Что известно о повышении НДФЛ

С 2025 года в России введут прогрессивную шкалу налогообложения доходов граждан  . Скорее всего, Госдума примет изменения в законодательство уже в весеннюю сессию — до 5 августа, то есть они вступят в силу со следующего года.

Изначально депутаты говорили, что налог 15% нужно применять уже начиная с зарплаты 83 000 ₽ в месяц. Но 28 мая Минфин внес в правительство законопроект об изменении налоговой системы, согласно которому повышенная ставка должна действовать начиная с дохода более 200 000 ₽ в месяц, или 2 400 000 ₽ в год.

Расскажу, что нужно знать про новую шкалу НДФЛ.

С 2001 по 2021 год в России действовала фиксированная ставка НДФЛ в 13%, независимо от размера дохода.

С 1 января 2021 года ставка НДФЛ выросла до 15% для физлиц, чей годовой доход превышает 5 000 000 ₽. Причем повышенная ставка распространяется только на доход свыше этой суммы.

Весь НДФЛ по ставке 13% уходит в региональные и местные бюджеты. Дополнительные 2% от «сверхдохода» граждан перечисляются в федеральный бюджет на целевое значение — согласно поручениям президента, идут на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями через фонд «Круг добра», на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

За 2023 год в федеральный бюджет за счет повышенной ставки поступило 159,5 млрд рублей. Это на 7% больше, чем собрали в 2022 году. Среди субъектов лидерами по сборам дополнительного НДФЛ стали Москва, Санкт-Петербург и Московская область. Например, сборы Москвы составили 49,4% от всех поступлений этого налога в федеральный бюджет.

Согласно проекту федерального бюджета на 2024—2026 годы, по итогам 2024 года поступления от дополнительных 2% НДФЛ могут составить 176 млрд рублей.

Проект Минфина пока не опубликован, но о его содержании написали деловые СМИ.

В новой шкале НДФЛ по проекту Минфина должно быть пять ступеней — от 13 до 22%.

Ставка 13% будет действовать для доходов менее 200 000 ₽ в месяц, или 2 400 000 ₽ в год.

Ставка 15% — для части дохода в диапазоне 200 000—416 700 ₽ в месяц, или 2 400 000—5 000 000 ₽ в год.

Ставка 18% — для части дохода в диапазоне 416 700—1 670 000 ₽ в месяц, или 5 000 000—20 000 000 ₽ в год.

Ставка 20% — для части дохода в диапазоне 1 670 000—4 170 000 ₽ в месяц, или 20 000 000—50 000 000 ₽ в год.

Ставка 22% — при доходах свыше 4 170 000 ₽ в месяц, или больше 50 000 000 ₽ в год.

Важно, что повышенную ставку нужно будет платить только с суммы превышения, как и сейчас. То есть если вы зарабатываете 500 000 ₽ в месяц, то для вас будут действовать фактически три ставки налога: 13% для 200 000 ₽, 15% для следующей части от 200 000 до 416 700 ₽ и 18% для части от 416 700 до 500 000 ₽.

То есть если сейчас НДФЛ для такого дохода составит 66 700 ₽, то после повышения — 73 500 ₽.

Напомним, что, по данным Росстата, средняя номинальная начисленная зарплата в 2023 году составила 74 800 ₽.

Ставка налога для самозанятых по проекту Минфина должна остаться прежней — 4—6% для доходов до 2 400 000 ₽ в год.

На парламентских слушаниях в Думе Силуанов сказал, что в выигрыше должны оказаться семьи с двумя детьми и более и невысокими доходами — за счет тех же вычетов.

Сейчас семьи с одним или двумя детьми могут получить вычет в размере 1400 ₽ на каждого ребенка, родители трех и более детей — в размере 3000 ₽. Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендует увеличить стандартные налоговые вычеты для семей с двумя детьми до 2800 ₽, для семей с тремя и более детьми — до 6000 ₽.

В новом проекте предлагается дать возможность семьям с двумя и более детьми с доходом менее полутора прожиточных минимумов на человека вернуть 7 из 13% уплаченного НДФЛ. На такой возврат смогут рассчитывать те семьи, где оба родителя зарабатывают по 53 000 ₽ или один — 106 000 ₽.

Действующие участники СВО, как и предлагалось, в проекте Минфина выведены из-под прогрессивной шкалы в части их выплат за работу в зоне боевых действий.

