Новый закон об НДФЛ для уехавших за границу: ставка останется 13%, но платить будут все

101
Новый закон об НДФЛ для уехавших за границу: ставка останется 13%, но платить будут все
Аватар автора

Екатерина Мирошкина

экономист

Страница автора

Президент подписал поправки в налоговый кодекс.

Они касаются релокантов — то есть тех, кто получает доход от российских компаний, находясь при этом за границей.

Поправки вступят в силу с 2024 года. Налоги с доходов за 2023 год нужно платить по старым правилам.

Расскажу, как изменится начисление НДФЛ с 2024 года.

Рассылка с разбором новых законов
Истории о том, как законы влияют на деньги, — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно

Как в 2023 году начисляется НДФЛ для уехавших за границу

По действующим в 2023 году правилам дистанционные работники российских компаний могут платить НДФЛ по ставке 13—15% или 30% — зависит от статуса налогового резидента. Повышенная ставка действует для нерезидентов, у которых в договоре указано, что место выполнения работ при сотрудничестве с российским заказчиком — Россия, а не другая страна.

Ставки НДФЛ для релокантов, работающих на российские компании

СтатусМесто работы по договоруСтавка НДФЛ
Налоговый резидентРоссия13%, если доход больше 5 млн рублей в год — с превышения берут 15%
НерезидентРоссия30%
НерезидентДругая странаНе платит

Ставки НДФЛ для релокантов, работающих на российские компании

Налоговый резидент
Россия13%, если доход больше 5 млн рублей в год — с превышения берут 15%
Нерезидент
Россия30%
Другая странаНе платит

Нерезидентами становятся те, кто провел за границей не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд.

Например, во время работы в России у дизайнера удерживали 10 400 ₽ НДФЛ по ставке 13%. В 2022 году он переехал в Армению, и теперь нерезидент. В договоре указано, что место выполнения работ — Армения. Работодатель не будет удерживать налог на доходы. Вместо 69 600 ₽ дизайнер будет получать 80 000 ₽. Российский бюджет ничего от доходов этого дизайнера не получит — законом не предусмотрено.

А другой дизайнер с таким же окладом работает из Казахстана, у него тоже нет статуса резидента. Но местом выполнения работ в договоре осталась Россия. Его налог составит 30% — 24 000 ₽, а зарплата на руки — 56 000 ₽. Работодатель будет сразу удерживать НДФЛ и перечислять его в российский бюджет.

Ставка 30% в 2023 году касается нерезидентов и с трудовыми, и с гражданско-правовыми договорами.

Как изменится расчет НДФЛ с 2024 и 2025 года

В первой версии законопроекта предлагалось удерживать НДФЛ по ставке 30% с тех, кто работает за границей и получает доход из или в России. С любой страной выполнения работ в договоре. Получаете деньги на счет в российском банке без статуса налогового резидента — платите 30%. Любой, кто работает на российскую компанию из другой страны, должен был бы платить НДФЛ по повышенной ставке. Даже если раньше мог законно не платить вообще ничего.

Правда, Минфин утверждал, что эти изменения коснулись бы только гражданско-правовых договоров, а не трудовых. Формулировки были спорные, поправки вызвали большой резонанс. В результате законопроект отозвали через день после внесения, а в новой редакции правило поменяли.

В 2024 году по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить работники с трудовыми договорами, если работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании.

С 2025 года по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить исполнители с гражданско-правовыми договорами, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России, при любом из условий:

  • есть статус налогового резидента;
  • доходы поступают на счет в российском банке;
  • выплаты приходят от российских организаций или ИП, или от подразделений иностранных компаний в России.

То есть статус резидента в некоторых случаях будет не важен. Даже для нерезидентов налог составит 13% — при условии, что деньги приходят от заказчика из России. При этом уже неважно, какое указано место выполнения работ: даже если это другая страна, все равно нужно платить налог.

С трудовым договором зарплату можно получать и на счет не в России — ставка все равно не будет повышенной.

Это хорошо для тех, кто переживал из-за утраты налогового резидентства. До сих пор многим из них приходилось платить 30% НДФЛ.

С 2024 года не придется платить НДФЛ, если ни одно из условий не соблюдается — то есть нет ни резидентства, ни выплат на счет в российском банке, ни заказчиков из России. Например, дизайнер уехал в Армению, потерял статус налогового резидента, разорвал отношения с заказчиками из России, не использует здесь домены и удаленные рабочие столы — только тогда он российскому бюджету ничего в виде НДФЛ не должен.

