Как выбрать систему налогообложения для ООО

Первый и главный способ законно сэкономить на налогах — выбрать подходящую систему налогообложения.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. В зависимости от системы могут различаться и количество налогов с отчетами, и их размеры. Для ООО есть несколько вариантов систем:

1. ОСН — общая система налогообложения.
2. УСН — упрощенная система налогообложения.
3. ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

На любой системе налогообложения ООО нужно вести бухгалтерский учет. Расскажем вкратце о каждой из них. Здесь только самая важная информация, чтобы вы смогли сравнить системы налогообложения и выбрать подходящую для вашей компании.

Основная система налогообложения, или ОСН

Ограничения: нет ограничений по видам деятельности, доходу или числу работников.

Налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, торговый сбор в Москве. Иногда дополнительные налоги.

Совмещение с другими системами: нельзя с УСН и ЕСХН.

На ОСН приходится платить несколько налогов. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты — без бухгалтера будет трудно.

Налоги и взносы на ОСН

Налог на прибыль
Налоговая база	Прибыль компании
Ставка	20%

НДС
Налоговая база	Начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже
Ставка	Для большинства товаров — 20%
	На льготные категории товаров — 10%
	На экспортируемые товары — 0%

Налог на имущество
Налоговая база	Кадастровая или балансовая стоимость недвижимости
Ставка	До 2,2%. Зависит от региона

Торговый сбор (пока только в Москве)
Налоговая база	Платится по факту ведения торговли
Ставка	Ставки разные, зависят от района Москвы, площади и других факторов. Подробно о сборе написано в законе Москвы

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,
	На социальное страхование — 2,9%,
	Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Компания может платить и другие налоги: транспортный, земельный, водный — но только если есть что облагать налогом. Например, если есть земля в собственности — земельный налог, если автомобили — транспортный.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это спецрежим. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один.

Ограничения: штат сотрудников меньше 100 человек; годовой оборот — до 150 млн рублей; у компании нет филиалов; остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей; доля участия других компаний не больше 25%.

Налоги: один налог по УСН.

Совмещение с другими системами: нельзя совмещать с ЕСХН и ОСН.

На УСН есть два режима работы: налоги можно платить с доходов или доходов за вычетом расходов — будет различаться процентная ставка. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.

Налоги и взносы на УСН

Налог по УСН
Налоговая база	Доходы или доходы минус расходы
Ставка	Компания платит до 6% от доходов за год.
	Компания платит от 5 до 15% разницы доходов и расходов или 1% с доходов. Рассчитывают, что больше.
	Ставка налога зависит от региона, посмотрите ее на сайте налоговой

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,
	На социальное страхование — 2,9%,
	Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога на УСН компания платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — специальный режим. Компания платит один налог, и он не зависит от фактического дохода компании. Налог рассчитывают из условного дохода для конкретной сферы деятельности.

Работать на ЕНВД могут только компании в определенных видах деятельности, например рознице и общепите.

Ограничения: меньше 100 сотрудников; доля участия других организаций — не больше 25%; работает для определенных видов деятельности, ЕНВД не действует в Москве.

Налоги: один налог по ЕНВД.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. Но нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам деятельности.

Налоги и взносы на ЕНВД

ЕНВД
Налоговая база	Площадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей
Ставка	Налоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%
	Сам налог рассчитывается по сложной формуле
	Как посчитать ЕНВД

НДФЛ
Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
	Есть ограничения
	Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13%

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,
	На социальное страхование — 2,9%,
	Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога компания на ЕНВД платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Единый сельскохозяйственный налог

Ограничения: компания должна сама производить сельхозпродукцию или оказывать услуги таким производителям; доходы от продажи сельхозпродукции должны быть не меньше 70%.

Налоги: ЕСХН.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ЕНВД.

Налоги и взносы на ЕСХН

ЕСХН
Налоговая база	Доход минус расход
Ставка	До 6%
	Регионы могут снизить ставку налога до 0%
	Подробно об ЕСХН

НДФЛ
Налоговая база	Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
	Есть ограничения
	Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка	13%

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база	Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка	На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
	На медицинское страхование — 5,1%,а
	На социальное страхование — 2,9%,
	Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Налоговая нагрузка на разных системах налогообложения

На каждой системе налогообложения есть свои возможности сэкономить на налогах, например оформить вычеты по НДС при ОСН. Но чтобы учесть все тонкости конкретно для вашей компании, лучше обратиться к опытному бухгалтеру.

Посчитайте, на какой системе налогообложения компания будет платить меньше. На сайте налоговой есть онлайн-калькулятор.

Какая система налогообложения подойдет для разных видов деятельности ООО

Розничная торговля
Может подойти	ЕНВД — для маленького магазина меньше 150 квадратных метров
	УСН по системе «Доходы минус расходы»

Оптовая торговля
Может подойти	ОСН
	УСН «Доходы минус расходы»
Точно не подойдет	ЕНВД и ЕСХН

Производство
Может подойти	ЕСХН — для сельхозпроизводителей
	ОСН и УСН, все зависит от штата компании, доходов и доли участия других организаций в капитале ООО

Услуги
Может подойти	ЕНВД или УСН по системе «Доходы»

Транспорт
Может подойти	ЕНВД

Строительство
Может подойти	ОСН или УСН. Зависит от размеров компании

Схема выбора системы налогообложения

Чтобы выбрать систему налогообложения, можно воспользоваться таким алгоритмом:

1. Если в компании больше ста сотрудников, подходит только общая система.
2. Если у вас меньше ста сотрудников, проверьте, можете ли вы в своей сфере деятельности выбрать ЕНВД. Например, если работаете в услугах или общепите.
3. Если ЕНВД не подходит, выбирайте УСН. Если расходов больше 60% от оборота, подойдет УСН «Доходы минус расходы». Иначе — платите УСН с доходов.
4. Если подходит ЕНВД и УСН, посчитайте, на какой системе будете платить меньше налогов.
5. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН. Доходы от производства сельхозпродукции должны быть больше 70%.

Еще важно помнить, что крупные поставщики чаще всего работают с НДС. Им невыгодно работать с клиентами на других системах налогообложения.

Совмещение налоговых режимов

Если ООО ведет разные виды деятельности, под которые подходят разные системы налогообложения, можно их совместить. Например, по одному виду деятельности можете работать на упрощенке, а на другом — на ЕНВД.

Общее правило такое: нельзя работать одновременно на ОСН и УСН, но ЕНВД можно совмещать с УСН или с ОСН.

Как поменять налоговый режим

Систему налогообложения можно менять раз в год.

Если вы на УСН и переходите на ОСН, налоговая должна узнать об этом до 15 января, нужно подать заявление.

Если вы на ОСН и хотите перейти на УСН, до 31 декабря текущего года надо подать заявление.

Если вы на ЕНВД. Можно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН, но только с нового календарного года. Если вы перестали заниматься деятельностью, которая подпадает под ЕНВД, то перейти на новую систему налогообложения можно и в течение календарного года.

Главное, чтобы вы уведомили налоговую о своем желании работать на новом налоговом режиме.