Как рассчитать налоговую нагрузку

ФНС и банки рассчитывают налоговую нагрузку бизнеса, чтобы найти компании и ИП, которые уклоняются от уплаты налогов.

Налоговая может назначить проверку бизнеса, а банк — заблокировать операции по расчетному счету компании или ИП, если этот показатель ниже нормы.

Налоговую нагрузку считают по формулам и методикам ФНС и Центробанка. Предприниматели могут использовать их, чтобы рассчитать нагрузку и оценить риск проверки со стороны налоговой инспекции или банка, а также чтобы оценить финансовое состояние бизнеса и принять решение об оптимизации затрат. Например, о переходе на другой налоговый режим.

Расскажу, как считают налоговую нагрузку организаций и ИП на разных системах налогообложения, какие показатели не приведут к проблемам с налоговой и банками и что делать, если нагрузка оказалась выше или ниже нормы.

Налоговая нагрузка показывает, какая часть доходов бизнеса уходит на уплату налогов. Есть два вида налоговой нагрузки — абсолютная и относительная.

Абсолютная нагрузка — это сумма уплаченных налогов за определенный период. Чтобы рассчитать ее, суммируют налоги за выбранный отрезок времени. Абсолютную нагрузку рассчитывают редко. Она нужна только руководству компании или предпринимателю при анализе финансов.

Относительная нагрузка — это процент, который бизнес платит из своей выручки в качестве налогов. Чтобы рассчитать ее, сумму налогов за определенный период делят на сумму доходов за тот же период и умножают на 100%.

Чаще всего налоговая инспекция и банки считают относительную налоговую нагрузку. Назначить проверки, доначислить налоги и заблокировать расчетный счет могут, если относительная налоговая нагрузка окажется меньше определенных значений.

Показатели, которые учитывают в суммах дохода и налога, различаются для разных систем налогообложения. Об этом я расскажу дальше.

Налоговая нагрузка — один из главных признаков добросовестности налогоплательщика. Налоговая служба рассчитывает этот показатель по всем компаниям и ИП, а банки — по своим клиентам.

ФНС. Налоговая должна проверять налогоплательщиков, которые, вероятно, недоплачивают налоги. Низкая налоговая нагрузка — один из критериев отбора бизнеса для проведения проверок.

ФНС рассчитывает налоговую нагрузку организаций и предпринимателей и сравнивает результат с безопасными показателями — это среднеотраслевые значения или выше.

Банки. Им важно, чтобы клиенты выполняли налоговые обязательства и законно распоряжались деньгами. Банки считают налоговую нагрузку и определяют признаки отмывания денег и других сомнительных операций. Если клиент платит налоги в незначительных размерах по сравнению с оборотом его бизнеса, это может быть признаком транзитных операций — тех, что не имеют реальной деловой цели или служат для обналичивания денег.

Налоговую нагрузку банк считает как процент уплаченных налогов от дебетового оборота по счету клиента. Если он слишком низкий, банк может запросить сведения о сделках клиента и подтверждающие документы — договоры, акты, накладные, — а на время проверки заблокировать расходные операции по счету.

Показатели, с которыми сравнивают налоговую нагрузку ФНС и банки, различаются.

По оценке налоговой. Безопасное значение налоговой нагрузки — это среднее значение по отрасли, к которой относится бизнес. Если у компании или ИП такой показатель выше, шансов на проверки налоговой меньше.

Налогоплательщики могут сравнить свою нагрузку со среднеотраслевой на сайте ФНС в разделе данных о налоговой нагрузке по отраслям и регионам РФ. В 2023 году налоговая использует показатели 2022 года. Новые появятся в мае 2024 года.

Вот примеры значений средней налоговой нагрузки в 2022 году:

• строительство — 11,1%;
• гостиницы и общепит — 9,6%;
• розничная торговля — 5%;
• оптовая торговля — 3%.

По оценке банков. Банки ориентируются на критерии Центробанка России. Рекомендуемый показатель налоговой нагрузки — 0,9% или более от дебетового оборота по счету клиента  . Если налоговая нагрузка меньше 0,9%, банк может потребовать дополнительные документы, подтверждающие легальность операций, а на время проверки заблокировать расходные операции по счету.

