ФНС разъяснила, как бизнесу на упро­щенке платить НДС с 2025 года

37
ФНС разъяснила, как бизнесу на упро­щенке платить НДС с 2025 года
Аватар автора

Ирина Артемова

разобралась в нюансах

Страница автора

С 1 января 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения станут плательщиками НДС  .

Освобожден от этой обязанности только бизнес с доходами за 2024 год до 60 млн рублей.

ФНС подготовила объемные методические рекомендации для бизнеса на упрощенке по тонкостям начисления и уплаты НДС. В документе освещены отдельные неочевидные моменты, которые прямо не следуют из поправок в Налоговый кодекс РФ. Расскажу подробнее.

Рассылка с разбором новых законов
Истории о том, как законы влияют на деньги, — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно

Что стало ясно из методических рекомендаций ФНС

Как считать лимиты доходов. Пределы в 60 млн рублей для освобождения от НДС и применения его пониженной ставки 5%, 250 млн рублей для ставки 7% и 450 млн рублей — для соблюдения права на УСН исчисляют по тем же правилам учета доходов, которые применяются для расчета налога по УСН — кассовым методом, то есть после поступления денег от покупателей и заказчиков.

Как считать 60 млн рублей доходов при совмещении режимов. Если ИП совмещает патент с другой системой налогообложения  , то для освобождения от НДС учитывают общую сумму доходов за год по обоим режимам.

Для патентной системы надо брать не потенциальный доход из патента, а полученные доходы из книги учета. НДС не начисляется, только если совокупная с заработками на УСН сумма меньше 60 млн рублей.

Уведомлять налоговую инспекцию о ставках не надо. Бизнес может выбирать ставку НДС — основную или пониженную, если доход свыше 60 млн до 450 млн рублей. Сообщать налоговой о выборе не нужно: она все узнает из декларации по НДС. Но, выбрав ставку, надо применять ее ко всем продажам. Нельзя использовать разные ставки в зависимости от того, кто покупатель или заказчик.

Ставка НДС в зависимости от выручки

Ставка НДСЛимит доходов в годПраво на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам
ОсвобождениеНе более 60 млн рублей
5%Свыше 60 до 250 млн рублей включительно
7%Свыше 250 до 450 млн рублей включительно
Основная — 0%, 10% или 20%Свыше 60 до 450 млн рублей включительно

Ставка НДС в зависимости от выручки

Освобождение
Лимит доходов в годНе более 60 млн рублей
Право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам
5%
Лимит доходов в годСвыше 60 до 250 млн рублей включительно
Право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам
7%
Лимит доходов в годСвыше 250 до 450 млн рублей включительно
Право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам
Основная — 0%, 10% или 20%
Лимит доходов в годСвыше 60 до 450 млн рублей включительно
Право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам

Обратите внимание: гостиница на УСН может использовать ставку НДС 0% по услугам проживания, только если для остальных продаж предпочтет стандартные ставки налога 10 или 20%. Если выберет пониженную ставку, применять ее придется и к цене проживания, ставка 0% будет недоступна.

Как выбрать ставку НДС. По умолчанию НДС включают в отпускную цену. Если бизнес может повысить ее только на 5 или 7%, то лучше выбрать пониженную ставку. Если покупатели лояльно отнесутся к повышению на 20%, можно выбрать основную ставку. Когда же покупатели против увеличения цены, надо посчитать долю расходов с вычетами по НДС.

Если основными покупателями являются организации и ИП — плательщики НДС, то выгоднее выбрать общую ставку с правом на вычет.

Если основные покупатели — физические лица и существенная доля затрат — без НДС, выгоднее выбрать специальную ставку.

Когда не применяют освобождение от НДС и специальные ставки. Освобождение от НДС и пониженные ставки не применяют, когда плательщик УСН:

  1. является налоговым агентом по НДС.Ставка налога зависит от операции, например при покупке металлолома — 20%;
  2. импортирует товары в РФ. Ставка 10 или 20% зависит от вида товара;
  3. экспортирует товары или услуги, оказывает услуги международной перевозки, тогда ставка НДС — 0%.

