Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

ООО может выбрать один трех режимов налогообложения.

От этого зависит, какие налоги с доходов компания будет платить. Это может быть один налог, как на упрощенке, или несколько, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

На общей системе налогообложения, ОСН, придется платить несколько налогов. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности. Организации применяют ОСН автоматически с момента госрегистрации, если не заявят о переходе на специальный налоговый режим.

Компании на общей системе платят:

1. НДС.
2. Налог на прибыль.
3. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги, если есть соответствующие объекты — недвижимость, транспорт, участки.

Все эти налоги перечисляют в составе единого налогового платежа, ЕНП, на единый налоговый счет, ЕНС.

НДС — налог на добавленную стоимость. При продаже и перепродаже товаров, работ, услуг или имущественных прав компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников на ОСН прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя. Ведь каждый делает свою наценку, из-за чего растет и заложенный в цене НДС.

Вот какие ставки НДС действуют  :

1. Основная — 20%.А
2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств, медицинских изделий, книг и детских товаров — 10%.
3. Для услуг гостиниц по предоставлению номеров, услуг по международной перевозке товаров, экспорта и некоторых сопутствующих ему товаров, работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.
4. 20/120 или 10/110 — ее применяют при расчете НДС с полученных авансов, а также при перепродаже купленных у физлиц без статуса ИП автомобилей, бытовой техники и электроники.

Продажа некоторых товаров, работ и услуг не облагается НДС  . Например, услуги общепита при соблюдении ряда условий, медицинские услуги, образовательные услуги НКО. Это не освобождение от НДС по статье 145 НК РФ и не ставка 0%. Это другое.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. Тогда она может принять к вычету налог из счетов-фактур поставщиков.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — положительная разница между доходами и расходами. Доходы — это не только выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав, но и внереализационные поступления. Например, начисленный покупателю штраф за просрочку с оплатой, с которым тот согласился. Расходы — это затраты на сырье, материалы, зарплату и все, что позволяет бизнесу работать и зарабатывать.

В 2024 году на прибыль начисляют налог 20%: в федеральный бюджет — 3%, в региональный — 17%. Для некоторых доходов и отдельных категорий организаций есть льготные ставки. Например, 0% — для прибыли образовательных и медицинских организаций. Нулевую ставку применяют и аккредитованные при Минцифры ИТ-компании. Пониженные ставки могут вводить и регионы.

С 2025 года общая ставка увеличится до 25%: 8% — в федеральный бюджет, а в региональный — те же 17%.

Вырастет и налог для ИТ-компаний — с 0 до 5%. Он полностью будет зачисляться в федеральный бюджет.

Налог на имущество. Им облагают недвижимость на балансе компании.

Налог на имущество, которое входит в региональный перечень, начисляют на кадастровую стоимость из ЕГРН. Обычно это помещения в административных, офисных и торговых центрах. По решению субъекта РФ по кадастру без отдельного перечня могут облагаться также жилые помещения, гаражи и машино-места.

Остальное учитывают как основное средство и начисляют налог на балансовую стоимость.

Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, максимальная ставка — 2%  . С 2025 года регионы могут устанавливать повышенную ставку налога для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 000 000 ₽ — до 2,5%.

Компании — собственники недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, должны сами считать налог и отчитываться по нему. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если «балансовый» налог посчитает бухгалтер.

Налог по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, тоже надо считать самим. Также расчет налога присылает налоговая инспекция через спецоператора: до конца августа текущего года — за предыдущий год. И владелец недвижимости сверяется, все ли правильно.

Торговый сбор. Его платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, через торговый автомат  . А вот автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 5000 до почти 86 000 ₽ за квартал за киоск, палатку, небольшой магазин. Для магазинов магазинов с площадью торгового зала больше 50 м² ставки выше, сумма зависит от метража. Для розничных рынков установлена единая ставка для всего города — 50 ₽ за 1 м² площади рынка, причем сбор платит сам рынок, а не арендаторы торговых точек  .

Другие налоги. Остальные налоги компании платят, если есть соответствующий объект. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Компании на упрощенной системе налогообложения, УСН, платят один налог с доходов. Упрощенка освобождает от НДС до 2025 года, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости. Остальные налоги — на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, торговый сбор — платят как обычно.

