НДС на упрощенке и рост ставки налога на прибыль: что ждет бизнес с января 2025 года

Традиционно больше всего поправок, связанных с бизнесом, вступает в силу с 1 января. И 2025 не стал исключением.

В этом году из-за масштабной налоговой реформы изменения поистине глобальные, они затронули почти все режимы налогообложения. Больше всего поправок касается упрощенцев. Самая значительная — бизнес с доходом свыше 60 млн рублей будет платить НДС. Для тех, кто на общем режиме, налоговая нагрузка тоже вырастет.

Расскажу подробнее.

С 01.01.2025 зарплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам облагаются не по двум, а по пяти ставкам НДФЛ  :

1. 13% — для доходов 2,4 млн рублей и менее в год;
2. 15% — свыше 2,4 млн и не более 5 млн рублей в год;
3. 18% — свыше 5 млн и не более 20 млн рублей в год;
4. 20% — свыше 20 млн и не более 50 млн рублей в год;
5. 22% — свыше 50 млн рублей в год.

Повышенная ставка применяется не ко всему годовому доходу, а только к сумме превышения над определенным порогом. То есть заработок одного человека в течение года может облагаться по разным ставкам.

Для работодателей новая шкала НДФЛ означает, что налог станет считать сложнее. А сотрудники, с которыми есть договоренность о выплате конкретной суммы на руки, скажем, 250 000 ₽ в месяц, «подорожают» — ведь повышенный налог ляжет на плечи работодателя.

А еще с 01.01.2025 НДФЛ с материальной выгоды надо считать по займам, выданным не только своим работникам, но и сотрудникам взаимозависимых организаций и ИП. Кроме того, упразднили льготу для целевых займов для покупки жилья при наличии у работника права на вычет по этим расходам — матвыгоду придется считать как обычно.

С 1 января 2025 года вознаграждение дистанционного исполнителя по гражданско-правовому договору считается полученным от источников в РФ и облагается НДФЛ в обычном порядке, если выполняется хотя бы одно условие:

1. Исполнитель — резидент РФ.
2. Доходы исполнителя поступают на счет в российском банке.
3. Выплаты приходят от российских организаций, ИП либо обособленных подразделений иностранных компаний в РФ.

Во всех этих ситуациях неважно, где находится исполнитель и какое место работы указано в договоре. А во втором и третьем случае не имеет значения и статус — резидент или нерезидент. Ставка налога пятиступенчатая: 13, 15, 18, 20 или 22% — как у резидентов.

Напомню — до 2025 года заработки исполнителя-нерезидента от сотрудничества с российским заказчиком не облагались НДФЛ в России вовсе, если местом оказания услуг в договоре указывали другую страну. Это считалось доходом от зарубежного источника.

С 2025 года МРОТ по России — 22 440 ₽. Это на 3198 ₽ больше, чем прежний минимум — 19 242 ₽.

Зарплата сотрудника за полное рабочее время до вычета НДФЛ не может быть ниже федерального МРОТ. Также он нужен работодателям для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам.

В регионе может действовать свой МРОТ. Тогда надо учитывать его размер при назначении зарплаты. В 2025 году региональная минимальная зарплата есть, к примеру, в Москве, Санкт-Петербурге, республике Башкортостан и в Саратовской области.

С 1 января по 31 декабря 2025 года установлены следующие ставки для расчета пени:

1. за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки от суммы недоимки;
2. с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки;
3. с 91-го дня и по день оплаты — 1/300 ключевой ставки.

При этом пени не будут начислять, если на ЕНС  есть положительный остаток, не зарезервированный для уплаты других налогов.

Напомню: в 2024 году действовала льготная ставка для компаний — пени начисляли по 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от срока.

С 01.01.2025 основная ставка налога на прибыль организаций — 25 вместо 20%. Из них 8% зачислят в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Новая ставка действует для доходов, полученных в 2025 году. Ставка налога на дивиденды осталась прежней — 13%  .

Аккредитованные ИТ-компании тоже будут платить налог на прибыль — по ставке 5%, против 0% до 2025 года.

