Совет экономиста: как выбрать ставку НДС для УСН

С 01.01.2025 года необходимо платить НДС на УСН, если не было автоматического освобождения. Если Вы еще не решили, какую ставку НДС выбрать — 5 или 20%, сделайте несколько вычислений:

Шаг 1. Оцените доходы за 2 года — по итогам 2024 года и на весь 2025 предположительно. Доход за 2024 год покажет, на какие ставки Вы можете претендовать, за 2025 год — будете ли переходить на более высокие ставки из-за превышения лимитов. Это полезно еще и для того, чтобы спланировать крупные сделки. Важно: для целей начисления НДС доходы на УСН считаются по отгрузкам (реализациям) или авансам (наиболее ранняя из этих двух дат), а признаются — по кассовому методу, т.е. в момент получения денежных средств в виде аванса или постоплаты. Шаг 2. Оцените потенциальный размер НДС в бюджет при разных ставках, умножая доход для целей начисления НДС на 5%, 7%, 20%.

Шаг 3. Рассчитайте долю входного НДС: Доля НДС = Сумма входного НДС / Сумма начисленного НДС в бюджет. Важно: учитывайте, что контрагенты будут применять разные ставки НДС, кто-то выберет 5 или 7%, у кого-то останется 20%, а кто-то будет автоматически освобожден, следовательно, сумма расчетного входного НДС может оказаться значительно ниже ожидаемой.

Шаг 4. Рассчитайте сами разницу между начисленным и входным НДС для Ваших вариантов либо используйте приведенную ниже информацию для выбора ставки:

• НДС 5% выгоден, если доля входного НДС не более 75%
• НДС 7% выгоден, если доля входного НДС не более 65%
• НДС 20% выгоден, если доля входного НДС более 75%

Компаниям не требуется информировать налоговую о своем выборе. ФНС получит сведения из Ваших деклараций по НДС.

Отдельно стоит отметить, что договориться с покупателями о повышении цены на свои товары, работы, услуги на 20% НДС не всегда реалистично, поэтому учитывайте Ваши договорные отношения и потенциальные риски оттока клиентов.

Шаг 5. Примите решение, какой объект на УСН будете применять — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Здесь важно помнить, что не все расходы можно включать в состав снижающих налогооблагаемую базу, поэтому оцените:

1. размер расходов в 2025 году с учетом их повышения за счет включения НДС в цену у поставщиков и подрядчиков,
2. долю расходов в выручке.

Если расходы менее 60% от выручки, тогда выгоднее применять объект «Доходы», если более — «Доходы минус расходы».

Шаг 6. Проверьте совокупную налоговую нагрузку и свободный денежный поток, который остается в Вашем распоряжении при разных ставках НДС и объектах на УСН. Зачастую, доступ компаний на УСН к финансированию оборотных средств ограничен и переплата налогов окажется выгоднее привлечения кредитных или заемных ресурсов.

Выводы:

1. С 01.01.2025 года необходимо платить НДС на УСН, если не было автоматического освобождения. Выбор ставки за компанией.
2. Для оценки наиболее выгодной ставки НДС необходимо рассчитать доходы за 2024 и 2025 годы, размер начисленного и входного НДС, долю входного НДС. Если доля входного НДС выше 75%, то выгодно применять 20% ставку, если ниже — 5 или 7%.
3. Компаниям не требуется информировать налоговую о своем выборе ставки, ФНС получит сведения из деклараций по НДС.
4. При повышении цены учитывайте Ваши договорные отношения и потенциальные риски оттока клиентов.
5. Оценивайте долю расходов в выручке для выбора объекта на УСН — если расходы менее 60%, тогда выгодно применять объект «Доходы», если более — «Доходы минус расходы».
6. Проверьте общую налоговую нагрузку и свободный денежный поток. Из-за ограниченного доступа к финансированию переплата налогов может оказаться выгоднее привлечения кредитных или заемных средств.