Кто будет считать и удерживать НДФЛ по новым правилам

Это будут делать налоговые агенты — работодатели или заказчики. Причем налоговыми агентами станут и иностранные организации, которые платят релокантам за работу в российском сегменте интернета.

Кому выгодны новые правила расчета НДФЛ

Тем, кто работает на российские компании, но не имеет статуса налогового резидента. Раньше таким исполнителям приходилось платить 30% НДФЛ. После того как поправки вступят в силу, — 13 или 15%.

Кому невыгодны эти изменения

Нерезидентам, у которых местом выполнения работ была указана другая страна. До поправок они могли вообще не платить НДФЛ с доходов от российских организаций. Теперь так не получится. Ставка для них составит 13 или 15% — налог удержит заказчик при выплате.

Осталось только разрешить нерезидентам получать налоговые вычеты.

Если у исполнителя за границей статус ИП или самозанятого

Для таких исполнителей с 2024 года в ставках ничего не меняется. Заказчики не считают за них налоги и ничего не удерживают.

ИП может применять общую систему налогообложения с НДС и НДФЛ 13%, упрощенку с уплатой налога с доходов по ставке 6% или от прибыли по ставке 16%. Можно использовать патент с фиксированной суммой налога. А самозанятые платят 4 или 6% от доходов.

Все это они считают и платят сами, а их статус фиксируется в договоре с заказчиком. Повышений из-за переезда за границу для таких исполнителей в 2024 году не планируется.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_jrnl

