МРОТ вырос на 20%, другой порядок уплаты НДФЛ: что ждет бизнес в 2024 году

Как обычно, больше всего поправок вступает в силу с 1 января.

В 2024 году они не такие глобальные, как прошлогодние. Львиная доля изменений пришлась на НДФЛ. Так, налоговые агенты будут перечислять его дважды в месяц. Ставка налога для удаленных работников-нерезидентов такая же, как для резидентов — 13% или 15%. А материальная выгода от экономии на процентах снова облагается НДФЛ. Меньше всего поправок в кадровой сфере.

31 декабря 2023 года заканчивается переходный период, связанный с введением единого налогового счета. Это значит, что с 1 января 2024 года нельзя платить налоги и взносы платежкой со статусом «02» вместо подачи уведомлений. Все плательщики при перечислении денег на единый налоговый платеж, ЕНП, должны  :

1. Указывать в платежке статус «01» и КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.
2. Подавать не позднее 25-го числа соответствующего месяца уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов. А именно: о взносах за первый и второй месяц квартала, НДФЛ, авансах по УСН, налогах на имущество, транспортном и земельном, налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь.

Если налогоплательщик ошибется, заполняя уведомление, или не направит его вовсе, с 1 января по 31 декабря 2024 года пени за это начисляться не будут  .

С 01.01.2024 налоговые агенты перечисляют НДФЛ и подают уведомление дважды в месяц:

1. По налогу, удержанному с 1-го по 22-е число, уведомление подают не позднее 25-го числа, НДФЛ платят не позднее 28-го числа текущего месяца.
2. По НДФЛ, удержанному с 23-го по последнее число месяца, уведомление подают не позднее 3-го числа, а налог платят не позднее 5-го числа следующего месяца.
3. По НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, крайний срок подачи уведомления и уплаты налога прежний — последний рабочий день года.

С 2024 года МРОТ стал 19 242 ₽. Это на 3000 ₽ больше, чем прежний зарплатный минимум — 16 242 ₽  .

Федеральный МРОТ нужен работодателям для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам.

В регионе может действовать свой МРОТ. Тогда надо учитывать его размер при назначении зарплаты. Если в регионе МРОТ не установлен, зарплата должна быть не ниже 19 242 ₽.

С 2024 года место дистанционной работы по трудовому договору станет определяться только местонахождением работодателя, если это российский ИП, компания или обособленное подразделение иностранной фирмы, зарегистрированное в РФ. А где в это время будет сотрудник — неважно.

Однако все доходы удаленных работников независимо от их статуса — резиденты они или нет — будут облагаться НДФЛ по резидентским ставкам — 13% с доходов до 5 млн рублей с начала года и 15% с суммы, превышающей 5 млн рублей.

С 2025 года схожий порядок распространят и на вознаграждение по ГПД для дистанционного исполнителя. Оно будет считаться полученным от источников в РФ и облагаться НДФЛ 13% или 15% при выполнении одного из условий:

1. исполнитель — резидент РФ;
2. доходы поступают на счет в российском банке;
3. выплаты приходят от российских организаций, ИП либо обособленных подразделений иностранных компаний в РФ.

При этом не будут иметь значения ни налоговый статус исполнителя, ни место выполнения работ / оказания услуг.

В 2024 году предельная база по взносам — 2 225 000 ₽, а не 1 917 000 ₽, как сейчас.

Напомню, что пока выплаты работнику с начала года не превысят 2 225 000 ₽, они облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по тарифу 30%, а выплаты свыше предельной базы — по тарифу 15,1%.

За полный 2024 год индивидуальным предпринимателям нужно уплатить фиксированные взносы 49 500 ₽. Это на 3658 ₽ больше, чем за 2023 год.

Если за 2024 год доход ИП окажется более 300 000 ₽, то с суммы превышения по-прежнему надо заплатить 1% взноса на обязательное пенсионное страхование. В 2024 году их максимальный размер — 277 571 ₽  .

С 2024 года можно не облагать НДФЛ и взносами компенсацию, выплачиваемую удаленным работникам на оборудование, ПО и связь, если расходы не подтверждены документально. Лимит такой компенсации — 35 ₽ в день. Например, если в месяце 22 рабочих дня и сотрудник их все отработал, компенсация составит 770 ₽.

Работодатель должен закрепить необлагаемый лимит компенсации в коллективном договоре, локальном акте или трудовом договоре. Если же он решит компенсировать работнику большую сумму, допустим, 100 ₽ в день, тогда с суммы превышения придется исчислять и платить НДФЛ и взносы. Либо собирать документы, подтверждающие расходы на эту сумму.

Также с 01.01.2024 введен лимит не облагаемых НДФЛ и взносами суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам — 700 ₽ за день работы в России, 2500 ₽ — за границей.

С 01.01.2024 не действует освобождение от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам или займам со ставкой меньше 2/3 ключевой.

