Что такое система прослеживаемости товаров

В России действует система прослеживаемости импортных товаров.

Работает это так: весь бизнес, который работает с определенными категориями импортных товаров, обязан отчитываться за них в налоговую. Эту систему ввело государство, чтобы бороться с контрабандой, когда продукцию ввозят в обход таможни или под видом другого товара.

Объясняем, какой бизнес и как обязан отчитываться.

Система прослеживаемости помогает государству отслеживать импортные товары. По ней каждой партии товара присваивают регистрационный номер партии товара — РНПТ. Этот номер дальше указывают в документах при продаже товара, в декларации по НДС и отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

Прослеживаемость товара — это не то же, что маркировка. При маркировке на товар наносят QR-код, по которому можно определить, кто произвел товар, кому и когда продал. В системе прослеживаемости на сам товар никаких знаков или кодов не наносят — они есть только в документах. А еще маркируют каждый отдельный товар, а при прослеживаемости код присваивают только партии.

В прослеживаемости товаров участвует весь бизнес, который работает с импортными товарами из перечня: на любой системе налогообложения и в любой форме, включая ИП. Единственные, кого это не касается — физлица без статуса ИП, включая самозанятых.

В системе прослеживаемости участвуют импортные товары из отдельного перечня. Вот некоторые из них:

• бытовые холодильники и морозильники и другое холодильное или морозильное оборудование;
• автопогрузчики, тягачи и некоторые виды тракторов;
• бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, дорожные катки, трамбовочные машины;
• бытовые стиральные машинки и машины для прачечных;
• мониторы и проекторы;
• детские коляски и детские автомобильные кресла.

В 2023 году из перечня убрали некоторые товары белорусского производства:

• холодильники-морозильники бытовые;
• холодильники бытовые;
• холодильники бытовые в виде стола;
• холодильники бытовые встраиваемого типа;
• морозильники бытовые.

Больше за белорусские холодильники отчитываться не нужно.

В перечне, который утвердило правительство, есть не только наименования товаров, но и коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза — ТН ВЭД ЕАЭС.

Эти коды указывают при декларировании товара, и ориентироваться надо именно на них: товары, похожие по свойствам, но не относящиеся к кодам в перечне, прослеживаемости не подлежат. Проверить товар по наименованию или коду можно в сервисе ФНС.

• Мониторы для компьютеров относятся к коду ТН ВЭД ЕАЭС 8528 и подлежат прослеживаемости. А моноблоки не подлежат, хотя они и содержат монитор в составе, потому что они относятся к другой товарной группе — ТН ВЭД 8471 — «Вычислительные машины и их блоки».

Отчитываться нужно за товары, если бизнес совершил с ними, например, одно из этих действий:

• импортировал или экспортировал;
• купил или продал;
• утилизировал;
• безвозмездно передал или получил в собственность. Например, участник компании передал импортный погрузчик в ее уставный капитал;
• передал агенту на реализацию. Или получил, если речь идет об агенте;
• обнаружил во время инвентаризации или списал как недостачу.

Система прослеживаемости заработала 8 июля 2021 года, поэтому отчитываться надо только по товарам, с которыми произошли эти действия после 8 июля 2021 года. Если товар импортный, но его ввезли раньше этой даты — отчитываться не надо до тех пор, пока с ним не произойдет одно из этих действий.

• Организация купила импортный проектор 15 мая 2021 года и пользовалась им в течение двух лет. Отчитываться было не нужно. В феврале 2023 года организация продала проектор, поэтому перед продажей ей нужно получить на него регистрационный номер в системе прослеживаемости, а после — отчитаться о продаже.

Если товар произвели в России, пусть даже из импортных комплектующих — отчитываться не надо.

Как только импортный товар ввозят в Россию из страны, не входящей в ЕАЭС, он попадает в систему прослеживаемости. На таможне декларации на груз присваивают номер, и уже из нее предприниматель формирует регистрационный номер партии товара, то есть РНПТ. Его потом нужно указывать во всех документах о передаче товара из ввезенной партии.

РНПТ состоит из четырех частей, разделенных косой чертой. Выглядит это так: ХХХХХХХХ / ХХХХХХ / ХХХХХХХ / ХХХ. Первая часть — код таможни, зарегистрировавшей декларацию на ввезенные товары, вторая — дата. Третья — номер декларации, и четвертая — номер прослеживаемого товара в декларации.