Екатерина МирошкинаКак новый закон повлияет лично на вас?
  • Так нерезиденты вообще не платили налог ранее. Почему об этом не рассказывают. За что платить то, если живёшь в другом месте. Дорогами не пользуешься, госуслуги не предоставляют. Представьте, у вас международный заказ, например, сша. Клиент прислал деньги. Кто то будет платить налог в сша? Очевидно, нет. Заплатишь в России. Так почему нужно платить рф, если живёшь в другом месте?1
  • Так вроде из текста следует, что за доход не в России и сейчас не платят, в отличие от граждан США и Эритреи (сам офигел, но у этих двоих одинаковая налоговая политика!)8
  • Andre, забудьте про 13. Треть от того, что платит работодатель или 50% от того, что на руки 13 это обман для лошков13
  • Александр СерянинМне кажется это на будущее, получается, что иностранные специалисты могут работать удаленно и платить 13% вместо 30?3
  • Ivan Kolesnikov>30, если где-то ещё Andre, с чего бы. Ты дорогами, школами, больницами не пользуешься, так что государство на тебя тратит значительно меньше денег. При этом ты работаешь на экономику России, создаёшь добавочную стоимость. С какой стати ты должен платить больше.20
  • ГогаВот, кстати, про США... ) Гражданин США платит налоги США независимо от того, где он находится и где находится его источник дохода. Такие дела.42
  • WegeographИзменения касаются всех работников? Или в договоре обязательно должно быть обозначено что вы дистанционный работник1
  • Дмитрий СинянговГога, только после определённого размера дохода. Достаточно большого.6
  • Vadim RybalkoУдивительно, но похоже это одно из наиболее адекватных решений за последнее время. Рано, конечно, судить, так как пока это всего лишь законопроект, но всё же. Шизофрению с 13/30 процентами давно надо было выкосить как бесполезную и не достигающую заявленной цели. У всех только геморрой с учётом 30 процентов, при этом кто не хочет учитывать по такой ставке успешно сидят тихо и платят 13 процентов. Что касается обязаловке с НДФЛ для тех, кто работает не в России на российского работодателя, то есть иные решения, как распределить финансовые потоки и не попадать под данное регулирование. Единственное, выглядит беспомощным определение "российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России", думаю его добавили особо не думая, так как технически недостаточно детерминированное и допускает споры в толковании.22
  • Красотка ПитерскаяЕкатерина, а как это будет проверяться теоретически? Вот уехал дизайнер в Казахстан, числясь на рос договоре, скажем, удалённо. Представим, что работодатель закрыл глаза на его отъез, или дизайнер работодателя не уведомил. Вернулся через год, и его в аэропорту будет спрашивать ФНС? Интересно, как это технически3
  • Лера ХолоднаяДобрый день. Подскажите, а на имущество в РФ налог все также будет 30% для нерезидентов?2
  • NikitaКак повлияет закон? Да все просто - уволюсь1
  • Анатолий ШишкинПросто хочу уточнить для общего развития: какой процент сейчас платят резиденты, если в трудовом договоре сразу указано место работы за границей? В таблице в статье этого варианта почему-то нет.2
  • felidaeВиталий, если бы не было социалки, условный хлеб стоил бы 80 рублей вместо сотни. ВСЕ ИЗДЕРЖКИ ВСЕГДА ОПЛАЧИВАЕТ КОНЕЧНЫЙ ПОКУПАТЕЛЬ.11
  • Виталий, да работодатель уже платит эти деньги, как ты не понимаешь. А ты эти деньги ему приносишь. То есть за каждого сотрудника выплачивается треть. А не 13% Так устроено все.5
  • Лера, просто признают врагами народа и отберут1
  • Екатерина МирошкинаКрасотка, сейчас этот контроль тоже весьма затруднителен. Работодатель и налоговая не могут на 100% отследить, откуда работает сотрудник. В данном случае это на совести налогового агента, но они будут страховаться и включать в договор защитные условия на случай претензий налоговиков. Кто-то сможет обойти эту норму. Но это серьезные риски попасть на штрафы. Движения по счетам отследить можно, работодателя проверить — тоже.6
  • Екатерина МирошкинаWegeograph, дистанционных1
  • Лера ХолоднаяАрсений, мы по такому поводу и переписали ее с моего отца-гражданина Германии на меня) Пока что надеемся, что хуже не станет.2
  • ПчеловекГога, а еще, если ты например имеешь паспорт сша, и получил в условной России наследство, тоже нужно делиться.13
  • ТраблшутерГога, Тинькова как раз по этой теме и притягивали в суд))3
  • Andre, да прям работодатель берет сотрудника и думает. Ага, это 13 процентов сотрудник заплатит, а ещё 30% я сам, из своего кармана. Так вы себе это представляете? В реальности работодатель думает - во сколько ему обойдутся траты на сотрудника и какой доход сотрудник принесет. Если профит есть - нанимает. Про социалку вообще смешно. Пенсии заморожены, отчисления на медицину смешные7
  • Ekaterina StepnovaАлександр, у нас такие ничего в России не платили, работал пункт договора, что доход получен за пределами РФ. Граждане стран Латинской Америки, там же проживающие.3
  • NikitaЛюдмила, ок8
  • Sergey AveryanovAndre, РФ конечно не уникальна, но обычно таки взносы на социалку в payslips работника указываются, а не прячутся как в РФ.6
  • Sergey AveryanovAndre, не "на него тратят", а "с него высчитывают". То, что взносы на социалку в РФ платятся непосредственно работодателем, а не вычитаются из зарплаты работника это пустая формальность как раз и предназначенная для этого, чтобы от работника их спрятать.6
  • Aa-Ron BalakayЛюдмила, если движение менее 600 тыс.руб. за год, то по идее никаких деклараций подавать не нужно. Только уведомить в течении месяца об открытии счёта. И то узнать об этом счёте могут из стран, с которыми подписаны договора об обмене налоговой информацией.7
  • Aa-Ron BalakayNikita, куда ж без "злобных" напутствий от самых душевных людей в мире...29