Для расчета налоговой нагрузки сумму налогов за определенный период делят на доходы за этот же период и умножают на 100%. Данные о доходах компаний и ИП для расчетов налоговая берет из отчета о финансовых результатах и деклараций. Какие налоги и доходы учитывают, зависит от формы организации бизнеса и системы налогообложения.

Для ИП на ОСНО. Для ИП на общей системе налогообложения суммируют НДФЛ, уплаченный с предпринимательской деятельности, а также налог на имущество, транспортный, водный и земельный, если они есть. НДФЛ и страховые взносы за работников в расчет не включают. Доходы берут из декларации 3-НДФЛ.

Для ИП и ООО на УСН. Для ИП и ООО на упрощенной системе складывают уплаченный налог с доходов и другие налоги, связанные с бизнесом: налог на имущество по кадастровой стоимости, транспортный, земельный и водный налог. НДФЛ и страховые взносы за работников в расчет не включают. Доходы берут из декларации по УСН.

Для ИП и ООО на ЕСХН. Для ИП и ООО на едином сельхозналоге складывают уплаченный налог с прибыли и другие налоги, связанные с бизнесом: налог на имущество, не задействованное в сельхозпроизводстве, НДС, если не получили освобождение от него, транспортный, земельный и водный налоги. Доходы берут из декларации по ЕСХН.

Для ООО на ОСНО. Для компаний на общей системе налогообложения складывают уплаченные в бюджет НДС и налог на прибыль. Если фирма платит налог на имущество, транспортный, земельный, водный, НДПИ, акцизы, их тоже прибавляют. НДФЛ и страховые взносы за работников не учитывают.

Доходы бизнеса для расчета берут из годовой бухгалтерской отчетности — отчета о финансовых результатах. В доходах не учитывают полученные дивиденды и доходы от участия в других организациях. Если компания сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, ее доходы — это сумма строк 2110 «Выручка» и 2340 «Прочие доходы». Если форма отчетности общая, надо сложить строки 2110 «Выручка», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы».

Нагрузка по налогу на прибыль для организаций на ОСНО. Для компаний на ОСНО кроме общей налоговой нагрузки отдельно считают нагрузку по налогу на прибыль. Формула расчета такая же: уплаченный налог на прибыль делят на выручку по данным бухгалтерской отчетности и умножают на 100%.

В расчете нагрузки по налогу на прибыль учитывают внереализационные доходы (например, проценты по вкладам), но не учитывают доходы от участия в других компаниях (например, полученные дивиденды). Нагрузку по налогу на прибыль также сравнивают со среднеотраслевой.

Нагрузка по НДС. Нагрузку по НДС тоже считают отдельно. Уплаченный НДС делят на сумму доходов и умножают на 100%.

Кроме налоговой нагрузки по НДС еще считают долю вычетов в общей сумме начисленного НДС. Для этого нужно общую сумму вычетов разделить на общую сумму начисленного НДС, а затем умножить на 100%. Безопасная доля вычетов по НДС — не более 89%  .

У бизнеса, доля вычетов которого выше 89%, налоговая инспекция может запросить пояснения. Налогоплательщика могут включить в план проверок, если будут и другие признаки недобросовестности.

Нагрузка по НДФЛ. НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Работодатель перечисляет в бюджет 13% с зарплаты сотрудников. Эти суммы не учитывают при расчете общей налоговой нагрузки. Нагрузку по НДФЛ считают отдельно. Для этого НДФЛ, уплаченный за работников, делят на общую сумму доходов компании или ИП и умножают на 100%.

Доходы компании берут из годовой бухгалтерской отчетности, а доходы ИП — из декларации по 3-НДФЛ, УСН или ЕСХН.

Среднего значения для нагрузки по НДФЛ нет. Ее сравнивают с прошлыми периодами. Налоговая считает признаком уклонения от уплаты налогов снижение нагрузки по НДФЛ. Она может запросить пояснения и проверить, понижали ли зарплаты, заключали ли договоры с самозанятыми вместо трудовых, нет ли неоформленных работников.

