Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или несколько, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. Организации применяют ОСН автоматически с момента госрегистрации, если не заявят о переходе на специальный налоговый режим.

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество, транспортный и земельный налоги, если есть соответствующие объекты — недвижимость, транспорт, участки. С 2023 года все эти налоги перечисляют в составе единого налогового платежа.

НДС. При продаже и перепродаже товаров, работ, услуг или имущественных прав компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников на ОСН прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя. Ведь каждый делает свою наценку, из-за чего растет и заложенный в цене НДС.

Вот какие ставки НДС действуют:

1. Основная — 20%.
2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств, книг и детских товаров — 10%.
3. Для услуг гостиниц по предоставлению номеров, услуг по международной перевозке товаров, экспорта и некоторых сопутствующих ему товаров, работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.
4. 20/120 или 10/110 — ее применяют при расчете НДС с полученных авансов, а также при перепродаже купленных у физлиц автомобилей, бытовой техники и электроники.

Продажа некоторых товаров и услуг не облагается НДС. К примеру, услуги общепита при соблюдении ряда условий, медицинские услуги, образовательные услуги НКО. Это не освобождение от НДС по статье 145 НК РФ и не ставка 0%. Это другое.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. Тогда она может принять к вычету налог из счетов-фактур поставщиков.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. Доходы — это не только выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав, но и внереализационные поступления. Например, начисленный покупателю штраф за просрочку с оплатой, с которым тот согласился. Расходы — это затраты на сырье, материалы, зарплату и все, что позволяет бизнесу работать и зарабатывать.

На прибыль начисляют 20% налога: в федеральный бюджет — 3%, в региональный — 17%. Льготные ставки есть для некоторых доходов и отдельных категорий организаций. Например, ставка 0% установлена для прибыли образовательных и медицинских организаций. Пониженные ставки могут вводить и регионы.

Налог на имущество. Налогом облагают недвижимость в собственности компании.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет и при этом оно учитывается как основное средство — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Как правило, в перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, входят помещения в административных, офисных и торговых центрах.

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, максимальная ставка — 2%.

Компании — собственники недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, должны сами считать налог и отчитываться по нему. По недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, до конца августа текущего года инспекция рассылает через спецоператора фирмам сообщения с расчетом налога за предыдущий год. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если «балансовый» налог посчитает бухгалтер.

Торговый сбор. Его платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, через торговый автомат. А вот автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 4900 до 81 000 ₽ за квартал за киоск, палатку, небольшой магазин. Для магазинов с площадью торгового зала больше 50 м² ставки выше, сумма зависит от метража. Для розничных рынков установлена единая ставка для всего города — 50 ₽ за 1 м² площади рынка, причем сбор платит сам рынок, а не арендаторы торговых точек.

Другие налоги. Остальные налоги компании платят, если есть соответствующий объект. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — на ней компания платит один налог с доходов. УСН освобождает от НДС, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости. Остальные налоги — на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, торговый сбор — надо платить как обычно.

С 2023 года налог и авансовые платежи при УСН тоже перечисляют в составе единого налогового платежа.

Авансовые платежи рассчитывают по итогам отчетных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев. А по итогам года платят налог за минусом авансовых платежей.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

1. Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
2. Доходы за 2023 год — до 251,4 млн рублей, за 2024 год — до 265,8 млн рублей.
3. Нет филиалов. Но если обособленное подразделение не наделено таким статусом, оно не препятствие для УСН.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале — максимум 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.

Некоторые компании не могут применять УСН, например ломбарды, микрофинансовые организации, страховые фирмы, производители и продавцы ювелирных изделий.

Для перехода на УСН с 2024 года доходы за девять месяцев 2023 года не должны были превышать 149 512 500 ₽.

Для работы на упрощенке компания выбирает между объектами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15%. Ставки зависят от региона и действуют, если доходы не превышают 188,55 млн рублей в 2023 году и 199,35 млн рублей в 2024 году, а численность работников — до 100 человек.

При доходах свыше 188,55 млн рублей, но меньше 251,4 млн рублей в 2023 году, и свыше 199,35 млн до 265,8 млн рублей в 2024 году или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%. Эти ставки регионы снижать не могут.

УСН с объектом «Доходы минус расходы» выгодна, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину с небольшой наценкой. Если расходов мало, выгоднее выбрать объект «Доходы».

Но при объекте «Доходы минус расходы» не все затраты можно учесть при расчете налога. Если вы задолжали контрагенту 100 000 ₽ и теперь заплатите ему сверху, например, 10 000 ₽ неустойки, то 100 000 ₽ из своих доходов вы сможете вычесть, а еще 10 000 ₽ — нет. Какие расходы учитываются на УСН, установлено в НК.

