В силу обстоятельств попытался разобраться, когда необходимо указывать доход от ИИС в справке для госслужащих:
- ежегодно:
- один раз при закрытии ИИС.
Вводные данные:
- В справке о доходах и расходах для госслужащих в разделе «Доходы» есть графа «Доходы от ценных бумаг».
- Есть ИИС, на котором есть доход в виде дивидендов, купонов облигаций, а также погашения облигаций по цене, большей чем при покупке.
Ситуация: В прошлом году брокер в отчете за 2021 год в таблице «Финансовый результат» отразил сумму дохода от ценных бумаг за вычетом НКД, уплаченного при покупке облигаций, как раз то, что требуется отражать в справке о доходах/расходах.
В текущем году в отчете брокера за 2022 год раздела «Финансовый результат» нет совсем.
Ответ брокера на обращение о предоставлении информации о финансовом результате за 2022 год: «Ваше обращение рассмотрено. Расчет и удержание налога с дохода происходит при закрытии ИИС. В связи с этим из отчета брокера по ИИС исключена информация об итоговом финансовом результате. Расчет будет проводиться только при расторжении договора».
Нормативная база:
- В свежих рекомендациях Минтруда по заполнению справки указано, что является доходом от ценных бумаг: «доход от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения (продажи) сберегательных сертификатов и погашения (продажи) облигаций, а также доход от операций репо, объектом которых являются ценные бумаги, и доход по операциям с ценными бумагами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, которые выражаются в величине суммы финансового результата, определяемого в порядке и сроки, предусмотренные главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации».
- Статья 214.9 Налогового кодекса (Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете): «Финансовый результат по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям в соответствии с настоящим Кодексом по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, и финансового результата, определенного на дату прекращения действия указанного договора, если иное не предусмотрено настоящей статьей…».
В той же статье 214.9:
«Исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:
- На дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика — исходя из суммы произведенной выплаты;
- На дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета…»
Итог: четкого и конкретного ответа на вопрос «как правильно указывать доход по ИИС?» я не нашел.
Возможно, брокер прав, и финансовый результат рассчитывается только при закрытии ИИС, а указывать доход в справке необходимо только один раз — при закрытии ИИС. А возможно, что финансовый доход нужно указывать ежегодно, просто налоги выплачиваются только при закрытии ИИС.
У кого есть мнение или опыт по этому вопросу — прошу поделиться в комментариях.