Есть и другие изменения:

1. В период с 2025 по 2030 год власти субъектов РФ вправе устанавливать для малых технологических компаний из реестра Минцифры пониженные региональные ставки налога на прибыль  . Регион может варьировать эти ставки в зависимости от вида компании и размера выручки. А еще — устанавливать дополнительные требования к таким компаниям и условия применения ими пониженных ставок.
2. С 1,5 до 2 вырос повышающий коэффициент  . С 2025 года можно амортизировать или списывать единовременно с коэффициентом 2 такие расходы: на российское ПО из реестра Минцифры, введенное в эксплуатацию после 01.01.2025 и на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки из правительственного перечня.

Иначе говоря, с 2025 года можно уменьшить облагаемую прибыль на сумму в два раза большую, чем была потрачена.

С 01.01.2025 бизнес на ОСН и УСН «Доходы минус расходы» не может уменьшить прибыль на затраты по размещению интернет-рекламы в таких случаях:

• реклама не маркирована уникальным идентификатором erid, полученным в Роскомнадзоре  ;
• размещена на сайте, доступ к которому ограничен в РФ;
• размещена на сайте иностранного владельца, который не соблюдает требования российского законодательства.

В 2025 году предельная база по страховым взносам — 2 759 000 ₽, а не 2 225 000 ₽, как было.

Напомню: пока выплаты работнику с начала года не превысят 2 759 000 ₽, они облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу 30%, а выплаты свыше предельной базы — по тарифу 15,1%. То есть если у вас есть работники с годовой зарплатой свыше 2 225 000 ₽, придется платить больше взносов.

В 2024 году малые и средние предприятия из реестра МСП платили с зарплат своих работников страховые взносы так:

1. 30% с выплат в пределах одного федерального МРОТ одному работнику в месяц.
2. 15% с величины свыше МРОТ.

В 2025 году пороговое значение — 1,5 федерального МРОТ, это 33 660 ₽: 22 440 ₽ × 1,5. То есть сумма взносов по стандартному тарифу в сравнении с 2024 годом увеличится на 50%.

Напомню: пониженный тариф компании и предприниматели из реестра МСП обязаны применять начиная с 1-го числа месяца, когда их внесли в реестр.

Для ИТ-компаний с аккредитацией Минцифры и организаций из реестра радиоэлектронной промышленности действует пониженный тариф взносов  . В 2024 году было 7,6% для выплат до предельной базы, а превышение взносами не облагали.

С 2025 года эти компании будут платить 7,6% и до предельной базы, и свыше нее.

С 01.01.2025 субъекты МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» платят страховые взносы по пониженному тарифу 7,6% с части выплат работнику за месяц свыше 1,5 МРОТ, то есть 33 660 ₽ (22 440 ₽ × 1,5).

Под льготу подпадает бизнес с основным кодом ОКВЭД из правительственного перечня. В нем около 40 видов деятельности. Среди них производство пищевых продуктов, одежды, изделий из пластмасс и из стекла, бытовой электроники и бытовых приборов, мебели, ювелирных изделий и бижутерии.

Тарифы взносов на травматизм для них не меняются.

За полный 2025 год людям со статусом индивидуального предпринимателя нужно уплатить фиксированные взносы 53 658 ₽. Это на 4158 ₽ больше, чем за 2024 год.

За 2026 и 2027 годы взносы вырастут еще: 57 390 и 61 154 ₽ соответственно.

Срок уплаты этих взносов тоже изменился: за 2025 и последующие годы ИП придется внести их на ЕНС  не позднее 28 декабря — а не до 31 декабря, как раньше.

Если за 2025 год доход ИП окажется более 300 000 ₽, то с суммы превышения по-прежнему надо заплатить 1% взноса на обязательное пенсионное страхование. В 2025 году их максимальный размер — 300 888 ₽.

Верхний предел за 2026 и 2027 годы вырастет — до 321 818 и 342 923 ₽ соответственно.

С 2025 года предприниматели на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» вправе включать в расходы фиксированные и дополнительные взносы за себя без их уплаты и тем самым уменьшать доходы, а значит — авансовые платежи и налог.

Взносы за себя, которые ИП уплатит после 31.12.2024 за 2024 год и более ранние периоды, он сможет учесть в расходах на УСН за 2025—2027 годы.

