Я ИП на УСН «Доходы», оказываю услуги по художественной росписи мебели. В настоящее время занимаюсь кухнями. Моя работа заключается в создании дизайн-проекта и художественной росписи фасадов. Сами кухни я не делаю, но нашла поставщика-производителя, у которого их заказываю.

Деньги от клиента поступают на мой расчетный счет. Причем за всю кухню целиком, включая производство. Как мне не платить налог с полной суммы? Стоимость моей работы составляет 25—45% от тех денег, которые перечисляет клиент.

С производителем кухонь у меня агентский договор. Могу ли я, опираясь на него, платить налог 6% только со своего дохода?

А. П.

Можете. Если из договора следует, что вы выступаете агентом производителя кухонь, вы платите налог только со своего дохода. Стоимость самой кухни при расчете налога не учитываете.

Если такого договора нет и формально поставщик кухонь — ваш  субподрядчик, платить налог придется со всей суммы. Этот вариант тоже разберем.

Специально объясняю по-простому

В моем ответе будет к чему придраться при желании. Например, я не указал все варианты налоговых ставок, не перечислил, какие доходы налоговики не включают в налоговую базу.

В налоговом кодексе много исключений и сложных моментов. Если каждый раз их не перечислять, что-то обязательно упустишь. Я сознательно иду на это, чтобы было понятнее. В общем случае такого объяснения должно хватить, а частности предлагаю обсудить в комментариях.

Что значит УСН «Доходы»

В России предприниматели платят налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и налог на добавленную стоимость, НДС. Это называется общей системой налогообложения, ОСН. Существуют спецрежимы, когда эти налоги заменяются другими.

Упрощенная система налогообложения, УСН, — один из таких спецрежимов. Предприниматель на УСН не платит НДФЛ и НДС. Он платит только один налог. Сумма, от которой его считают, называется налоговой базой. Существует два варианта налоговой базы:

  1. УСН «Доходы минус расходы»: ИП платит 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов;
  2. УСН «Доходы»: ИП платит 6%, но со всех доходов.

Кроме налога ИП платят обязательные страховые взносы. В случае, когда сотрудников нет, — только за себя. Минимум — это фиксированная сумма, в 2020 году она равна 40 874 Р. Если доход за год превысит 300 000 Р, на пенсионное страхование нужно доплатить еще 1% от превышения.

С точки зрения налоговиков, доходы — это выручка. Выручка в вашем случае — все, что поступило на расчетный счет. Хотя исключения бывают. Например, если вам вернули платеж, особенно из бюджета, это не выручка.

Деньги, которые агент получил от покупателя и потом передал продавцу, тоже исключение. Если в договоре написано, что ИП — агент производителя кухонь и сам мебель не собирает, то деньги за нее — это не выручка, 6% с них не платят.

В общем случае УСН «Доходы» подразумевает, что ИП заранее соглашается, что всю его выручку будут считать доходом, хотя в реальности это разные вещи. Но данный спецрежим все равно подходит многим предпринимателям, которые оказывают услуги и не нанимают сотрудников. Судя по вопросу, вы как раз из таких.

Если человек работает в одиночку и оказывает услуги, у него может быть очень мало расходов. Ему не надо закупать товары, чтобы перепродать и доставить их, не нужны ГСМ и специальное оборудование. Если работать из дома, уходят расходы на аренду.

Например, если предприниматель занимается консалтингом, обучением или другими интеллектуальными услугами, его расходами могут быть только траты на канцтовары, мобильную связь, электричество. Поэтому выгоднее отдать 6% с выручки, а не 15% с разницы между выручкой и расходами.

Если вы не сможете подтвердить, что поставщик кухонь нанял вас как агента, деньги за мебель будут считаться вашей выручкой и придется платить с них 6%. Разберем оба варианта подробнее.

Как вести бизнес без штрафов
Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей

Вы агент производителя кухонь

Тогда схема бизнеса выглядит примерно так:

  1. С фабрикой у вас изначально заключен агентский договор. Вы ищете им клиента.
  2. Клиент заказывает у вас дизайн-проект и художественное оформление, а у производителя — саму мебель. По агентскому договору вы получаете деньги за производство на свой счет.
  3. Деньги за производство отправляете поставщику кухонь. Себе оставляете агентское вознаграждение согласно договору.
  4. Поставщик делает кухню, вы оформляете ее.

