Придется ли резиденту платить НДФЛ 13%, если он весь доход получает в США и платит там подоходный налог 27%?

5

Этот текст написан в Сообществе, в нем сохранены авторский стиль и орфография

С 2000 года я постоянно проживал в США, где работал и платил налоги как резидент. При этом я периодически приезжал в Россию, но никогда не проводил здесь более 183 дней в году и не получал никакого дохода, поэтому был избавлен от необходимости подавать в России налоговую декларацию. В 2021 году, в связи с переходом на удаленку, я прожил в России более 183 дней, и таким образом стал налоговым резидентом, который должен подавать 3-НДФЛ. При этом заработная плата продолжает начисляться на американский счет, и из нее вычитаются американские налоги, в общей сложности составляющие около 27% от суммы дохода. Гражданство имею множественное — РФ и США.

Между Россией и США существует Договор об избежании двойного налогообложения от 17.06.1992 — «Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал». В статье 22 этого договора написано: «в соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами)».

Из вышесказанного следует, что уплаченный в США подоходный налог используется в качестве зачета против налога на доходы в России. Поскольку налоговая ставка в США (в моем случае около 27%, либо 24%, если брать в расчет только федеральный налог) превышает ставку налога для физических лиц в России (13%), значит ли это, что мне не придется платить в России подоходный налог (или по крайней мере можно будет заплатить меньше, чем 13%)?

Ведь если платить 13% в России все же придется, то это будет как раз двойным налогообложением, потому что в США уплаченные в другом государстве налоги можно вычесть из американских только в том случае, если доход, на который начислялись эти налоги, был получен за пределами США (согласно законам о FTC, Foreign tax credit и FEIE, Foreign Earned Income Exclusion). В моем случае весь доход был получен в США, поэтому вычесть российский НДФЛ из американского, согласно этим правилам, не получится.

Комментарии проходят модерацию по правилам журнала
Загрузка
0
Автор

11.09.21, 10:39

Отредактировано
Выбор редакции

В России вам не нужно платить налог, но нужно произвести зачет налога, уплаченного в США.
Чтобы оформить зачет, подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ. В ней укажите доход из США и уплаченный налог. Так как ставка налога в США больше 13%, налог к уплате в России равен нулю. К декларации приложите официальные документы, подтверждающие уплату налога в США.

Не забудьте, что еще вам нужно подать отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам.

4
Автор поста

19.09.21, 13:39

Анна, спасибо.
Осталось ещё разобраться со специфическими нюансами. Так в США у меня есть ряд налоговых вычетов. Например, вычет полагается за проценты, отданные банку по ипотеке или за часть зарплаты, которая не выдаётся на руки, а идёт на специальный счёт, который можно тратить только на медицинские нужды. В результате «taxable income» (подлежащий налогообложению доход) в американской декларации получается меньше, чем «total income» (общий доход), и налог снимается именно с «taxable income». Если НДФЛ в России будет рассчитываться по «taxable income», то ничего платить не придётся, а вот если по «total income», то уплаченный американский федеральный налог может оказаться меньше 13%, и в этом случае придётся доплачивать.

Отчёты о движении средств подаю регулярно с того момента, как был введён закон о необходимости это делать (т. к. из-за частых поездок в Россию являлся «валютным резидентом»).

0
0
Автор поста

10.09.21, 18:44

Отредактировано

Только сейчас заметил небольшую опечатку в тексте — там речь шла не о 2020, а о текущем 2021 годе. В 2020 году я провёл в России менее 183 дней.
Автор вопроса.

0

Комментарий удален пользователем

Автор поста

19.09.21, 14:07

Отредактировано

topointout, спасибо.
На сайте IRS (на той же странице, где указан приведённый вами параграф) говорится о «physical presence test». Этот критерий выполняется, если находишься в стране не менее 330 дней в году:

You do not meet the physical presence test if you are not present in a foreign country or countries for at 330 full days in a 12-month period regardless of the reason for the failure, including illness, family problems, a vacation, or your employer's orders.

В моём случае он не выполняется, потому что в этом году я провёл в США около 60 дней, и до конца года планирую съездить туда ещё раз (т. е. 330 дней в России не набирается). В любом случае, спасибо за совет, скорее всего действительно надо будет уточнить у CPA.

0

Сообщество