С нового года организации и ИП, выдавшие такие займы, в последнее число каждого месяца должны исчислять НДФЛ с матвыгоды по ставке 35% и удерживать его при выплате денежных доходов заемщику, в том числе и по займам, выданным до 01.01.2024.

С 2024 года действует обновленная форма отчета ЕФС⁠-⁠1.

В числе новшеств:

• в графе 5 таблицы подраздела 1.1 теперь нужно указывать код вида трудового договора, например «0» — бессрочный трудовой договор, «1» — трудовой договор по совместительству;
• при приеме или переводе работника на дистанционную или надомную работу в графе 6 таблицы подраздела 1.1 надо указывать код «ДИСТ» или «НДОМ». А при приеме сотрудника на неполное рабочее время в этой графе проставляют код «НЕПД» или «НЕПН»;
• подраздел 1.2 со сведениями о стаже дополнительно придется сдавать в СФР, если работник принес заявление на отпуск по беременности и родам либо отпуск по уходу за ребенком до 1,5 года.

В разделе 2 ЕФС-1 для большинства работодателей заметных изменений нет.

Не позднее 25 января 2024 года работодателям надо подать в Социальный фонд подраздел 1.2 ЕФС-1 на работников, у которых в 2023 году были:

• периоды работы, дающей льготы при назначении пенсии, например на Крайнем Севере или во вредных условиях;
• периоды работы на вахте или сезонные работы;
• отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или отпуск за свой счет;
• простой или отстранение от работы;
• приостановление трудового договора;
• выполнение государственных обязанностей.

Кстати, 2023 год — первый, за который нужно подать сведения о периодах работы в составе ЕФС-1.

С 1 января 2024 года применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов по упрощенке, патенту и ЕСХН. Вот некоторые новшества:

• на титульных листах не надо заполнять адрес места нахождения организации и места жительства ИП, а также писать регион, где получен патент;
• книгу учета доходов и расходов по ЕСХН не нужно представлять в налоговую для заверения;
• упрощенцам с объектом «Доходы» не придется заполнять раздел IV для отражения страховых взносов, уменьшающих налог. Его исключили из КУДиР для УСН. На его месте бывший раздел V, предназначенный для торгового сбора. Страховые взносы на УСН с объектом «Доходы минус расходы» надо отражать в разделе I.

С 01.01.2024 крайний срок сдачи годовой отчетности по налогу на имущество — 25 февраля, а не 25 марта. Срок перенесли, чтобы плательщикам не надо было подавать в ИФНС уведомление об исчисленной сумме налога. Ведь после поправки финальный день его уплаты — 28 февраля — будет наступать позже срока сдачи декларации.

То есть уже за 2023 год декларацию надо подать не позднее 26 февраля 2024 года, потому что 25 февраля — воскресенье. Напомню: по налогу на имущество должны отчитываться только компании, у которых есть недвижимость, облагаемая по балансовой стоимости.

Если объекты в одном регионе, можно сдать одну декларацию за 2023 год, если подать в Управление ФНС по субъекту РФ специальное уведомление. Срок тоже сдвинули — с 1 марта на 1 февраля, а время рассмотрения сократили — с 30 до 10 дней.

Фирмы, у которых вся недвижимость облагается по кадастровой стоимости, декларацию не сдают. Им, как и раньше, придется представлять уведомление о сумме налога.

Чтобы сохранилось право применять УСН, доходы в 2024 году не должны быть больше 265,8 млн рублей  .

При доходах до 199,35 млн рублей налог платят по стандартным ставкам: 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы», но регионы могут снизить их до 1 и 5% соответственно. А при доходах от 199,35 до 265,8 млн рублей или если работников стало больше ста — по повышенным: 8% и 20%, причем регионы уменьшить их не вправе.

С 1 января 2024 года перечень детских товаров, облагаемых по льготной ставке НДС 10%, дополнили велосипедами и товарами для ухода, включая бутылочки, соски, горшки, ванночки, горки для купания, пеленки.

С 01.01.2024 отменили освобождение от НДС услуг застройщиков по возведению апартаментов — помещений для проживания без права на регистрацию. А значит, застройщики смогут принимать к вычету входной НДС и выставлять своим заказчикам счета-фактуры. Но для отмены освобождения важно, когда именно получено разрешение на строительство  :

1. если после 01.01.2024 — такие услуги облагаются НДС;
2. если до 01.01.2024 — застройщики по-прежнему могут применять освобождение, а входной НДС включать в расходы.

С 01.01.2024, чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте, достаточно подать в ИФНС электронный реестр со сведениями из деклараций и контрактов. Сам контракт на бумаге и декларации подавать не надо.

При неподтвержденном экспорте начислять НДС нужно в квартале истечения срока на сбор документов — 180 календарных дней, а не в квартале отгрузки. То есть даже если вовремя не собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, не придется подавать уточненные декларации за квартал отгрузки товаров на экспорт и не надо будет платить пени.