  • Sergey AveryanovAndre, ну то есть если человек не жалуется на то, что его обманывают, то можно обманывать и дальше? Вы не политик/чиновник случайно, а то очень уж похожая логика. Человек тащемта вообще может не знать, чего его обманывают, в этом то и весь подвох, а когда узнает, ему начинают втирать, что это не он платит, а работодатель, а значит на зарплату работника не влияет, что фактически является ложью т.к. все эти взносы напрямую зависят от размера общего фонда оплаты труда.5
  • Красотка ПитерскаяЕкатерина, насколько я понимаю, единственный доступный вариант: погран контроль может проверять штампы об убытии и сообщать в ФНС в случае превышения дозволенного срока.2
  • Sergey, к сожалению, даже в Москве процентов 70 не понимают, как это устроено. Так что власти очень успешно обманывают население5
  • Жанна БочковаЯ думаю справедливо, если гражданин участвует в формировании бюджета своей страны. Тем более, если в ней и зарабатывает.1
  • Vadim RybalkoNikita, не думаю, что это для "запугать". Всё достаточно прагматично, на самом деле. Зарубежные доходы россиян РФ контролировать не может, а собственные граждане забьют на налоги с таких доходов, это не США и их IRS, которой боятся больше чем ФБР. Так что тут законотворцы ничего нового не придумали: зарубежные доходы для нерезидентов РФ НДФЛ не облагаются Правило 30 процентов НДФЛ на российские доходы нерезидентов РФ с местом выполнения работы/подряда в РФ мешало практически всем, кроме "карательного крыла". Вот от него благополучно избавляются, что не может не радовать. Разменной монетой (компромиссом) стало обложение российских доходов нерезидентов РФ, где указано место выполнения работы/подряда вне РФ. Потому что во-первых, потому что просто могут, налоговой это просто реализовать, так как налоги платятся через налоговых агентов, во-вторых, это компромисс, без которого невозможен торг с тем самым "карательным крылом". Ну и вообще, как бы цинично не звучало, зачем государству упускать эти деньги из бюджета, когда его острый дефицит и нужно оплачивать дорогие военные игрушки? Что касается оплаты налогов и тут и там, то это вполне себе решается за счёт договоров об избежании двойного налогообложения, коих масса и НДФЛ напрямую администрируется такими договорами. Так что доплатить нужно будет только разницу. Ну либо, если уж подряд, то оформить иной статус, чтобы вообще НДФЛ не платить, что вполне логично. Ну или организовать фин потоки так, чтобы иностранные подрядчики получали выплаты от иностранного плательщика, что вполне себе типичный сценарий, так как из России сейчас фиг куда без геморроя переведёшь. А вообще, похоже мы стали свидетелями очередного спектакля типа "плохой полицейский и хороший полицейский": сначала вышел один актёр и всех напугал 30-ю процентами всем и за всё, потом вышел "хороший", всех успокоил, широким жестом выкинул неудобную (при этом неработающую) норму, но ловким движением добавил новую и легко администрируемую, обложил небольшим, но всё же налогом то, что не было им обложено. Прям мастерство напёрсточников.17
  • NikitaVadim, они уже давали комменты, что с "недружественными странами" никаких дел иметь не будут, в том числе и про двойное налогооблажение3
  • Vadim RybalkoNikita, я предпочитаю смотреть на дела, а не рассуждения и истерию. Примут — посмотрим, как будет работать. Некоторые страны уменьшают локальный налог и без действующего межгосударственного договора (например, Эстония).3
  • Anton VasilikУ вас ошибка в определении налогового резидента РФ. Речь не о 12 месяцев подряд, а о календарное годе. Если в 2023 вы проведёте меньше 183 дней в РФ, то теряете статус налогового резидентства. А если вы были не в России в 2022 году 100 дней и ещё в 2023 83, то это ничего не значит. За 2022 год вы резидентство не потеряли. Это очень важно понимать.7
  • МихаилСтатья про налоги и столько воды2
  • Aleksandr TceluikoАнатолий, резиденты должны подавать декларацию самостоятельно по итогам года, работодатель с них НДФЛ не удерживает1
  • Vadim RybalkoWegeograph, посмотрим. В любом случае, пока положение в виде драфта и всё может поменяться, как в более логичную сторону (упрощение и плоская шкала для всех), так и в неадекватную (30 для поуехавших, а ещё всеобщее порицание и отъём собственности если надо). Посмотрим, как оно будет в финале.2
  • Vadim RybalkoКрасотка, никто. Но сам работодатель может быть не очень в восторге, так как если что, именно он будет торчать налоговой, ибо не уследил. Но это уже зависит уже от стратегии работодателя.1
  • Ivan ZolotukhinКрасотка, все гораздо проще. Данные пограничников о въезде-выезде попадут к налоговикам. И однажды бухгалтеру работодателя, неуплатившего НДФЛ за уехавшего и потерявшего нал. резидентство сотрудника придет требование доплатить в бюджет 13%. С этого дня дизайнер будет получать зарплатку поменьше1
  • Ivan ZolotukhinАлександр, иностранные специалисты это неграждане РФ. А тут у нас же про налоговых нерезидентов, разве нет?0
  • Eugene SafonovКрасотка, погран контроль вносит в базу при простановке штампа.1
  • Eugene SafonovКрасотка, погран контроль вносит в базу при простановке штампа. Как сведут эти две базы, а это со временем произойдет, то ФНС будет иметь информацию о потере резиденства.2
  • Selen StЕкатерина, а если по договору гибрид, но по факту работодатель разрешает работать откуда угодно? Что будет с налогом после потери резидентства?0
  • NikitaNikita, пишу из будущего)) если кому интересно, уволился :)3
  • Evgeny GazizovКрасотка, тут, скорее, вопрос, как скоро ФНС интегрирует обмен с пограничной службой через СМЭВ и данные будут автоматически у налоговой аккумулироваться о сроках наших поездок.1
  • user1444675Лера, подскажите, вам удалось узнать ответ на этот вопрос?0
  • Лера Холоднаяuser1444675, кажется, речь только про работу, и к имуществу это не имеет отношения.1
  • Andrew PetrukhinСтатья - шикарна! Спасибо. Было бы очень здорово добавлять выдержки из закона или ссылки какие-то. Пытаюсь сейчас просмотреть документ на который дается ссылка и не понимаю, откуда следует информация описанная в статье.2