Как бывшему директору отвечать на вопросы налоговой?

Прежде всего, нужно узнать, на какое мероприятие и в качестве кого вас приглашают в налоговую инспекцию. Если это неформальная беседа, вы можете отказаться и никуда не ходить.

Если же сотрудник ИФНС вызывает вас на допрос как свидетеля, то ситуация иная. Придется пойти, иначе можно получить штраф и повышенное внимание со стороны налоговой.

Допрос — это одна из форм налогового контроля. Обычно свидетелей допрашивают, чтобы, например, проверить достоверность сведений в документах или установить фактических руководителей организации.

Сотрудники ИФНС могут вызвать любого человека, если ему предположительно известны интересующие инспекторов сведения. Вызвать могут не только действующих сотрудников, но и бывших работников или поставщиков проверяемой организации.

Есть у человека нужная информация или нет, решают инспекторы. То, что ваша организация ликвидирована, значения не имеет. Проверять могут компании, с которыми вы работали, когда были директором. Например, вы можете рассказать налоговым инспекторам о сделках, которые заключали во время работы фирмы.

Вы упомянули, что вам сказали о разрыве деклараций по НДС. Это означает, что в документах компаний, которые участвовали в сделке, указаны разные суммы налогов.

• Например, вы в своей декларации указали, что уплатили 50 000 ₽ НДС, а ваш покупатель — 55 000 ₽ и заявил вычет на эту сумму. Из-за разницы между суммами в декларациях налоговая проводит проверку: инспекторы изучают документы и допрашивают людей.

Сотрудники ИФНС должны присылать повестку на допрос. Ее должны вручить таким способом, чтобы можно было подтвердить, что человек действительно ее получил. Например, под подпись.

Вы не должны общаться с налоговым инспектором по телефону и приходить по звонку. Требуйте, чтобы инспектор прислал вам официальную повестку. В ней должны быть указаны место и время допроса, а также причина вызова, например встречная проверка контрагента. Исходя из содержания повестки, можно примерно представить, о чем вас будут допрашивать.

Теоретически допрос могут провести в любом месте. Например, при выездной проверке — в офисе фирмы. Но в большинстве случаев свидетелей вызывают в помещение налоговой инспекции. Вас могут пригласить в ИФНС, где стояла на учете ваша компания, но это не обязательно.

Если свидетель живет в другом городе, налоговый инспектор может поручить своим коллегам провести допрос там. Тогда местные сотрудники ИФНС вызовут свидетеля в инспекцию по месту жительства и зададут вопросы из поручения.

Если по каким-то причинам — например, по болезни — вы не можете прийти на допрос, сотрудники налоговой могут приехать по адресу проживания и задать вопросы на месте. Но помните, что войти в дом без вашего согласия они не вправе.

Инспектор должен представиться и объяснить, по какому поводу вызвал вас на допрос. Потом он должен разъяснить ваши права и предупредить об ответственности за отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания.

Затем настанет черед вопросов. Вас могут спросить, например, о деятельности компании, ее контрагентах или ваших служебных обязанностях. Круг вопросов зависит от того, что именно проверяет налоговая.

После допроса инспектор ИФНС составит протокол, где укажет:

1. Место и дату проведения допроса.
2. Время его начала и окончания.
3. Сведения о налоговой инспекции, ФИО и должность проводившего допрос.
4. Ваши данные: ФИО, реквизиты паспорта.
5. Отметку с предупреждением об ответственности за отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания.
6. Заданные вопросы и ваши ответы на них.

Инспектор должен дать вам прочитать составленный протокол. Не стоит относиться к этой процедуре формально и полагаться на добросовестность налоговика. Протокол допроса ИФНС будет использовать как доказательство при проведении налоговой проверки или в суде. Поэтому очень важно убедиться, что ваши слова записали правильно.

Требуйте внести изменения, если в протоколе есть ошибки, неточности или двусмысленные формулировки. Если инспектор отказывается это делать, сами внесите замечания — напишите, с какими фразами не согласны, и укажите нужные.

Инспектор должен дать вам копию протокола. Во всех экземплярах — оригинале и копиях — должны быть подписи инспектора.

В выездных налоговых проверках иногда участвуют сотрудники полиции — оперуполномоченные подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции, бывшего ОБЭП.

Их приглашают в таких случаях:

1. Компания или ИП нарушили налоговое законодательство, и есть признаки преступления.
2. Полиция сама обнаружила нарушение и передала информацию в ИФНС. В результате инспекторы назначили налоговую проверку.
3. Налоговым инспекторам нужно обеспечить физическую безопасность.

Полицейские обязательно участвуют в налоговой проверке, если:

1. есть признаки необоснованного возмещения или предъявления к возмещению НДС, акциза или возврата другого налога;
2. налогоплательщик уклоняется или активно противодействует налоговой проверке, например перерегистрируется в другой ИФНС или меняет учредителей;
3. в цепочке поставщиков оказались фирмы-однодневки;
4. инспекторы обнаружили признаки преднамеренного или фиктивного банкротства, неправомерных действий при банкротстве.

Сотрудник полиции может присутствовать при допросе в налоговой и задавать вопросы. Еще полицейский может предложить дать объяснения не по налоговой проверке, а в рамках оперативно-розыскных мероприятий. В таком случае вы можете отказаться отвечать на его вопросы.

За немотивированный отказ отвечать на вопросы при допросе в налоговой грозит штраф 3000 ₽. Такое же наказание предусмотрено и за ложные показания.

Вы вправе прийти на допрос с адвокатом. Он не будет отвечать на вопросы за вас, но может проконсультировать, помочь сформулировать показания и внести замечания в протокол, если это понадобится. Кроме того, присутствие адвоката оградит от психологического давления со стороны сотрудников ИФНС и полиции.

За неявку на допрос налоговая может оштрафовать на 1000 ₽. Другой ответственности — административной или уголовной — за это нет.

Уплата штрафа не освобождает от обязанности прийти в налоговую. То есть инспектор может вызвать вас второй раз и оштрафовать снова, если вы опять не явитесь. Избежать наказания можно, если у вас была уважительная причина неявки, например болезнь или командировка, которую вы можете подтвердить документами.

Однако дело не в штрафе, тем более довольно небольшом. Неявка на допрос вызовет подозрения и обратит на вас внимание налоговой. Она может использовать неявку как одно из косвенных доказательств совершения налогового правонарушения. Если вы уверены в законности своих действий, лучше дать показания, чтобы убедить ИФНС в правильности вашей позиции.

Имеете ли вы отношение к вопросу, о котором вас хотят допросить, решают налоговые инспекторы.

Вы можете не приходить в налоговую, если вас вызвали по телефону. Но если пришла повестка, стоит идти, иначе за уклонение придется заплатить штраф. Причем штраф не освободит от обязанности явиться в ИФНС.

Если налоговую проверку организовали из-за разрыва цепочки НДС, в допросе могут участвовать и сотрудники полиции.

Вы вправе прийти на допрос с адвокатом.