Налог и авансовые платежи при УСН тоже перечисляют в составе ЕНП на ЕНС.

Авансовые платежи рассчитывают по итогам отчетных периодов — первого квартала, полугодия и девяти месяцев. А по итогам года платят налог за минусом авансовых платежей.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

1. Средняя численность сотрудников — до 130 человек.
2. Доходы за 2024 год — до 265,8 млн рублей, за 2025 год — до 450 млн рублей.
3. Нет филиалов. Но если обособленное подразделение не наделено таким статусом, применять УСН можно.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале — максимум 25%.
5. Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей. С 2025 года — до 200 млн рублей.

Некоторые компании не могут применять УСН, например ломбарды, микрофинансовые организации, страховые фирмы, производители и продавцы ювелирных изделий, кроме серебряных  .

Для перехода на УСН с 2025 года доходы организации за девять месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей.

Для работы на упрощенке компания выбирает между объектами «Доходы» с налоговой ставкой от 1 до 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой от 5 до 15%  . Ставки зависят от региона и в 2024 году действуют, если доходы не превышают 199,35 млн рублей, а численность работников — до 100 человек включительно.

При доходах свыше 199,35 млн и до 265,8 млн рублей в 2024 году или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%. Эти ставки регионы снижать не могут.

С 2025 года независимо от суммы дохода останутся только базовые ставки — 6 и 15%. Главное, не превышать общие лимиты для применения УСН — доход за год не более 450 млн рублей и численность персонала до 130 человек.

УСН с объектом «Доходы минус расходы» выгодна, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину с небольшой наценкой. Если расходов мало, выгоднее выбрать объект «Доходы». Но при объекте «Доходы минус расходы» не все затраты можно учесть при расчете налога  . Если вы задолжали контрагенту 100 000 ₽ и теперь заплатите ему сверху, например, 10 000 ₽ неустойки, то 100 000 ₽ из своих доходов вы сможете вычесть, а еще 10 000 ₽ — нет. Какие расходы учитываются на УСН, установлено в НК.

Компания на УСН может менять объект налогообложения раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только со следующего года. Для этого нужно до 31 декабря текущего года подать в налоговую уведомление о смене объекта.

Работодатели, которые применяют УСН «Доходы», уменьшают налог на страховые взносы за работников и на пособия по больничным за первые три дня болезни. Но максимум наполовину.

Московские компании на «доходной» упрощенке могут уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора, если занимаются торговлей  .

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения, например:

• налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям;
• НДС при ввозе товаров в Россию, в том числе из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии;
• НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

НДС на упрощенке. С 2025 года компании на УСН по умолчанию станут плательщиками НДС.

От налога автоматически освободят бизнес с доходом за предыдущий год или с начала текущего до 60 млн рублей. Но придется выставлять контрагентам счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» и заполнять книгу продаж.

Упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей вправе выбрать ставки НДС:

1. обычные — 20, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг;
2. льготные — 5 и 7%, но без права на вычет входного НДС. Зато на УСН «Доходы минус расходы» входящий налог можно включить в затраты.

Отдельно уведомлять налоговую о выборе льготной ставки не надо, ее просто показывают в первой декларации по НДС.

Компании на УСН с доходами более 60 млн рублей должны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС по выбранной ставке, заполнять книгу продаж и сдавать декларации по НДС строго в электронном виде. Если фирма предпочла обычные ставки налога, дополнительно придется заполнять книгу покупок.

Этот экспериментальный спецрежим действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан.

Особенность АУСН такая: бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить за них страховые взносы. Еще компании на АУСН освобождены от выездных налоговых проверок.

Вот основные ограничения для применения АУСН:

1. Доходы — максимум 60 млн рублей в год.
2. Численность работников — до пяти человек. В ней учитываются и занятые по трудовому договору внешние совместители, и люди, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично, на карту.
3. Бухгалтерская остаточная стоимость (ОС) — максимум 150 млн рублей.
4. Доля участия других компаний в уставном капитале ООО — до 25%.
5. Расчетный счет фирмы открыт в банке из специального перечня. Открывать счета в других банках нельзя.
6. Нет филиалов и обособленных подразделений.

Не могут перейти на АУСН ломбарды, производители подакцизных товаров, компании, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, например гальки или песка, фирмы, работающие по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, производители и продавцы ювелирных изделий.