В таком случае заведомо понятно, что вы продаете не свою мебель. Вы посредник. Поэтому вы не платите 6% с денег, которые ушли поставщику. С агентского вознаграждения 6% платить надо — это ваша выручка.

По агентским договорам обычно работают риелторы, страховщики. В договоре вы можете называться комиссионером, агентом, поверенным или представителем, а фабрика мебели — принципалом, заказчиком, комитентом, доверителем
По агентским договорам обычно работают риелторы, страховщики. В договоре вы можете называться комиссионером, агентом, поверенным или представителем, а фабрика мебели — принципалом, заказчиком, комитентом, доверителем

Вы заказчик производителя кухонь

Тот же самый процесс может быть оформлен по-другому. Такое бывает, когда предприниматель берет большой заказ, но выполнить его целиком не может. Для части работ он нанимает субподрядчика.

В таком случае вы предлагаете кухню как единый продукт. Не только делаете дизайн-проект и расписываете, но и продаете ее. Вы берете с клиента деньги за саму мебель тоже и отвечаете перед ним за качество изготовления. Неважно, что по факту ее делает субподрядчик.

Тогда процесс будет выглядеть так:

  1. Клиент заказывает у вас кухню целиком.
  2. Вы готовите проект.
  3. Заказываете кухню у производителя.
  4. Производитель делает кухню.
  5. Вы ее расписываете.

При этой схеме вы нанимаете поставщика кухонь, а не он вас как агента. Вы покупаете у него кухню, доделываете ее и продаете своему клиенту. В договоре с производителем вы будете называться заказчиком, клиентом, покупателем или подрядчиком, а фабрика — исполнителем, поставщиком, продавцом, субподрядчиком. Тогда деньги за производство мебели — это тоже выручка. С них надо платить 6%. Такова специфика вашего налогового режима.

Как не платить налог с чужих денег

Кроме вашей схемы с агентским договором я вижу еще три варианта.

Сменить налоговый режим или вообще систему налогообложения. Посчитать, не выгоднее ли перейти на УСН «Доходы минус расходы». Тогда расходы, в том числе на покупку кухонь, будут вычитаться из выручки. С оставшейся суммы придется заплатить 15%.

Попросить у субподрядчика скидку 6—10%. Аргументировать следующим образом:

  1. Из-за денег субподрядчика у вас растет оборот. Если он превышает 300 000 Р, вы будете должны платить еще 1% на пенсионное страхование.
  2. Кроме налога и страховых взносов наверняка вы платите банку процент за перевод средств своему контрагенту или за поступление его денег на ваш счет.
  3. При этом для поставщика кухонь по факту вы постоянный клиент. Почему бы продавцу не взять на себя ваши расходы — они же вызваны закупками его товаров.

Фактически такая скидка — аналог комиссионного вознаграждения, только без агентского договора.

Выгода этого варианта в том, что затраты вы перекладываете на поставщика, а оборот остается. Он может пригодиться вам для налогового вычета в полном объеме.

В 2020 году минимальные страховые взносы равны 40 874 Р. Если у вас нет работников, вам разрешается уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. Но для этого налог должен быть не меньше. Значит, налоговая база должна составить:

(40 874 / 6) × 100 = 681 233 Р

Возможно, деньги на производство кухни как раз позволят вам достигнуть такой выручки. Если налоговая база меньше, какую-то часть взносов вычитать неоткуда.

У меня была похожая ситуация. Агентский договор заключать не стали — пошли по варианту со скидкой. Мой исполнитель понимал, что я плачу налоги и банковские комиссии фактически с его дохода. Поэтому мы договорились, что я вычту у него 10%. У меня небольшие обороты, и чужая выручка как раз пригодилась для налогового вычета.

Не получать деньги за изготовление кухни на свой счет. Вы будете делать дизайн-проект, а затем рекомендовать клиенту производителя. Дальше клиент сам заказывает, а готовая кухня попадает к вам и вы ее расписываете. Тогда вообще не придется иметь дело с чужими деньгами. Деньги придут напрямую производителю, а он уже перечислит вам вознаграждение за клиента.

Ваша схема станет примерно такой:

  1. Клиент заказывает у вас проект.
  2. Вы делаете проект и рекомендуете клиенту производителя.
  3. Клиент сам заказывает кухню у производителя.
  4. Производитель изготавливает кухню.
  5. Вы ее расписываете.

Вряд ли вам стоит что-то менять, если нынешняя схема с агентским договором вас полностью устраивает. В противном случае посчитайте, какой вариант из перечисленных будет выгоднее.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.