Как считать 12 кварталов для применения специальной ставки. Если бизнес выбрал специальную ставку НДС 5 или 7%, ее надо применять минимум 12 последовательных кварталов. Досрочно прекратить применение пониженной ставки можно только при превышении лимитов или, наоборот, при освобождении от уплаты НДС, если доходы за прошлый год были меньше 60 млн рублей или если освобождения нет, но доход упал ниже 450 млн рублей — предела ставки для 7%.

Компания с 1 января 2025 года применяет ставку НДС 5%. По итогам октября годовой доход 270 млн рублей. С ноября 2025 организация должна платить НДС по ставке 7%. В течение 2026 года НДС надо платить по ставке 7%, так как доход за предыдущий год больше 250 млн рублей.

За 2026 год доходы — 230 млн рублей. С 1 января 2027 снова можно использовать ставку 5%. Отсчет применения специальной ставки идет с 1 января 2025 и не прерывается из-за перехода на ставку 7%.

НДС с полученных авансов надо исчислять по расчетной ставке. Для бизнеса с пониженными стандартными ставками 5 или 7% это означает, что ставка для авансов — 5/105 и 7/107 соответственно. Этот НДС компания или ИП может принимать к вычету после начисления НДС с отгрузки.

ИП на УСН применяет ставку 5%. Он получил 50% предоплаты за товар на 210 000 ₽. С этой суммы он начислит НДС по формуле: 210 000 × 5/105 = 10 000 ₽. Его надо уплатить в бюджет.

В следующем квартале ИП отгрузил товар на 420 000 ₽, включая НДС 20 000 ₽. НДС к уплате равен 10 000 ₽: 20 000 ₽ с отгрузки минус 10 000 ₽ ранее уплаченного НДС.

Когда можно использовать налоговые вычеты по НДС. Бизнес на УСН с доходом свыше 60 млн рублей и пониженными ставками налога может применить вычеты при:

  1. отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
  2. возврате авансов и расторжении или изменении условий договора;
  3. возврате покупателем товаров или его отказе от товаров (работ, услуг);
  4. уменьшении цены отгруженных товаров (работ, услуг).

Если же продавец на УСН предпочел стандартные ставки НДС, в дополнение к этим вычетам ему доступны вычеты по приобретенным товарам, работам или услугам, в том числе импортированным.

Когда выставлять счет-фактуру. Плательщик УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год обязан выставить покупателю счет-фактуру. Для покупателя — организации или ИП на ОСН или УСН со стандартными ставками НДС — счет-фактура это основание для применения вычетов по НДС.

Если операции освобождены от НДС, например реализация медицинских товаров, или не признаются объектом обложения НДС, как, например, продажа земельных участков, счет-фактуру составлять не надо.

При продаже товаров, работ или услуг в розницу счет-фактуру выдавать не надо. Но раз в месяц или квартал надо составить бухгалтерскую справку с общей суммой облагаемых операций и зарегистрировать ее в книге продаж.

Как считать НДС по длящимся договорам. Если бизнес на УСН получил аванс до 2025 года, а отгрузил товар, оказал услуги или выполнил работы в 2025 году, то НДС с аванса он не платит. Но при отгрузке надо будет начислить налог на всю сумму.

На этот НДС можно увеличить цену договора, если согласен покупатель.

Если покупатель не согласен, НДС все равно придется заплатить по расчетной ставке 5/105, 7/107, 10/110 или 20/120.

Вычеты по НДС по покупкам до 2025 года. В 2024 году бизнес на УСН учитывает в расходах стоимость товаров, работ и услуг вместе с НДС. Сумму «входного» налога относят к затратам отдельной строкой. Стоимость товаров, купленных для перепродажи вместе с входным НДС по ним можно включить в расходы только в момент их реализации.

По не проданным на 1 января 2025 года остаткам товаров суммы НДС можно принять к вычету, если выбрана общая ставка НДС. Если бизнес предпочел пониженную ставку, остатки НДС принять к вычету нельзя.