• Предприниматель ввез на территорию России 50 ноутбуков и 30 мониторов и составил декларацию. Ее зарегистрировала таможня с кодом 10413000, дата декларации — 18 февраля 2023 года, номер декларации — 000001798. В декларации первой строкой указаны ноутбуки, второй — мониторы. Получается, РНПТ на ноутбуки будет таким: 10413000/180223/000001798/001. А на мониторы — 10413000/180223/000001798/002.

Если импортный товар ввезли в Россию с территории других участников ЕАЭС — Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии — импортер должен отправить в налоговую инспекцию уведомление о ввозе. Его отправляют в течение пяти рабочих дней с даты принятия товаров на учет. В ответ налоговая сама присвоит товару РНПТ и пришлет импортеру квитанцию с ним.

Форма уведомления о ввозе и другие документы в системе прослеживаемости утверждены приказом ФНС.

Регистрационный номер указывается в документах, которые сопровождают товар, на протяжении всего его пути. Получается такая цепочка:

1. Импортер ввозит прослеживаемый товар и получает на него РНПТ на таможне или в налоговой.
2. Другая компания покупает этот товар у импортера, получает от него РНПТ и проверяет его. Как это сделать — рассказываем чуть ниже.
3. Когда компания будет дальше продавать товар другим организациям или ИП, она будет указывать РНПТ в документах о продаже товаров — счетах-фактурах и универсальном передаточном документе. А покупатель на ОСН — юрлицо или ИП — в книге покупок.
4. Если компания, импортер и покупатель подают декларацию по НДС, в ней они также указывают РНПТ на товары в разделах 8 и 9 декларации, куда переносят сведения из книги покупок и продаж. Так налоговая отслеживает ввезенные товары.

Документы с РНПТ передаются между поставщиком и покупателем только в электронном виде. Поэтому те, кто продает и покупает товары, подлежащие прослеживаемости, обязаны заключить договор с оператором ЭДО и выставлять или получать счета-фактуры либо УПД в электронном виде.

Может быть такая ситуация: компания ввезла или приобрела импортный товар из перечня до 8 июля 2021, а потом ей понадобилось его продать или списать. Для этого ей нужно получить РНПТ. Чтобы это сделать, нужно отправить в налоговую уведомление об остатках. Тогда налоговая присвоит регистрационный номер и пришлет его владельцу товара.

Получить РНПТ надо до того, как бизнес решит что-то делать с товаром: продавать, списывать, утилизировать и так далее.

Еще владелец импортного товара может сам сформировать РНПТ, если у него есть номер таможенной декларации: это будет номер декларации + порядковый номер товара в партии. Этот РНПТ бизнес должен вписать в уведомление об остатках и отправить в налоговую — та все проверит и вышлет квитанцию с утвержденным РНПТ.

Получить РНПТ также нужно, если купили товар из перечня после 8 июля 2021 у физлиц без статуса ИП или у государства — например, конфискованный. Для этого тоже нужно отправить уведомление об остатках в налоговую.

• ИП Зотов покупает у физлиц б/у товары и продает их через комиссионный магазин. 10 марта 2023 года он купил у женщины детскую коляску импортного производства. Зотов обязан получить на нее РНПТ и для этого отправляет уведомление об остатках в налоговую.

Товар может быть исключен из системы прослеживаемости в некоторых случаях:

1. Если правительство РФ исключит товар из перечня — например, как белорусские холодильники в 2023 году. Если у компании или ИП до 6 марта 2023 года был такой холодильник или морозильник, его надо включить в последний раз в отчет за 1 квартал 2023 года с кодом операции «01» — прекращение прослеживаемости.
2. Товар утилизируют, конфискуют, уничтожат или передадут в производство или на переработку — в том числе в качестве сырья для новых товаров.
3. Товар продадут или безвозмездно передадут физлицам без статуса ИП, включая самозанятых, для использования в личных целях. Например, ИП подарит брату детскую коляску для новорожденного или продаст ее в розничном магазине.
4. Товар вывезут с территории РФ при экспорте или реэкспорте.
5. Товар продадут дипломатическим представительствам, консульским учреждениям или международным организациям.
6. При инвентаризации выявят недостачу товара.

