Как изменения в налоговом кодексе затронут инвесторов

31 июля президент подписал закон № 389-ФЗ, вносящий много поправок в налоговый кодекс.

Мы уже писали о ставке налога 13% для тех, кто уехал за границу. Сегодня разберем, какие изменения касаются частных инвесторов.

Если купоны выплачивают на брокерский счет или счет доверительного управления, то налоговым агентом должен быть брокер или доверительный управляющий. Депозитарий в такой ситуации — это не налоговый агент.

Налог с купонов будут удерживать не при выплате, а в конце года, или когда инвестор решит вывести деньги со счета, или при закрытии счета. Накопленный купонный доход, уплаченный при покупке облигации, будет уменьшать доход в виде первого купона, полученного после покупки облигации.

Это изменение устранит проблему, связанную с учетом НКД для расчета налога. Раньше большинство российских брокеров сразу удерживало налог с купонов, при этом не уменьшая налоговую базу на размер НКД, уплаченного при покупке облигаций.

Получается, что многие брокеры удерживали больше налога, чем должны были. Излишне удержанный НДФЛ они возвращали инвесторам только по итогам года либо при выводе денег после выплаты купона.

Новая норма вступит в силу с 1 января 2024 года. Но некоторые российские брокеры, например Сбербанк и «Финам», стали использовать новый порядок еще до подписания закона, а Тинькофф Инвестиции вводят его с 1 августа.

Отдельная ситуация с точки зрения налогового кодекса — если купоны поступают на банковский счет, а не на брокерский или ИИС. Тогда налог будут удерживать сразу, как и прежде.

При этом депозитарий может не знать, каким был НКД при покупке облигаций, и из-за этого может рассчитать налог со всей суммы купона, то есть без учета НКД.

В 2022—2023 годах многие российские компании выпустили замещающие облигации вместо своих еврооблигаций. Основные условия таких бумаг — как у еврооблигаций, но купоны и номинал выплачиваются в рублях по курсу ЦБ, а не в валюте, а бумаги существуют в российском правовом поле.

При обмене еврооблигаций на замещающие облигации из-за выросшего курса валюты могли возникнуть доход и, соответственно, НДФЛ.

По новому закону налоговая база при обмене еврооблигаций на замещающие не определяется. Сам обмен не приводит к возникновению дохода вне зависимости от того, каким был курс валюты. Если же инвестор продает замещающие облигации или они погашаются, доход уменьшается на расходы, понесенные при покупке еврооблигаций.

Если инвестор хочет применить вычет за долгосрочное владение — трехлетнюю льготу — к доходу от продажи или погашения замещающих облигаций, надо учитывать, что срок владения не включает владение еврооблигациями до замещения.

Новая норма вступила в силу, но работает, только если еврооблигации принадлежали инвесторам на 1 марта 2022 года.

В 2022 году многие инвесторы воспользовались автоматической или принудительной конвертацией депозитарных расписок на акции российских компаний и получили акции вместо расписок. Закон устанавливает, что конвертация не влияет на срок владения бумагами.

Это важно для тех, кто хочет применить вычет за долгосрочное владение к доходу от продажи таких бумаг. Срок владения акциями будет считаться не с даты конвертации расписок в акции, а с даты покупки расписок.

Норма вступит в силу с 1 января 2024 года. Если продать расконвертированные акции до этой даты, то срок владения расписками не будет учитываться для вычета за долгосрочное владение.

Долгожданное изменение для многих инвесторов. Брокеры, доверительные управляющие и депозитарии становятся налоговыми агентами по дивидендам от иностранных ценных бумаг, если дивиденды по таким бумагам поступают на счет брокера, доверительного управляющего или депозитария.

Значит, инвесторам больше не придется самим декларировать доход в виде дивидендов от иностранных бумаг, купленных через российских брокеров или управляющих. Налоговый агент рассчитает доход и удержит налог.

Если за рубежом уже удержали какой-то налог с дивидендов, его можно будет зачесть в России, уменьшив налог к уплате. Инвестор имеет право предоставить налоговому агенту подтверждающие документы.

Уменьшение налога действует, если у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, где находится источник дохода. Если же налог за рубежом уплатили на большую сумму, чем должны были уплатить в России, разницу не вернут.

Норма вступит в силу с 1 января 2024 года, то есть будет касаться дивидендов, поступивших в 2024 году и далее. Дивиденды от иностранных бумаг, полученные в 2023 году, инвестор должен задекларировать сам до конца апреля 2024 года и уплатить налог до 15 июля.