Восстановление НДС при переходе на специальные ставки. Упрощенцы смогут принимать НДС к вычету, только если применяют основную ставку НДС 10 или 20%. Если бизнес с 1 января 2025 года будет применять основную ставку, а потом перейдет на специальную — 5 или 7%, весь вычет по НДС придется восстановить. Такое же правило применяют, если сначала начисляли и брали к вычету НДС по основной ставке, а потом доходы стали меньше 60 млн рублей и обязанность платить НДС исчезла.

Это значит, что сумму, которая уменьшала налог по предыдущим декларациям, надо начислить и заплатить в бюджет.

Восстановить НДС надо в первом квартале, в котором применяется специальная ставка НДС 5 либо 7%. Или в четвертом квартале года до начала освобождения от НДС.

Ставки НДС в кассовых чеках. Ставку и сумму НДС надо печатать в кассовом чеке. С 2025 года бизнес, применяющий специальную ставку, должен указывать ставку НДС 5 или 7%. Если разработчики касс не успеют обновить прошивку, продавец может временно выдавать кассовые чеки по прежним правилам, где будет напечатано «сумма расчета по чеку без НДС» и «сумма расчетов без НДС». Однако цена расчета должна включать в себя НДС по специальным ставкам (5 или 7%). Но так можно делать только до выхода новой прошивки.

Самое интересное про бизнес — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes

Ирина АртемоваВедете бизнес на упрощенке? Какие остались вопросы по уплате НДС?
  • Наталья ФедотоваДобрый день , если у ооо на усн за 2024 год доход 80 млн , нужно ли уже с 1 января 2025 начислять и платить 5% ндс ? или всё таки после того как будет превышение в 60 млн ?0
  • Вячеслав КДобрый день, можно ли будет в 2025 году упрощенцу на 5% оплаты НДС учитывать оплаченную сумму к вычету из налогооблагаемой базы ( доходы минус расходы ) ?0
  • МаргаритаНаталья, Если доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 01.01.2025 у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет0
  • Алексей Л.Маргарита, исчислять сумму НДС мы будем с выставленных документов на оплату или с полученных денег?0
  • Алексей РадецкийДобрый день! Доход понимается под всеми входящими операциями? Например возврат средств по депозитной сделке (овернайт) будет считаться доходом?0
  • Черный плащАлексей, с полученных денег НДС с аванса, с выписанных документов - НДС с реализации1
  • Черный плащАлексей, нет не будет проценты по депозитам в любом случае НДС не облагаются а правила признания доходов на УСН не поменялись0
  • Черный плащНаталья, т.к. доход за 24 г. превысил 60 млн. руб., весь 25 год вы платите НДС по ставке 5% со всего дохода, пока не превысили 250 млн руб, потом 7% если в 25 г доход был менее 60 млн, то с 26 г НДС вы не платите каждый год оцениваете заново по предыдущему1
  • Наталья СамойловаДобрый день. ИП переходит с 2025 г. на ставку 5% НДС. Покупатель отгрузил нам товар с НДС 20%. Как ИП должно учитывать НДС.0
  • АлександрА как с недвижимостью? 1. Если ИП на УСН с оборотом 60+ млн. продает свою коммерческую недвижимость, на нее тоже НДС 5%? 2. ИП с оборот 40 млн. продает коммерческую недвижимость за 20 млн. И сразу получается попадает на превышение лимита? И вся сумма продажи недвижимости, считается как доход?0
  • ИндираЗдравствуйте, что изменится в части НДС для ИП в 2025 году. Нужно ли выписывать счета фактуры без НДС? Доходы не более 1000000 в год?0
  • Виталий МанаковДобрый день, у меня ИП на упрощенке 6%, доход за 2024 год меньше 60 млн. Я так понял, что освобожден от уплаты НДС. Вопрос, нужно ли мне подавать уведомление в налоговую, чтобы не платить НДС в 2025 году, до 20 января 2025 года?0
  • НатальяДобрый день! Если арендатор прислал в 2024 предоплату за весь 2025 года, акты за аренду выставляются ежемесячно, надо ли в них указывать ндс?0
  • ПРВячеслав, НДС не включается в налогооблагаемую базу.0
  • ПРНаталья, "Покупатель отгрузил"? Может, все-таки, продавец? Если у вас ставка 5%, учет входного НДС для вас не меняется.0
  • ПРИндира, с/ф без НДС оформлять не надо. Для вас ничего не изменится.0
  • ПРВиталий, не нужно0
  • ПРНаталья, если в 2024 году вы работаете с НДС, то его надо не только в актах указывать, но и выписывать с/ф0
  • НатальяПР, нет в 2024 я без НДС на УСН, а в 2025 попадаю на НДС 5%. Просто если сейчас я приму предоплату без НДС, то в 2025 мне надо будет указать в актах в тч НДС?0
  • ПРНаталья, опечатка, я про 2025 год, конечно. Да, надо будет акты с НДС и с/ф. В т.ч. или сверху - это как с клиентом договоритесь. Если он готов доплатить, то сверху, если без доплаты, то в т.ч.0
  • ЛидияДоход в 60 млн в год / это доход минус расход ?0
  • Анастасия ЕрмаковаТорговая организация имеет остатки товаров на 01.01.2025 на сумму более 20 млн. в том числе, купленных более 3 лет назад. При выборе ставки 20% достаточно придерживаться 3-х летнего срока принятия к вычету НДС или НДС нужно будет восстановить единовременно в 1 кв. 2025? В таком случае будет сумма к возмещению.0
  • СветланаХотелось бы увидеть материал по НДС 0% общественное питание. Правильно понимаю у ИП сеть пекарней и несколько обычных продуктовых магазинов. Что по пекарням мы можем НДС 0% в ккт писать , а по остальным магазинам 20% считать. И какие требования признания общественного питания. Так как где то продукция на вынос а где то есть зал обслуживания (столики, кофе чай предлагают). Где то в интернете видела материал что бургерные не попадают под НДС 0 , как понять какие продукты пирожки , печенье можно под 0%.0
  • СветланаЕсли мы выберем ндс 5%, а счёт фактуры нам выставляют поставщики по 10 и 20%. Мы этот НДС тоже должны уплатить по 10 и 20 % но не принимая к вычету и плюсом со своей реализации 5-7%, или платит только с реализации 5-7%? Так как если выбираем 20 % но работаем с поставщиками по 5-7 % то должны к вычету принять то что будут выставлять по 5-7 %. Если выбираешь 20 % а большинство поставщиков выберут 5 % или вообще будут освобождены от НДС до выручки в 60 млн, то это вообще не выгодно получается. Как можно выбрать и сразу на три года , когда все компании на УСН сейчас перед выбором, и каждый будет думать о себе и выберет я уверена большинство 5 % чтоб не мучаться с вычетами. Но а другим их выбор будет совсем не выгоден0