Крайний срок уплаты фиксированного взноса ИП за 2024 год — 09.01.2025, а дополнительного — 01.07.2025. В эти даты налоговая спишет нужную сумму с единого налогового счета предпринимателя. Несмотря на то что это взносы за 2024 год, ИП на УСН «Доходы минус расходы» может в 2025 году или в последующие годы учесть их в затратах и уменьшить налоговую базу.

В 2025 году больше компаний и ИП могут применять упрощенную систему налогообложения, так как увеличились все лимиты, которые ее касаются.

С 2026 года эти значения будут индексировать на коэффициент-дефлятор.

Те, кто в 2024 году потерял право на УСН из-за превышения прежних лимитов, в 2025 году могут вновь ее применять, если подали уведомление о переходе не позднее 09.01.2025.

Также отменили повышенные ставки на УСН. Напомню: до 2024 года включительно при доходах от 199 350 000 до 265 800 000 ₽ и/или при численности персонала от 100 до 130 человек налог при УСН надо было платить по повышенным ставкам:

1. 8 вместо 6% для объекта «Доходы».
2. 20 вместо 15% для объекта «Доходы минус расходы».

С 2025 года повышенных ставок нет. Остались только две базовые ставки — 6 и 15%, которые регионы могут снижать до 1 и 5% соответственно.

С 2025 года на упрощенке действуют базовые ставки:

1. 6% — на УСН «Доходы», но регион может снизить ее до 1%.
2. 15% — на УСН «Доходы минус расходы» с возможностью снижения регионом до 5%.

Раньше бизнес, переехавший в льготный регион, начинал платить налог по сниженной ставке сразу, причем со всех доходов. С 2025 года компаниям и ИП после переезда еще три года придется платить налог по прежней ставке.

С 01.01.2025 компании и ИП на упрощенной системе налогообложения с доходами за 2024 год или с начала 2025 более 60 000 000 ₽ становятся плательщиками НДС. Они должны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и в электронном виде сдавать декларации по НДС.

Такие упрощенцы могут выбрать, по какой ставке платить НДС:

1. по обычным ставкам — 20, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг для компании либо ИП;
2. по льготным ставкам — 5% при доходах свыше 60 млн до 250 млн рублей включительно и 7% при доходах свыше 250 млн до 450 млн включительно, но без права на вычет входного НДС.

Отдельно уведомлять о выборе льготной ставки не надо, ее просто показывают в первой декларации по НДС. При выборе пониженной ставки придется применять ее минимум 3 года, перейти на общие ставки НДС нельзя.

C 2025 года предприниматели не могут применять патентный режим, если доходы бизнеса превысили 60 000 000 ₽  :

1. в текущем календарном году;
2. в предшествующем календарном году.

То есть если заработки ИП за 2024 год больше 60 000 000 ₽, патент на 2025 год ему не дадут либо аннулируют ранее выданный. Вернуться на ПСН он сможет лишь в 2026 году — при условии, что в 2025 году заработает меньше 60 000 000 ₽.

Напомню: предприниматель может применять патент, если его доходы с начала года — не больше 60 000 000 ₽. Если патент совмещен с УСН, лимит считают совокупно. Как только он будет превышен, ИП теряет право на патент. Но если раньше он мог вернуться на эту систему с января следующего года, то теперь не сможет.

Есть еще два «патентных» новшества с 2025 года:

1. Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, то налог надо уплатить не позднее 28 декабря.
2. Можно получить патент при производстве или продаже ювелирных изделий из серебра  .

С 2025 года компании на общем режиме налогообложения могут применять федеральный инвестиционный вычет, ФИВ  .

Его суть: из федеральной части налога на прибыль можно вычесть часть затрат на основные средства — ОС и нематериальные активы — НМА, которые куплены или модернизированы в рамках инвестпроектов. Вот основные моменты про ФИВ:

1. Вычет положен компаниям, которые платят налог в федеральный бюджет по общей ставке 8% с основным видом деятельности на 01.01.2024 из правительственного перечня.
2. Максимальный вычет — 50% расходов на ОС и НМА.
3. После вычета федеральная часть налога не должна быть меньше 3%. Неиспользованную часть вычета можно перенести на будущие периоды.
4. Решение о применении вычета нужно прописать в учетной политике.
5. Вычет применяют в периоде, в котором ОС или НМА введены в эксплуатацию или изменена их первоначальная стоимость в результате модернизации или реконструкции.
6. Если ОС или НМА, к которым применили вычет, продали или они выбыли по другой причине до истечения пяти лет со дня ввода в эксплуатацию, придется восстановить неуплаченный из-за вычета налог и доплатить пени.
7. Не амортизируют ОС и НМА, по которым организация воспользовалась правом на вычет.

