Налоговая реформа в бизнесе: измене­ние НДС, ставки налога на прибыль и порога доходов для УСН

28 мая Министерство финансов внесло в правительство пакет поправок к налоговой системе.

Тинькофф Журнал уже рассказывал, что Минфин предложил ввести прогрессивную шкалу НДФЛ с пятью ступенями налога. Законопроект затрагивает и налоги, которые платит бизнес. Например, изменится ставка налога на прибыль и вырастет порог для применения упрощенной системы налогообложения, УСН.

Госдума рассмотрит эти поправки в весеннюю сессию, которая продлится до 5 августа. Новые правила должны вступить в силу 1 января 2025 года.

Расскажу подробнее, какие изменения ждут бизнес.

Налог на прибыль обязаны платить компании на общей системе налогообложения. Стандартная ставка — 20%. Но у некоторых компаний ставка нулевая: например, у фирм в сфере здравоохранения или образования при соблюдении определенных условий.

Стандартную ставку планируют повысить до 25%. В Минфине считают, что многим компаниям удалось «преодолеть вызовы», с которыми они столкнулись после 2022 года. По данным министерства, в 2023 году финансовый результат российских компаний вырос на 35,2% по сравнению с 2022 и достиг 33,3 трлн рублей, многие отрасли перешли из разряда стабильно нерентабельных в рентабельные, доля прибыльных организаций в экономике увеличилась с 73,9 до 75,3%.

Собранные деньги направят на поддержку бизнеса, технологических и инфраструктурных проектов.

До 31 декабря 2024 года ставка налога на прибыль для ИТ-компаний — 0%. Но эту меру не планируют продлевать. С 2025 года ИТ-компании будут платить налог на прибыль по ставке 5%.

Упрощенная система налогообложения, УСН, — это специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании платят только один налог с доходов. Чтобы работать на упрощенке, бизнес должен соблюдать несколько условий. Одно из них — лимит доходов за год.

Минфин предложил повысить порог для применения УСН по доходам с 265,8 млн до 450 млн рублей, а по остаточной стоимости основных средств — с 150 млн до 200 млн рублей.

Вместе с этим отменят повышенные ставки налога при УСН — 8% для базы «Доходы» и 20% для базы «Доходы минус расходы». Сейчас они действуют при годовом доходе от 199,35 млн рублей. Вместо этого весь бизнес на УСН будет применять базовые ставки: 6 и 15% соответственно.

Сейчас организации и индивидуальные предприниматели на УСН не платят НДС. Но Минфин предложил ввести этот налог для бизнеса с доходами выше 60 млн рублей в год.

Можно будет выбрать один из двух вариантов применения ставок НДС:

1. 20% с возможностью применять вычеты. Для отдельных видов товаров, например продуктов первой необходимости, — 10%.
2. 5% при доходах до 250 млн рублей в год и 7% при доходах свыше 250 млн рублей в год, но без права на вычеты.

По данным Минфина, у 96,8% предпринимателей и компаний на упрощенной системе налогообложения выручка меньше 60 млн рублей, поэтому мера «не коснется подавляющего большинства налогоплательщиков».

Целью введения НДС для части бизнеса Минфин называет «выравнивание условий хозяйствования между разными экономическими субъектами, чтобы неуплата косвенных налогов в торговле не являлась конкурентным преимуществом бизнеса».