Компания на УСН может менять объект налогообложения раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно до 31 декабря текущего года подать в налоговую уведомление о смене объекта.

Работодатели, которые применяют УСН «Доходы», уменьшают налог на страховые взносы за работников и на пособия по больничным, выплаченные за свой счет. Но общая сумма уменьшения ограничена — 50% налога.

Московские компании на «доходной» упрощенке могут уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора, если занимаются торговлей.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно. Например:

• налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям;
• НДС при ввозе товаров в Россию;
• НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Этот новый экспериментальный спецрежим действует с 1 июля 2022 года в четырех регионах: в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Особенность АУСН в том, что бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить взносы. Еще плательщики освобождены от налоговых выездных проверок.

Вот основные ограничения для применения АУСН:

1. Доходы — максимум 60 млн рублей в год.
2. Численность работников — до 5 человек. В ней учитываются и работающие по трудовому договору внешние совместители, и люди, с которыми заключены гражданско-правовые договоры. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карту.
3. Бухгалтерская остаточная стоимость (ОС) — максимум 150 млн рублей.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале ООО — до 25%.
5. Расчетный счет фирмы открыт в банке из специального перечня. Открывать счета в других банках нельзя.
6. Нет филиалов и обособленных подразделений.

Не могут перейти на АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, компании, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, например гальки или песка, фирмы, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам.

Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения:

1. «Доходы» — тогда ставка налога 8%;
2. «Доходы минус расходы» — ставка 20%.

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно. Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», предусмотрен минимальный налог — 3% от всех доходов.

Главная выгода АУСН такая: не нужно платить страховые взносы за сотрудников, а подсчетом и уплатой НДФЛ с их доходов занимается банк — работодатель только передает ему нужные сведения.

Если в компании есть сотрудники, с их доходов придется удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и начислять и платить взносы — на пенсионное и медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) и на травматизм.

НДФЛ и страховые взносы, кроме взносов на травматизм, надо платить в составе единого налогового платежа.

НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплат, отпускных, больничных. Исключения — пособия по беременности и родам, выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков, компенсация за вред здоровью на производстве и некоторые другие. Если доход работника больше 5 млн рублей в год, налог с превышения считают по ставке 15%.

Компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. Она не платит налог из своих денег, а удерживает его из выплат сотрудникам и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана отчислять взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов.

Действует единый тариф для всех видов взносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ:

1. 30% — с выплат работнику в пределах единой базы по взносам, это 1 917 000 ₽ в 2023 году и 2 225 000 ₽ — в 2024 году.
2. 15,1% — с выплат, превышающих эти значения.

А вот взносы на травматизм не входят в общий тариф 30%. Тарифы этих взносов — от 0,2 до 8,5% — по-прежнему зависят от класса профессионального риска фирмы. Взносы на травматизм нужно платить не в составе единого налогового платежа, а как раньше, отдельной платежкой. Но уже не в ФСС, а в Социальный фонд России.

Для малого и среднего бизнеса и предприятий общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек действует пониженный тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — 30% с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц и 15% с превышения. На 2023 год МРОТ — 16 242 ₽. С 2024 года он вырастет до 19 242 ₽. Для общепита есть дополнительное условие — доля профильных доходов в общей сумме заработка 70% или более.

Для ИТ-компаний тариф взносов — 7,6%.

Полный перечень пониженных тарифов и условия их применения — в статье 427 НК РФ.

С зарплат на работах, которые дают право на досрочную пенсию, если условия труда на них признаны вредными или опасными, уплачивают дополнительные взносы на пенсионное страхование — от 2 до 9%.

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. Например, на УСН нельзя работать, если средняя численность сотрудников за год больше 130 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Если у бизнеса есть льготы, поможет их получить.

Компания может получить штраф за занижение налоговой базы или ошибку в расчете. Размер штрафа зависит от того, случайная это ошибка или умышленная:

1. случайная — штраф 20% от суммы неуплаты;
2. умышленная и налоговая это доказала — 40%.

За неуплату налогов в крупном и особо крупном размере директор компании может получить уголовный срок.

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке: обычной или автоматизированной. Там нет НДС и налога на прибыль.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий бизнеса. Какие-то из них прописаны в НК, а другие — в региональных законах.

На УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7% для разных категорий налогоплательщиков, а в Крыму — 10% для всех.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы по налогу на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.