  • СветланаЕсли я выбираю ставку 20% я также не буду платить до 60 млн НДС? Или при 20% нет освобождения? Если освобождение есть , то вопрос я могу к вычету принять что было мне выставлено пока я была на освобождении? То есть сама начну платить в конце года, а принять к вычету с начала года ? Так много вопросов, и мало ответов.0
  • СветланаЯ уже поняла что ерунду спросила в 1 пункте, голова кругом от НДС... Всегда избегала осно чтоб с НДС не возится , теперь приходится вникать0
  • НаталияЗдравствуйте! В 2024г. доход исключительно в виде процентов по депозитам, превысит 60 млн. руб. Применяем УСН, проценты учитываем в доходах. Будем ли мы являться плательщиками НДС с 2025г.? При определении лимита доходов разрешено исключать только курсовые разницы. А как быть с нашей ситуацией. Сдавать весь год нулевые декларации по НДС и формально числиться плательщиками НДС? Спасибо0
  • АндрейСветлана, вы не платите НДС по любой ставке только в одном случае, если у вас за 2024 выручка менее 60 млн и если вы не превысите это же в 2025м. Когда в 2025м вы это превысите сможете выбрать или пойти на полное ОСНО 20% с зачетом входящего НДС или на 5% до 250млн без зачета НДС. Во всех случаях зачет за период нахождения на УСН вам не предоставляется.0
  • АндрейЛидия, Нет, это доход.0
  • АндрейАнастасия, Документ Письмо Минфина России от 27.09.2023 № 03-07-11/91838 Комментарий При переходе с УСН на общий режим организации и предприниматели могут принять к вычету суммы НДС, предъявленные по приобретенным на упрощенке товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были отнесены на расходы при УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). По мнению Минфина России (письмо от 27.09.2023 № 03-07-11/91838), использовать указанную норму могут бывшие упрощенцы как с объектом "доходы", так и "доходы минус расходы". НК РФ этого не запрещает. Следовательно, если организация (ИП) работала на УСН с объектом "доходы", то при переходе на общий режим она вправе принять к вычету НДС по приобретенным на упрощенке товарам (работам, услугам). Однако необходимо, чтобы товары (работы, услуги) начали использоваться (в деятельности, облагаемой НДС) именно на общем режиме. Такие выводы финансисты сделали на основании Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24.05.2021 № 301-ЭС21-784, что соответствует позиции, изложенной в письмах Минфина России от 28.07.2023 № 03-07-11/71255, от 14.06.2022 № 03-07-14/56041, ФНС России от 28.12.2022 № СД-4-3/17675@. Ранее Минфин России утверждал, что упрощенцы с объектом "доходы" не могут принять к вычету входной НДС по товарам (работа и услугам), которые будут использоваться после перехода на ОСН (письма от 07.04.2020 № 03-07-11/27295, от 01.09.2017 № 03-07-11/56374). В теории можно заявлять к вычету "поэтапно", но опять же. Письма минфина и позиция ФНС не всегда совпадают.0
  • АндрейАлександр, 1. Да. 2. Да. Но есть нюанс. Если вы уходите на ОСНО, и на момент продажи не истечет трехлетний срок с момента получения вами счета-фактуры от продавца этой недвижимости, вы можете заявить вычет по НДС.0
  • АндрейНаталия, Если у налогоплательщика есть доходы как облагаемые НДС, так и не облагаемые (например, продажа лицензий из реестра отечественного ПО), для целей исчисления предела в 60 млн руб. следует брать совокупный доход — и облагаемый, и необлагаемый.0
  • СветланаАндрей, нигде не сказано что выбрав общеустановленную ставку НДС 20%, означает переход на ОСНО. Ведь тогда и налог на прибыль уже считается по другому вместо УСН. К слову, на свой вопрос я уже нашла ответ, спасибо!0
  • АлександрА как быть со средствами, которые отправлены на займы в инвестиционные платформы? К примеру, ИП УСН 6%. Оборот к концу года 50 млн. Ранее ввел 10 млн. на инвест-платформу. Получил там доход 2 млн. Вывел обратно в декабре на счет 12 млн. Эти 12 млн. считаются доходом или только 2 млн? Следовательно будет или не будет превышения лимита в 60млн.0
  • АндрейСветлана, да неужели? https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/15132259/ Обращаем внимание, что налогоплательщики вправе выбрать общий режим налогообложения, использовать ставки НДС 10%, 20%. При этом возникает право на налоговые вычеты при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.0
  • СветланаАндрей, думаю кто писал информацию на сайте не правильно заменил слово. Нужно задать вопрос ИФНС Амурской области. Прочтите методические рекомендации по НДС для УСН от ФНС , а именно п.7 "Налогоплательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЕ ставки НДС (0,10,20%) или выбрать одну из специальных ставок (5,7%). К тому же на ОСНО вам никто не даст освобождение от НДС до 60 млн. Таких изменений ещё не было.0
  • Наталья КДобрый день. ИП переходит с 2025 г. на ставку 5% НДС. Арендаторы в декабре 2024г. уплачивают ИП арендную плату за январь 2025г. на основании счетов, выставленных в декабре 2024г. Нужно ли в этих счетах уже выделять НДС?0