ЕСХН: как работает и кто может применять

7
ЕСХН: как работает и кто может применять
Аватар автора

Диана Дёмина

разобралась с ЕСХН

Аватар автора

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

  1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
  2. НДФЛ для ИП.
  3. Налога на имущество, которое используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

Кто может работать на ЕСХН

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

  1. Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.
  2. Доля доходов от реализации своей сельхозпродукции, продуктов ее первичной переработки и от оказания другим производителям в сельском хозяйстве вспомогательных услуг должна быть не меньше 70%.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть собственные или зафрахтованные рыбопромысловые суда, а средняя численность работников меньше 300 человек.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

  1. Производители подакцизных товаров, например этилового спирта или табака.
  2. Представители игорного бизнеса.
  3. Казенные, автономные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Как платить ЕСХН

Налог считают по такой формуле:

  • ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов.

В доходах для ЕСХН учитывают те же поступления, что и для налога на прибыль:

  1. Выручку от продажи товаров, работ или услуг.
  2. Внереализационные доходы. Например, проценты, полученные по займам, пени и штрафы, уплаченные контрагентами за нарушение договоров, дивиденды.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Как расходы можно учесть затраты:

  1. На зарплату сотрудников.
  2. Покупку товаров и материалов, например семян, рассады, удобрений.
  3. ГСМ — бензин, газ, дизель, смазочные материалы, тормозные и охлаждающие жидкости.
  4. Покупку и ремонт основных средств — недвижимости, оборудования, техники.
  5. Аренду.
  6. Рекламу.
  7. Коммунальные и транспортные услуги.
  8. Налоги и взносы.

Расходы учитывают после оплаты. Зарплату — на дату выплаты работникам, налоги — на дату перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки — семь лет.

Ставка налога. Максимально — 6%. Регионы могут снижать ее вплоть до 0% для всех или некоторых категорий налогоплательщиков. В Кемеровской области плательщики ЕСХН в 2023 году платят налог по ставке 4%, в 2024 будут платить 5%, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка. Предпринимателям и компаниям из Подмосковья не нужно платить налог — только сдавать декларацию.

Когда платить

ЕСХН платят дважды в год:

  1. Не позднее 28 июля текущего года — аванс за первое полугодие.
  2. Не позднее 28 марта следующего года — налог за истекший год. За 2023 год крайний срок уплаты — 28.03.2024.

Налог и авансы перечисляют в составе единого налогового платежа. Перед уплатой аванса надо подать в налоговую уведомление о его сумме. В 2023 году аванс можно перечислить отдельной платежкой без уведомления.

Если ИП или компания прекратит работу как сельхозпроизводитель, нужно уплатить налог не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 ₽, расходы — 400 000 ₽. Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить не позднее 28 июля:

  • (600 000 ₽ − 400 000 ₽) × 6% = 12 000 ₽

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 ₽, расходы — 700 000 ₽. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

  • (600 000 ₽ + 800 000 ₽) − (400 000 ₽ + 700 000 ₽) × 6% = 18 000 ₽

Вычитаем авансовый платеж:

  • 18 000 ₽ − 12 000 ₽ = 6000 ₽.

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

НДС на ЕСХН

Сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но от этой обязанности компанию или ИП могут освободить, если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. В 2023 году это 60 млн рублей. В первый год применения налогового режима можно получить освобождение от НДС при любой величине доходов.

Чтобы получить освобождение от НДС, нужно подать в налоговую письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20 числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

Учет и отчетность на ЕСХН

Учет ИП. ИП на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, КУДиР. Это можно делать электронно или на бумаге. Книгу регистрируют в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. За 2023 год декларацию нужно сдать до 25 марта 2024.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую по специальной форме и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. Организации на ЕСХН не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговую базу и сумму налога они рассчитывают на основании данных бухгалтерского учета. Налоговую декларацию также подают один раз в год, до 25 марта.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

  1. Заполняете уведомление.
  2. Лично или через онлайн-кабинет подаете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Вновь создаваемые ИП и компании могут подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Пример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании
Пример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Компании не вправе совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами: ОСН, УСН или АУСН.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Снятие с учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

  1. Если потеряли право работать на ЕСХН.
  2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
  3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в налоговую. На это есть 15 рабочих дней с момента решения.

При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Потеря права на ЕСХН

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям налогового кодекса по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты некоторых других налогов. Что еще хорошо:

  1. Низкая ставка налога.
  2. ИП могут совмещать ЕСХН с патентом.
  3. Простая система уплаты налога и отчетности. Нужно платить ЕСХН два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  4. Можно выбрать, работать с НДС или без него. Условия для освобождения от налога намного лучше, чем на общей системе.

Из минусов:

  1. Жесткие ограничения по видам деятельности, которые можно вести на этом режиме.
  2. Если нарушить долю дохода 70% от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим налогообложения.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Комментарии проходят модерацию по правилам журнала
Загрузка
0

«Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.»
Мы ООО у нас есть земля в аренде, где выращиваем овощи и свои розничные точки продаж. Мы можем применять ЕСХН?

0
0

Кто нибудь ответит????

0

Nikolay, да, опытный бухгалтер как и написано в этой статье

1
0

Мы хоти оказывать услуги в области осушительной мелиорации (укладка дренажной системы на сельскохозяйственных участках, проектирование, проводить инженерные изыскания), это поспособствует повышению урожайности компании. Укладкой будем заниматься сами и доход планируется с этого вида деятельности больше 70%. Будут ли данные виды услуги попадать под ЕСХН?

0
0

Здравствуйте! Кто-нибудь подскажет как считать ЕСХН кассовым методом, если являешься плательщиком НДС? Вычленять из сумм платежей суммы без НДС методом деления на 1,2 или 1,1 - таких методик нигде не предусмотрено, не говоря уж о том, что есть платежи смешанные... Считать суммы включающие в себя НДС - совсем уж дикость... А как?

0
0

Добрый вечер!По каждой счет-фактуре,отделяйте НДС,а остаток в ЕСХН,т.к. ставки НДС на сх продукцию 10%НДС,а все остальное 20%.Поэтому вы не можете все затраты умножать на 1,1 или 1,2.Если купили без НДС,то тогда вся сумма пойдет в затраты на ЕСХН.

0
0

Как стать плательщиком ндс, работая на Есхн ранее отказавшимся от ндс?

0

Сообщество