С 01.01.2024 в налоговом кодексе прямо прописали: фирма или ИП на УСН, которые в течение года переехали в другой субъект РФ, где действует пониженная ставка, должны платить авансовые платежи и налог уже по этой ставке.

Летом 2023 года аналогичные разъяснения Минфина направляла ФНС: при смене места учета налогоплательщик на упрощенке должен посчитать налог по ставке, действовавшей в регионе на последний день года. В декларации нужно отразить уже новый ОКТМО и сдать ее в новую инспекцию.

По общему правилу для расчета пеней организаций используют две ставки:

1. 1/300 ключевой ставки ЦБ — за первые 30 календарных дней просрочки.
2. 1/150 ключевой ставки ЦБ — начиная с 31-го дня просрочки.

Но с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года правило о повышении ставки для пеней начиная с 31-го дня просрочки не применялось. С 2024 года это послабление не работает.

Для ИП все по-прежнему. Они как платили пени весь период просрочки исходя из 1/300 ключевой ставки, так и продолжают платить.

С 1 января 2024 года действует новый перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при финансовых операциях.

В новом перечне много европейских стран, в частности, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Италия, Испания, Латвия, Литва, Нидерланды, Польша, Португалия, Франция, Чехия, Эстония. Кроме того, в числе офшорных зон — США, Канада, Япония, Швейцария и Кипр.

Всего в перечне 91 пункт. Для сравнения: в прежнем было 42.

Если российская компания владеет минимум 365 дней подряд долями от 50% в уставном капитале иностранной компании из перечисленных стран, ей придется платить налог на прибыль с полученных дивидендов. Ранее ставка была 0%.

Лицензии и разрешения на многие виды деятельности, срок действия которых истекает в 2024 году, автоматически продлеваются до 31 декабря 2029 года без уплаты госпошлин и сборов. Льгота также касается внесения изменений в реестр лицензий. Речь, в частности, о лицензиях на производство лекарств, образовательную, медицинскую и частную охранную деятельность.

Послабление не затрагивает четыре вида деятельности:

1. Тушение пожаров в населенных пунктах, на производственных объектах и объектах инфраструктуры.
2. Монтаж, техобслуживание и ремонт средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.
3. Оказание услуг связи.
4. Геодезическую и картографическую деятельность.

С 2024 года для получения лицензии на перечисленные виды работ и услуг нужно заплатить госпошлину.

Льгота также не касается лицензий на розничную продажу алкоголя.

В новом году, как и в прошлом, внеплановые проверки фирм и ИП будут проводить лишь в некоторых случаях, например:

• если выявлены индикаторы риска нарушения обязательных требований;
• если есть угроза причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;
• если есть риск возникновения чрезвычайной ситуации техногенного или природного характера.

С 8 января 2024 года дополнен список индикаторов риска, которые инспекторы ГИТ учитывают при решении вопроса о внеплановой проверке работодателя. Вот два новых основания:

1. При соотношении размера фонда оплаты труда и количества работников за квартал средняя зарплата в компании оказалась ниже федерального МРОТ.
2. Не было кадровых изменений за квартал, при этом обязательные отчисления в Социальный фонд сократились на 50%.

Работодатели должны уведомлять центр занятости, в частности, о сокращении штата, банкротстве, ликвидации организации. Теперь это нужно делать только через платформу «Работа России».

Сообщать нужно не только о принятых решениях, но и об их изменениях и отменах. Например, если работодатель передумает вводить неполный рабочий день, удаленку или сокращать штат, у него будет три рабочих дня на то, чтобы направить информацию о таком решении в службу занятости.

Оповещать о появлении свободных рабочих мест и вакансий, а также об изменении этих сведений нужно в течение пяти рабочих дней. Раньше организации ориентировались на рекомендацию Минтруда о том, что нужно уложиться в три рабочих дня.

С 01.01.2024 выход на работу на полный день больше не повод, чтобы прекратить выплату пособия по уходу за ребенком. То есть право на детское пособие сохраняется и тогда, когда мама или другой родственник, ухаживающий за ребенком:

• досрочно вышли из детского отпуска на работу на полный день;
• во время детского отпуска трудятся у другого работодателя.

В свою очередь, работодателям не надо больше подавать заявление в СФР о досрочном выходе сотрудницы из отпуска на полный день либо оформлять ей неполное рабочее время, чтобы она продолжала получать пособие  .

С 01.01.2024, если налоговый агент не сдаст расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, инспекция может:

1. приостановить операции по счетам, как при непредставлении 6-НДФЛ;
2. оштрафовать на сумму, равную 5% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы в расчете и не менее 1000 ₽.

Напомню: налоговые агенты отражают в расчете все виды доходов — облагаемые, необлагаемые, в неденежной форме, например в виде взаимозачета или капитализации процентов. Расчет заполняют его нарастающим итогом. Поэтому если выплаты были в первом квартале, то отчетность придется сдавать до конца года.

За 2023 год расчет нужно сдать не позднее 25 марта 2024 года.

С 01.01.2024 хранить документы бухучета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными нужно только на территории РФ.