В Минфине подсчитали, что налоги вырастут примерно для 2 млн человек, или 3,2% работающего населения страны. Прогрессивная шкала даст бюджету дополнительно 533 млрд рублей.

Вот каких положительных эффектов государство может достигнуть за счет введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

Обеспечить социальные расходы. Главная цель предстоящей реформы — увеличить поступления подоходного налога в бюджет и направить его на социалку: нацпроекты «Семья», «Молодежь», «Продолжительная и активная жизнь», а также соцподдержку, в том числе материнский капитал. Деньги, полученные от предыдущего повышения НДФЛ  государство тратит на лечение детей с редкими заболеваниями через фонд «Круг добра».

Снизить неравенство в доходах. Неравенство будет снижаться тем сильнее, чем выше будет верхняя ставка подоходного налога. В России, по данным Института социологии РАН, большинство граждан воспринимают неравенство доходов как наиболее болезненный для них вопрос.

Вот какие отрицательные последствия повышения НДФЛ можно выделить.

Из-за инфляции платить НДФЛ по повышенной ставке будет все больше людей. Планка дохода для расчета НДФЛ должна сдвигаться из-за инфляции, иначе с каждым годом все больше людей будут платить подоходный налог по повышенной ставке. Например, доля людей, которые платят НДФЛ по ставке более 13%, может вырасти за шесть лет примерно на 6 п. п.

Рост теневой экономики. В АКРА также предупреждают, что есть риск роста теневой экономики из-за стимула показывать не все доходы, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. При переходе на новую прогрессивную шкалу компании и работники могут умышленно декларировать доход, минимально необходимый для того, чтобы не перейти в категорию налогоплательщиков с более высокой ставкой НДФЛ.

Падение ВВП. Эксперты РАНХиГС Елизавета Мартьянова и Андрей Полбин в своем исследовании пришли к выводу, что увеличение сборов НДФЛ неизбежно приведет к снижению ВВП. Прогрессивное налогообложение снижает стимул к труду у более эффективных работников: например, они будут стараться меньше работать, говорится в исследовании. Кроме того, снижается потребление домохозяйств.

В большинстве стран Европы, Китае, США и Австралии действует прогрессивное налогообложение. Прогрессивные налоги считают наиболее справедливой системой налогообложения: люди с высокими доходами платят больше налогов, чем те, кто мало зарабатывает.

Но в каждой стране свои параметры расчета подоходного налога.

Например, в Германии на размер ставки налога кроме дохода влияет семейное положение, наличие детей, нескольких работ. Налог не взимается с лиц, чей доход менее 11 600 €⁣ (1 139 058 ₽) в год, или 967 €⁣ (95 055 ₽) в месяц, и с супружеских пар с доходом менее 23 200 €⁣ (2 280 543 ₽) в год, или 1934 €⁣ (190 110 ₽) в месяц. Но налогооблагаемая база в Германии — это не весь доход, а сумма за вычетом расходов, связанных с получением доходов: проезд на работу, обучение, — соцвзносов и вычетов на детей, людей с инвалидностью, в помощь нуждающимся родственникам.

В Китае ставка подоходного налога варьируется от 3 до 45% в зависимости от дохода. Минимум в 3% платят люди с заработком менее 36 000 ¥⁣ (458 454 ₽) в год, 45% — те, кто получают в год свыше 960 000 ¥⁣ (12 225 456 ₽). Налогом облагается сумма, оставшаяся после вычета 5000 ¥⁣ (63 674 ₽) в месяц, или 60 000 ¥⁣ (764 091 ₽) за год. Если заработок налогоплательщика ниже 5000 ¥⁣ (63 674 ₽), то подоходный налог с него не взимается.

В США ставка подоходного налога на федеральном уровне колеблется от 10 до 37%. Плюс каждый штат может вводить собственный налог в 0—13%. Например, в Северной Дакоте сверх федерального налога надо будет заплатить еще 2,9%, в Калифорнии — 13,3%. На размер налога в Америке влияет семейное положение. Например, ставка 10% действует для физлиц с доходом до 11 000 $⁣ (992 200 ₽) в год и для супругов, подающих совместную декларацию, с доходом до 22 000 $⁣ (1 984 400 ₽).

Подоходные налоги для населения вообще отсутствуют в Кувейте, ОАЭ, Саудовской Аравии, Андорре, Омане, Катаре, Бахрейне, на Багамских Островах — то есть в основном в странах, живущих за счет добычи нефти.