Верховный суд поставил точку в сомнениях предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Теперь им точно придется платить дополнительные страховые взносы не с прибыли, а с доходов.

Раньше тот же Верховный суд выносил другие решения. Меньше года назад он сказал, что ИП на УСН «доходы минус расходы» могут считать 1% с разницы, а не с выручки. Для предпринимателей это экономило приличные деньги — десятки тысяч рублей. Но больше так не получится.

О каких взносах идет речь?

Предприниматели на любой системе налогообложения платят за себя страховые взносы: на пенсионное и медицинское страхование. Эти взносы нужно платить каждый год, даже если у ИП нет выручки или он не занимается бизнесом.

Страховые взносы делятся на две части.

Фиксированная часть. Эта сумма одинаковая для всех ИП, и на нее вообще ничего не влияет. Когда-то она была привязана к МРОТ, а с 2018 года не привязана. Эту сумму нужно заплатить в течение года.

В 2018 году фиксированная часть составляет 32 385 Р: из них 26 545 Р — на пенсионное, а 5840 Р — на медицинское страхование.

Дополнительные взносы. Если доход ИП за год превысил 300 тысяч рублей, то с суммы превышения нужно заплатить еще 1% на пенсионное страхование. Допвзносы платят до 1 июля следующего года.

Например, если ИП заработал миллион, то кроме фиксированных взносов нужно заплатить дополнительные: из миллиона вычесть 300 тысяч и начислить с остатка 1%. Кроме фиксированной части в бюджет нужно перечислить еще 7000 рублей.

Эту дополнительную часть нужно считать от дохода. А вот с тем, что считать доходом на разных системах налогообложения, была проблема.

Что непонятного с начислением взносов для ИП?

На разных системах налогообложения доходом считаются разные суммы. Например, на УСН «доходы» это сумма всех поступлений, а на общей системе это разница между доходами. На ЕНВД за основу берут вмененный доход, а на патенте — потенциальный доход, а не фактические поступления.

ИП на УСН «доходы минус расходы» налог на доход платят с прибыли. Считается, что их заработок — это не все, что пришло на счет или в кассу, а только то, что осталось после уплаты всех расходов.

Дополнительные страховые взносы им тоже выгодно платить с прибыли. То есть считать превышение хотелось бы не от всей выручки, а от разницы между выручкой и расходами. Так предприниматели могли бы экономить — кто-то пять тысяч рублей, а кто-то и сто.

Это и стало поводом для разных мнений, судов и споров. ИП на общей системе, которые платят НДФЛ, отстояли свое право считать взносы с прибыли. Для них доход — это не выручка, а сумма за вычетом расходов. Правда, пришлось дойти аж до Конституционного суда, зато налоговая больше не спорила.

А вот с ИП на УСН «доходы минус расходы» так не получилось. Налоговая говорила: «Платите взносы с дохода, а доход для вас — это вся выручка и другие поступления, которые нужно учитывать по правилам». Один предприниматель не согласился, пошел в Верховный суд и добился решения в свою пользу: с 2017 года взносы разрешили считать с прибыли. Предпринимателю тогда вернули больше 100 тысяч рублей переплаченных взносов. Это было меньше года назад.

Почему ведомства не договорились?

Налоговая узнала о решении Верховного суда и включила это дело в обзор судебной практики. То есть она как бы сказала всем налоговым и ИП: «Вот наша позиция по поводу ваших взносов, платите их с прибыли. Раз так сказал Верховный суд, то и мы не против».

Цитата из письма ФНС, в котором она официально объясняет, как считать страховые взносы. Доходы здесь разрешили уменьшать на расходы
Цитата из письма ФНС, в котором она официально объясняет, как считать страховые взносы. Доходы здесь разрешили уменьшать на расходы

Но тут со своим мнением пришел Минфин и все отменил. Он сказал, что ИП на УСН «доходы минус расходы» должны считать дополнительные взносы не от прибыли, а от выручки. То есть расходы учитывать нельзя. Для некоторых предпринимателей при таком расчете переплата составляла десятки тысяч рублей.

Минфин не согласился с ФНС и Верховным судом. ИП не разрешили экономить на взносах
Минфин не согласился с ФНС и Верховным судом. ИП не разрешили экономить на взносах

ФНС учла разъяснения Минфина и поменяла мнение. С предпринимателей опять стали требовать больше. То есть на самом деле ИП мог даже сработать в ноль, а взносы он должен был платить со всей выручки.

Было понятно, что кто-то из предпринимателей с таким подходом не согласится, пойдет в суд (другого способа оспорить письмо Минфина не было) и поставит точку в этом споре. Так и случилось.

Окончательный вердикт суда по поводу взносов для ИП

ИП на УСН «доходы минус расходы» не могут учитывать расходы при начислении дополнительных страховых взносов. Предприниматель подал административный иск, чтобы отменить письмо Минфина. Верховный суд сказал, что письмо Минфина с такими разъяснениями ничего не нарушает и отменять его не надо. И хотя Минюст на этом заседании был на стороне предпринимателя, разъяснения по-прежнему действуют.

Сэкономить на взносах не получится. Налоговая уже взяла позицию суда на вооружение и предупредила о ней все инспекции.

Как считать взносы ИП на общей системе?

Здесь ничего не изменилось: если ИП платит НДФЛ, взносы он считает с прибыли и может учитывать расходы. А вот ИП на УСН так не повезло.

Но ведь Верховный суд говорил противоположное!

Так и было, но налоговая говорит, что тогда речь шла о взносах, которые регулировал специальный закон. А в 2017 году администрирование передали налоговой, и закон потерял силу.

Хотя в механизме начисления взносов принципиально ничего не изменилось, то прошлое решение Верховного суда теперь не считается. Но это налоговая сейчас так заявила, а еще недавно утверждала обратное. Правда, предпринимателям это уже не поможет. При начислении взносов за 2016 год они могли уменьшать доходы на расходы, а за 2017 — уже нет.

Минфину пришлось за месяц написать по этому поводу несколько писем с одинаковым текстом. Все они не в пользу предпринимателей.

Что делать, если взносы за 2017 год начислены с учетом расходов?

Мы еще в марте предупреждали, что взносы лучше начислять и платить с учетом разъяснений Минфина, то есть не учитывать расходы. Это был самый безопасный вариант — те, кто так сделал, ничего не потеряли и точно не рисковали.

Если взносы начислены с учетом предыдущих разъяснений ФНС, то есть за вычетом расходов, это приведет к доначислениям и недоимке. Налоговая обнаружит это при камеральной проверке декларации и потребует доплатить. Лучше не спорить и доплачивать.

Не платить взносы опасно. Можно остаться с заблокированным счетом, а деньги все равно спишут.