По одному и тому же ОС или НМА бизнес может по выбору применить только один инвестиционный вычет — новый федеральный или региональный, если в субъекте есть соответствующий закон.

С 01.01.2025 все регионы РФ могут законами вводить на своей территории автоматизированную УСН  . Этим правом воспользовались уже более 50 субъектов.

Также для АУСН с 2025 года действуют и другие изменения:

1. Автоматизированную упрощенку могут применять селлеры на маркетплейсах, которые работают по агентским договорам, а также производители и продавцы изделий из серебра.
2. Интернет-площадки получили право передавать в налоговую данные о расчетах с продавцами, но только с их согласия. Раньше инспекция получала сведения о доходах и расходах от уполномоченного банка.
3. Организации и ИП на УСН и самозанятые ИП на НПД могут перейти на АУСН не только с начала календарного года, но и с первого числа любого месяца, предварительно уведомив налоговую. Срок уведомления — не позднее последнего числа месяца, предшествующего применению АУСН. После перехода 12 месяцев нельзя отказаться от автоупрощенки и перейти на другой режим.
4. АУСН не вправе применять организации и ИП с совокупными доходами более 60 000 000 ₽ не только с начала текущего календарного года, но и за календарный год, предшествующий году перехода на спецрежим.
5. Фиксированная сумма взносов на травматизм, которая на АУСН не зависит от количества работников, в 2025 году — 2750 ₽ против 2434 ₽ за 2024 год.

С 2025 года субъекты РФ могут устанавливать для недвижимости и участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей ставку налога на имущество организаций и земельного налога до 2,5 и до 1,5% соответственно  .

С 2025 года в России появился туристический налог  . Ввести его на своей территории может любой город или другой населенный пункт. Многие города уже сделали это, например Санкт-Петербург  , Владимир  , Казань  , Калининград  , Сочи  .

Вот кто платит туристический налог:

1. Организации, ИП и самозанятые, которые предоставляют услуги проживания в гостиницах, хостелах, мотелях и других средствах размещения из специального реестра или указанных на сайте муниципалитета либо его уполномоченного органа. Они должны принадлежать бизнесу на праве собственности или аренды.
2. Санатории из госреестра курортного фонда РФ.

Средства размещения включают туристический налог в цену проживания и в ее составе предъявляют к уплате гостям, указывая его сумму отдельной строкой в расчетном документе, например в счете на оплату.

Ставку налога определяют нормативные акты муниципалитетов и городов федерального значения. Но она не должна превышать:

1. В 2025 году — 1% от налоговой базы.
2. В 2026 году — 2%.
3. В 2027 году — 3%.
4. В 2028 году — 4%.
5. В 2029 году и далее — 5%.

В НК РФ установили минимальную сумму туристического налога — 100 ₽ в сутки. Если налог в процентах от цены проживания окажется меньше минимального, заплатить нужно минимальный налог. А вот санатории всегда платят только минимальную сумму.

Напомню: единую упрощенную декларацию можно подать, если в отчетном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения по НДС, налогу на прибыль или УСН  .

С 2025 года ЕУД сдают лишь за первый период, в котором не было движения денег или объекта обложения:

1. по НДС — не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала;
2. по налогу на прибыль — не позднее 20 апреля;
3. по налогу при УСН — до 20 января следующего года.

Например, если объектов обложения НДС и налогом на прибыль не было в первом квартале 2025 года, сдать упрощенную декларацию надо до 21.04.2025 включительно, потому что 20 апреля — воскресенье.

Еще на год аккредитованные ИТ-компании освободили от плановых неналоговых проверок, например от трудовых или антимонопольных  . Исключение — мероприятия санитарно-эпидемиологического контроля.