Кроме налоговой нагрузки по НДФЛ при решении о проверках налоговая инспекция обращает внимание на следующее:

1. Значительное снижение уплаты НДФЛ по сравнению с прошлым годом  .
2. Средний уровень зарплаты. Он не должен быть ниже среднеотраслевых значений и МРОТ, с 2024 года это 19 242 ₽ в месяц.

Организации на общей системе налогообложения могут рассчитать коэффициенты налоговой нагрузки на калькуляторе. Калькулятор считает общую нагрузку, по налогу на прибыль и НДС.

Все суммы вводят в тысячах рублей. Например, заплатили налог 20 000 ₽ — в калькуляторе надо написать 20.

Значения нагрузки калькулятор укажет в процентах и в каждой строке приведет среднеотраслевую нагрузку. Справочно сообщит среднеотраслевую рентабельность продаж и зарплату. Данные в калькуляторе появляются только за прошлый год и только после сдачи годовой отчетности, но можно ориентироваться на средние значения прошлых лет.

Нужно проверять процент уплаченных налогов от дебетового оборота по расчетному счету. Он должен быть 0,9% и больше. Желательно делать это ежеквартально. Исправить показатели, когда кончится год, не получится. Банк может заблокировать расходные операции по счету до предоставления ему документов, подтверждающих легальность операций. Если обнаружить проблему раньше, можно заплатить больше налогов, например авансом, и снизить налоговую нагрузку.

Также надо считать коэффициенты нагрузки по формулам налоговой службы и сравнивать их со среднеотраслевыми значениями. Предварительный расчет лучше делать ежеквартально, это поможет понять, какая налоговая нагрузка сложится по результатам года.

Если показатель налоговой нагрузки низкий. Вам грозят проверки от налоговой инспекции. Лучше подготовиться к вопросам заранее — провести расчеты, подготовить объяснения и подтверждающие документы. Это могут быть договоры, накладные, акты оказания услуг и выполнения работ. Все документы показывать сразу не обязательно, но если будет проверка, лучше, чтобы они были готовы.

Если нагрузка выше среднеотраслевой. Проблем с налоговой не будет, но, возможно, стоит пересмотреть финансовую политику бизнеса и сократить расходы на выплаты в бюджет.

Рассмотрите применение льгот. Например, компании или ИП на ОСНО могут не платить НДС, если они не продают подакцизные товары и их выручка не превышает 2 млн рублей за каждые три месяца подряд. А на ЕСХН получить освобождение от уплаты НДС можно, если выручка за прошлый год не больше 60 млн рублей. Чтобы не платить НДС, надо подать уведомление в налоговую инспекцию.

Подумайте о переходе на специальные налоговые режимы — упрощенку, ЕСХН или патент. Для этого надо проверить, имеет ли бизнес право на спецрежим, и рассчитать, сколько налогов он заплатит при каждой системе.

Проверьте, все ли расходы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, правильно оформлены документами и приняты в расчет.

Дробить бизнес ради налоговой экономии не стоит: налоговая инспекция легко находит такие схемы и доначисляет налоги на общей системе налогообложения.

1. Налоговая нагрузка — это процент налогов от суммы доходов компании или ИП.
2. Налоговая инспекция считает и сравнивает налоговую нагрузку со среднеотраслевыми значениями. Если нагрузка ниже, это повод для выездной проверки.
3. Компании на общей системе могут самостоятельно проверить налоговую нагрузку на калькуляторе ФНС. Другие — рассчитать по формулам.
4. Банк тоже считает налоговую нагрузку. Если она меньше 0,9% от поступлений на расчетный счет, банк запросит дополнительные документы и пояснения, а также может заблокировать расчетный счет.
5. Слишком большая налоговая нагрузка снижает чистую прибыль. Оптимизировать бюджет можно, если проанализировать причины. Возможно, надо сменить режим налогообложения или использовать налоговые льготы.