С 2025 года применять АУСН смогут принципалы, доверители и комитенты, в частности продавцы на маркетплейсах. А для поверенных, комиссионеров и агентов запрет сохранится. Также спецрежим станет доступен для тех, кто производит и продает изделия из серебра.

Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбирать объект налогообложения  :

1. «Доходы» — тогда ставка налога 8%;
2. «Доходы минус расходы» — ставка 20%.

Регионы эти ставки снижать не могут.

Налоговый период — календарный месяц, то есть налог надо платить ежемесячно. Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», есть минимальный налог — 3% от всех доходов.

Главная выгода АУСН такая: не нужно платить страховые взносы за сотрудников, а подсчетом и уплатой НДФЛ с их доходов занимается банк — работодатель только передает ему нужные сведения  .

С доходов сотрудников надо удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ и начислять и платить взносы — по единому тарифу в налоговую и на травматизм в СФР.

НДФЛ и страховые взносы, кроме взносов на травматизм, надо платить в составе ЕНП на ЕНС.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплат, отпускных, больничных. Исключения — пособия по беременности и родам, выходное пособие при увольнении в пределах трех среднемесячных заработков, компенсация за вред здоровью на производстве и некоторые другие  . Если доход работника больше 5 млн рублей в год, налог с превышения считают по ставке 15%.

С 2025 года в зависимости от доходов сотрудников будет пять ставок НДФЛ вместо двух:

1. Для доходов до 2,4 млн рублей в год включительно — 13%.
2. Для части годового дохода свыше 2,4 млн рублей и до 5 млн рублей включительно — 15%.
3. Для части годового дохода свыше 5 млн рублей и до 20 млн рублей в год включительно — 18%.
4. Для части годового дохода свыше 20 млн рублей и до 50 млн рублей в год включительно — 20%.
5. Для части дохода выше 50 млн рублей в год — 22%.

На Крайнем Севере и приравненных к нему местностях доплата за счет районного коэффициента и надбавка за стаж будут формировать налоговую базу, отдельную от зарплаты, с такими ставками: 13% для годовых доходов до 5 млн рублей и 15% с превышения.

Компания выступает налоговым агентом по НДФЛ. Она не платит налог из своих денег, а удерживает его из выплат сотрудникам и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Организация обязана отчислять взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов.

Действует единый тариф взносов к уплате в налоговую:

1. 30% — с выплат работнику в пределах максимальной базы по взносам, это 2 225 000 ₽ в 2024 году.
2. 15,1% — с превышения над этой суммой.

А вот взносы на травматизм платят в СФР отдельно, не в составе ЕНП. Их тарифы — от 0,2 до 8,5%, и зависят от класса профессионального риска фирмы.

Для малого и среднего бизнеса и предприятий общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек действует пониженный единый тариф страховых взносов к уплате в налоговую — 30% с выплат в пределах федерального МРОТ в месяц и 15% с превышения. На 2024 год МРОТ — 19 242 ₽.

Для ИТ-компаний тариф взносов — 7,6%  .

С зарплат на работах, которые дают право на досрочную пенсию, если условия труда на них признаны вредными или опасными, уплачивают дополнительные взносы на пенсионное страхование — от 2 до 9%.

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. Например, на УСН нельзя работать, если средняя численность сотрудников за год больше 130 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН невыгодно работать с партнером на упрощенке, который не платит НДС, потому что они не смогут принимать налог к вычету.

С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Также он расскажет о льготах и поможет их получить.

Компания может получить штраф за занижение налоговой базы или ошибку в расчете. Размер штрафа зависит от того, случайная это ошибка или умышленная  :

1. случайная — штраф 20% от неуплаченной суммы налога, сбора или страхового взноса;
2. умышленная и налоговая это доказала — 40%.

За неуплату налогов в крупном и особо крупном размере директор компании может получить уголовный срок  .

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке: обычной или автоматизированной. Там нет НДС и налога на прибыль. Но с 2025 года компании на УСН с доходом свыше 60 млн рублей будут платить НДС.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий бизнеса. Какие-то из них прописаны в НК, а другие — в региональных законах.

На УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%  , а в Татарстане — 10%  .

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы по налогу на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика либо привлекать самозанятых — при условии, что задания будут разовыми.