплачиваешь все четко по срокам с расчетного счета. И бесплатно, что радует
Плюсы под сомнением (ну разве что куча плюсов для тех, кто эти налоги получает). Одни минусы.
Ничего хорошего! прочитала уйму статей и хоть бы один положительный ответ! Сначала вещали о том, КАК НАМ ПОВЕЗЛО, ЧТО ТЕПЕРЬ БУДЕТ ОДНА ПЛАТЕЖКА!!!! и тут же - НО К НЕЙ НАДО ЕЩЕ ТО ЖЕ КОЛИЧЕСТВО УВЕДОМЛЕНИЙ!!!!!!!!!! про 900 трлн. каких то знаков не забывают напомнить!!! У нас что, каждый раз заполняется новая платежка?????? люди, ау!!!!!!! онлайн-банк уже сто лет, как работает!!!!!!!! какие 900 трлн.?????? когда просто копируешь и меняешь сумму и период!!!!!!!!! Удивительно, значит бухгалтер , почему то может ошибиться в КБК, а налоговая - не может!!!!))))
Для чего существует 78 ст. НК РФ???? или меры по взысканию задолженности уже не работают и этим енп решили ее закрыть??????? тогда почему же налоговые органы, опять же согласно 78 статьи не информируют о наличии переплаты??????? и теперь по налогам 100 летней давности висят переплаты, которые просто подарены!!!!!! Эти волшебники думают о том, как бухгалтеру вести аналитику по налоговым счетам, или им важнее иметь положительное или нулевое сальдо в налоговой?????????? Уже 20 лет не могут наэкспериментироваться над налоговым законодательством!!!!!!! и сейчас начнется - поправки, разъяснения, изменения, дополнения!!!!!! Да до каких пор бухгалтер будет кроликом, над которых опыты ставят!!!!!!
Только что получила информационное письмо из налоговой!!!!! Это просто капец!!!!! Сальдо расчетов с бюджетом по налогам и пени положительное!! а вот в проекте сальдо ЕНС нарисовались пени!!!!!!! Как такое может быть??????? или я уже совсем дура????? и это будет с каждым налогоплательщиком!!!!!! Хватит у налоговой времени и сил, чтобы разобраться со всеми???? или, как и принято - сначала спишем, а потом, когда-нибудь, может быть - разберемся?????????????????????
А производится ли вычет суммы страховых взносов из налогов ИП по УСН (или платы за патент на ПСН) при таком новом способе?
Vladimir, таким способом можно оплатить и налоги, и взносы
Марина, оплатить-то понятно - интересует именно автоматический вычет одного из другого
Vladimir, если вы имеете в виду уменьшение налога на взносы, то нет. Все свои обязательства вы считаете сами, автоматом ничего не происходит
Марина, спасибо!
А НПД можно так уплатить?
Анна, нет
И плюсов и минусов поровну. Т.е. выигрыша от системы никакого. Родили дополнительный гемор. Хорошая статья. Она помогла понять, что ждем АУСН и сидим на попе ровно.
Хотели как лучше,а получилось...
Заплатишь так одной суммой и потом забудешь за что это платилось. Лучше как и раньше платить отдельными платежками, тем более что они как правило бесплатные.