Упрощенная система налогообложения

УСН — это упрощенная система налогообложения. Упрощенная, да не простая.

УСН называется упрощенной по сравнению с общей системой налогообложения — ОСН. Значимые отличия — в налогах.

Транспортный, земельный и налог на имущество предприниматели на обеих системах налогообложения платят, только если у них есть транспорт, земля или имущество в собственности.

В этой статье мы разберемся с тем, кто имеет право применять УСН, как на нее перейти и когда сдавать отчеты.

Работать на УСН могут и предприниматели, и компании, но с ограничениями.

Ограничения по виду деятельности. На УСН не могут работать:

1. Банки.
2. Производители подакцизных товаров, например парфюмерии, сигарет, алкоголя, кроме вина.
3. Страховые компании.
4. Ломбарды.
5. Организации и ИП, которые продают полезные ископаемые.
6. Адвокаты, адвокатские бюро, нотариусы.
7. Агентства аутстаффинга. Так называются компании, предоставляющие наемный труд.
8. Инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
9. Организаторы азартных игр.
10. Сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН.
11. С 2023 года — производители ювелирных изделий и торговцы ими.

По количеству сотрудников. Штат, включая сотрудников, оформленных по гражданско-правовым договорам, не должен превышать 130 человек.

По оборотам. В 2022 году компании и ИП могут работать на УСН, если обороты не превышают 219,2 млн рублей в год.

По стоимости основных средств. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств компании или ИП не должна превышать 150 млн рублей. Однако в расчет идет только имущество, которое при покупке стоило 100 тысяч рублей и выше.

Права на компьютерные программы, патенты и другие нематериальные активы в лимит не входят. Условное ООО «Стартап», которое владеет правами на приложения в Эпсторе стоимостью 200 млн рублей и тремя компьютерами стоимостью 500 тысяч рублей, может работать на УСН.

По доле других организаций. Компания не может работать на УСН, если долей более чем в 25% от ее уставного капитала владеют другие организации. Если ты большой бизнес с инвесторами — переходи на ОСН.

По филиалам. Компания не должна иметь филиалов.

Если какое-то из этих условий нарушается, например компания открывает филиал или у нее вырастает оборот, придется перейти на общую систему налогообложения.

Уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации компании или в течение 30 дней после регистрации. Действующие компании переходят на упрощенку только с начала следующего года.

Чтобы перейти на УСН сразу после регистрации компании, к пакету документов нужно приложить уведомление по форме 26.2-1.

Действующая компания может перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Подать уведомление нужно с 1 октября по 31 декабря предшествующего года. То есть перейти на УСН в 2022 году уже не получится, но можно подать заявление в октябре и перейти на упрощенку с 2023 года.

Перейти на УСН действующая компания или ИП могут со следующего года, если их доход за 9 месяцев текущего года не превышает лимит. В 2021 году он составлял 112,5 млн, в 2022 — 219,2 млн ₽.

Уведомление можно подать по интернету — через систему электронной отчетности («Контур», «Такском» и т. д.), отнести в налоговую лично или отправить по почте письмом с описью вложения.

ФНС не отправляет никаких бумажек о переходе на УСН, но вы можете попросить ее об этом — так спокойнее. Для этого напишите запрос в свободной форме. В ответ ФНС пришлет информационное письмо.

Налог по УСН нужно оплачивать каждый квартал:

• 1 квартал — не позднее 25 апреля;
• 2 квартал — не позднее 25 июля;
• 3 квартал — не позднее 25 октября;
• 4 квартал (за год) — ООО не позднее 31 марта следующего года, а ИП не позднее 30 апреля следующего года.

Это касается именно уплаты денег, а не подачи декларации.

Налоговую декларацию нужно подавать раз в год. В 2022 году сроки сдвигали из-за коронавируса, но в 2021 году они стали прежними: до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП.

Есть целый ряд онлайн-сервисов, которые помогают автоматически формировать декларации по УСН, но мы расскажем про Тинькофф-бухгалтерию:

• Заполняем декларацию, считаем налоги и автоматически готовим платежку.
• Отправляем декларацию в ФНС через интернет, но если хотите, можете распечатать и сдать лично.
• Сформируем платежку для уплаты налога.

Вот так:

Все индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя страховые взносы, их размер фиксирован: в 2022 году — 43 211 ₽. Взносы можно заплатить раз в год — до 31 декабря, а можно платить вместе с налогом по УСН, то есть поквартально.

Чаще всего выгоднее платить взносы поквартально: в этом случае сумма страхового взноса за квартал уменьшает базу для расчета налога по УСН.

В следующей статье расскажем про разницу между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».