В некоторых случаях прослеживаемость надо возобновить:

1. Если покупатель — физлицо без статуса ИП, включая самозанятых, — вернул товар.
2. Если остатки неиспользованных товаров вернули из производства или переработки.
3. При повторной инвентаризации нашли товар, который ранее был потерян.

Разберем на примере: организация при инвентаризации обнаружила недостачу холодильника, которому был присвоен РНПТ. Холодильник ранее списали, и его прослеживаемость прекратилась. Когда его нашли, прослеживаемость возобновилась. Регистрационный номер при этом менять не нужно — он остается прежним.

Еще товар никуда не девается из системы прослеживаемости, если его объединяют с товаром не из перечня. Например, ИП импортировал монитор, а потом докупил к нему системный блок — и продает это комплектом. В этом случае он все равно обязан получать номер на монитор для системы прослеживаемости и указывать его при продаже комплекта другому ИП или компании.

Участники оборота должны отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами в налоговую раз в квартал, если были операции с такими товарами. Как это делать — зависит от того, обязан ли бизнес подавать декларацию по НДС.

Бизнес подает декларацию по НДС. РНПТ уже указывается в декларации, поэтому, если бизнес продавал или покупал прослеживаемые товары, дополнительные отчеты ему сдавать не нужно — достаточно декларации.

Если же компания совершала операции с товарами, которые не попадают в декларацию по НДС — например, утилизировала их или списала в результате инвентаризации — ей нужно сдать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Его сдают по утвержденной форме только в электронном виде.

Бизнес не подает декларацию по НДС. Предприниматели и компании, которые не подают декларацию, просто отправляют в налоговую отчет — в те кварталы, в которых были любые операции с прослеживаемыми товарами.

Сроки такие:

1. До 25 апреля — за первый квартал.
2. До 25 июля — за второй квартал.
3. До 25 октября — за третий квартал.
4. До 25 января следующего года — за четвертый квартал.

Отчет сдают в налоговую инспекцию по месту учета.

Еще одна обязанность есть у тех, кто продает прослеживаемые товары в государства — члены ЕАЭС. Они сдают в налоговую инспекцию уведомление о перемещении не позднее пяти рабочих дней со дня продажи товара. Уведомление тоже сдают только в электронном виде.

Когда компания покупает у поставщика товары, подлежащие прослеживаемости, ей нужно проверить регистрационные номера.

Если номер недействительный или принадлежит не той партии товара, в системе прослеживаемости не сойдутся остатки. Все сведения в системе прослеживаемости автоматически проверяет ФНС — чтобы выявить риски и противоречия, которые свидетельствуют о нарушении законодательства о налогах и сборах. Если налоговой что-то покажется подозрительным, она может назначить проверку.

Для проверки РНПТ есть сервис на официальном сайте ФНС России.

Пока ошибки в регистрационном номере несдача или несвоевременная сдача отчета могут только привлечь внимание налоговой и привести к проверкам или требованию документов.

Штрафов за нарушения в системе прослеживаемости пока нет — но это временно. Как сообщает ФНС, штрафы за нарушения предположительно появятся с 1 января 2024 года.

1. Система прослеживаемости — это система контроля за импортом некоторых товаров: например, за детскими колясками и автомобильными креслами, мониторами, автопогрузчиками и другими.
2. Прослеживаемости подлежат товары из перечня, если их ввезли в Россию после 8 июля 2021 года. Те, что ввезли ранее — тоже, если с ними что-то сделали: купили, продали, подарили, утилизировали, списали.
3. При прослеживаемости каждой партии товара присваивается регистрационный номер партии товара, или РНПТ. Его нужно указывать в счетах-фактурах или УПД, а также в декларации по НДС и отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.
4. Все документы в системе прослеживаемости — счета-фактуры, УПД, декларации, отчеты, уведомления — надо сдавать только электронно, с квалифицированной электронной подписью.
5. Участники оборота прослеживаемых товаров на ОСН сдают декларацию по НДС. Бизнес на спецрежимах — отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Организации и ИП на ОСН сдают отчет, если операции с товарами не попали в декларацию, например, при обнаружении их недостачи.
6. Отчет об операциях надо сдавать, только если операции были. Нет операций — нет отчета.
7. Чтобы получить РНПТ на товар, ввезенный до 8 июля 2021 года или купленный у физлиц без статуса ИП или государства, надо подать в налоговую уведомление об остатках.