Также напомню, что до 3 марта 2025 года запрещены выездные налоговые проверки ИТ-компаний. Они возможны только в исключительных случаях по мотивированному запросу ИФНС и с согласия руководителя вышестоящего Управления или ФНС.

С 15 января 2025 года больше не нужно подавать в Росалкогольтабакконтроль декларацию ИП и компаниям, которые продают в розницу пиво, пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху  .

Дело в том, что слабоалкогольные напитки подлежат обязательной маркировке. Поэтому продавцам достаточно передавать информацию о них в систему «Честный знак».

Заведения общепита должны декларировать оборот, как и раньше.

С 01.01.2025 в среднем вдвое увеличатся госпошлины, которые компаниям надо уплачивать при сделках с недвижимостью.

Так, если в 2024 году за госрегистрацию прав на недвижимость юрлица платили 22 000 ₽, то с 2025 года пошлина зависит от кадастровой стоимости объекта  :

1. если кадастровая стоимость не определена или не превышает 22 000 000 ₽, пошлина — 44 000 ₽;
2. если кадастровая стоимость больше 22 000 000 ₽, надо заплатить 0,2% от этой стоимости, но не менее 0,2% цены сделки и не более 1 000 000 ₽.

С 1 января 2025 года Росреестр вдвое увеличил размеры платы за получение выписок из Единого госреестра недвижимости, ЕГРН.

Так, для физлиц, включая ИП, бумажная выписка об объекте недвижимости будет стоить 1740 ₽ вместо 870 ₽, для компаний — 5100 ₽ вместо 2550 ₽. Электронная выписка для физлиц обойдется в 700 ₽ вместо 350 ₽, для юрлиц — 1400 ₽ вместо 700 ₽.

С 01.01.2025 ИП могут подавать жалобы в ИФНС в упрощенном порядке. Это сократит срок их рассмотрения. Подать жалобу по упрощенной схеме можно только электронно — через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика-ИП.

В жалобе надо указать, что ее нужно рассмотреть в порядке, установленном статьей 140.1 НК РФ, то есть в упрощенном. Тогда документ сразу направят в инспекцию, чьи акты, действия или бездействие обжалуются.

В течение 7 рабочих дней налоговики либо удовлетворят жалобу, либо передадут ее в региональное УФНС для рассмотрения в общем порядке.

С 01.01.2025 Роструд начал вести специальный публичный реестр работодателей, у которых выявлены случаи нелегальной занятости  . В него попадут те, кто совершил такие правонарушения, как уклонение от оформления трудового договора, его ненадлежащее оформление или заключение гражданско-правового договора вместо трудового.

Список будут формировать на основании постановлений по делам об указанных правонарушениях, вступивших в силу с 1 января 2025 года. В реестре будет название компании или ФИО ИП, их ИНН, дата включения в список и основание — номер и дата постановления по административному делу.

Работодатель будет находиться в реестре в течение года с момента последнего проступка. При отсутствии дальнейших нарушений его исключат из списка.

Перечень разместят на сайте ведомства.

О цифровой валюте, добытой с 01.01.2025, майнеры должны сообщать в налоговую службу  такие сведения:

1. Название и объем полученной криптовалюты.
2. Адрес-идентификатор, на который ее зачислили.
3. Телефон и электронная почта майнера.
4. Марка, модель, совокупная вычислительная мощность, заводской номер, часы эксплуатации и количество оборудования для майнинга, а также объем потребляемой электроэнергии.
5. Реквизиты сайта, где можно в онлайн-режиме посмотреть информацию о ходе майнинга — при наличии.

Срок подачи сведений — не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем добычи криптовалюты. Документ с этой информацией надо заверить квалифицированной ЭП и направить через сайт ФНС.

В ряде регионов и территорий с 01.01.2025 майнинг запрещен. Нельзя добывать цифровую валюту до 15 марта 2031 года включительно, в частности, в Дагестане, Ингушетии, Северной Осетии — Алании, Кабардино-Балкарии, Чечне.

На многих территориях Иркутской области, Бурятии и Забайкальского края запрет сначала продлится до 15 марта 2025 года. Потом его нужно соблюдать с 15 ноября того же года по 15 марта 2026 года и в течение нескольких аналогичных периодов подряд.