Как быть с налогами, если валюта покупки и продажи актива различаются?

Брокер действительно не отчитывается в налоговую по операциям на валютной секции Московской биржи — эта обязанность ложится на инвестора.

Но брокер становится налоговым агентом и самостоятельно удерживает НДФЛ, когда речь идет о финансовых инструментах, таких как биржевые фонды, в частности FXGD. Чтобы рассчитать налог, цену актива конвертируют в рубли по курсу ЦБ на момент каждой сделки.

Так что с точки зрения налогов неважно, в каких валютах покупали и продавали актив. Хотя небольшое различие в подсчете налогооблагаемой базы есть.

Рассмотрим ваш пример. Допустим, вы купили акцию фонда FXGD за 12 $, а курс доллара на дату расчета равнялся 75 ₽. В рублевом пересчете сумма покупки — 900 ₽. Именно ее используют при расчете налогооблагаемой базы, несмотря на то что покупали актив в долларах.

Через какое-то время вы решаете продать акцию фонда. На этот момент ее цена — 1000 ₽, а курс вырос до 80 ₽ за доллар. Если продадите актив в рублях за 1000 ₽, то валютной переоценки по факту продажи не будет — только по факту покупки.

Таким образом, брокер удержит 13% с разницы между ценой покупки и продажи.

Разница составит 100 ₽: 1000 − 900 ₽. НДФЛ — 13 ₽. Никакой дополнительной налоговой обязанности на вас не ложится, так как сделка проходила на фондовой секции биржи, где брокер выступает налоговым агентом. Он самостоятельно все рассчитает и отчитается в налоговую.

Если бы вы решили продать актив за доллары, то цена продажи составила бы 12,5 $ при долларе, равном 80 ₽. Кажется, что никакой разницы нет: при пересчете в рубли прибыль — те же 100 ₽, как и в предыдущем случае.

Но нюанс в том, что валютная переоценка для расчета налогооблагаемой базы происходит на дату расчетов, а именно в режиме Т + 2 — на второй торговый день. Курс доллара уже может отличаться от того, по которому формировалась биржевая цена фонда в момент продажи — 12,5 $.

Допустим, за две торговые сессии курс поднялся до 81 ₽ за доллар. Таким образом, при расчете налога цена продажи актива приравнивается к 1012,5 ₽ — НДФЛ будет рассчитываться от прибыли 112,5 ₽ и будет на 1,625 ₽ больше.

На практике разница обычно оказывается несущественной, поэтому о ней не задумываются. Но можно сделать вывод, что для минимизации разницы в курсе ЦБ на дату расчетов и в момент фактической сделки операции по активу лучше проводить в первые три дня недели, а не перед выходными.

Некоторые ETF на Московской бирже торгуются сразу в нескольких валютах. Например, фонд FXRU — в рублях, долларах и евро. Но не все брокеры предлагают возможность совершать сделки в каждой из доступных валют. Например, акции FXRU в Сбербанке можно купить только за рубли, а в «Открытии» — за любую валюту.

В любом случае не имеет значения, в какой валюте происходили сделки: для расчета НДФЛ их пересчитают в рубли. ФНС важен рублевый доход, а его можно получить за счет как роста стоимости актива, так и разницы валютного курса.

Такой подход может сыграть с инвестором злую шутку. Например, если он паркует доллары в низкодоходные инструменты, такие как фонд FXTB — краткосрочные гособлигации США. На декабрь 2020 года годовая доходность этого ETF составляет 0,57%. Если курс доллара ощутимо вырастет, то при продаже актива инвестор рискует заплатить НДФЛ с прибыли, которая может составить до 20,57%, с учетом того что рубль в 2020 году девальвировался на 20% и доход непосредственно от самого актива близок к нулю. Это происходит из-за валютной переоценки — пересчета стоимости актива в рубли по курсу ЦБ на момент покупки и продажи.