Как ИП заключать договоры со своим ООО?

С точки зрения закона индивидуальный предприниматель и ООО, которое он создал и возглавил, — это отдельные друг от друга лица. Поэтому заключать договоры между такими ИП и ООО можно, запрета на это нет.

Договоры с одной стороны будет подписывать ООО в лице директора, а с другой стороны — индивидуальный предприниматель лично. То, что в договоре от двух его сторон стоят подписи одного и того же человека, не будет нарушением закона. Но в этом случае налоговая посчитает ИП и ООО взаимозависимыми лицами и может заподозрить в уменьшении налогов — это чревато доначислениями и штрафами.

С точки зрения налогового права индивидуальный предприниматель, который владеет долей в ООО больше чем 25%, и само это ООО считаются взаимозависимыми лицами.

Взаимозависимые лица — это люди и компании, чьи отношения могут повлиять на условия и результаты сделок.

Также из-за того, что ИП — единственный участник ООО и они ведут одинаковую деятельность, налоговая может посчитать создание таких лиц дроблением бизнеса.

В создании взаимозависимых лиц и дроблении бизнеса самих по себе ничего незаконного нет. Но вот схемы сотрудничества, которые позволят ИП или ООО уменьшить налоги или вообще не платить некоторые из них из-за комбинации льготных налоговых режимов, будут нарушением закона.

Цель дробления должна быть деловой. Например, ООО будет работать с компаниями, организовывать корпоративное обучение, а ИП — заниматься образованием частных лиц.

Если вы понимаете, зачем для ведения вашего бизнеса вам нужно и ИП, и ООО, и сможете объяснить это налоговой инспекции, то вопросов к вам не возникнет.

Если деловой цели нет, а есть только желание сэкономить на налогах, то высока вероятность привлечь внимание налоговой инспекции.

Разберемся, что будет, если уменьшить налоги, на примере упрощенной системы налогообложения — УСН, которая бывает двух видов:

1. «Доходы», когда предприниматели платят налог 6% от всех доходов;
2. «Доходы минус расходы» — предприниматели платят налог 15% от разницы между доходом и расходами.

Например, ООО — лекторий, выбрало систему УСН «Доходы минус расходы», а участник этого ООО зарегистрировал ИП и выбрал систему УСН «Доходы».

ООО организует платную лекцию и продает на нее билеты на 500 000 ₽, спикером приглашает своего участника — ИП. По договору между ИП и ООО участник за проведение лекции получает 50 000 ₽.

ООО уменьшает свой доход на 50 000 ₽ по системе УСН «Доходы минус расходы» и экономит на налоге 7500 ₽: 50 000 ₽ × 15%.

ИП платит налог по УСН «Доходы» в размере 3000 ₽: 50 000 ₽ × 6%.

Итого ООО и ИП получили налоговую выгоду 4500 ₽: 7500 ₽ − 3000 ₽.

После того как ИП и ООО сдадут декларации по итогам года, налоговая инспекция проведет камеральную проверку.

Если во время камеральной проверки выяснится, что ИП или ООО платят меньше налогов, чем в среднем аналогичные организации, налоговая инспекция может выбрать их для выездной проверки.

Во время выездной проверки налоговая инспекция может выявить дробление бизнеса. Она изучит условия договоров и может сделать вывод, что сделка между взаимозависимыми лицами была проведена на нерыночных условиях, ИП и ООО использовали специальные режимы, чтобы заплатить меньше налогов.

В приведенном выше примере налоговая инспекция может рассуждать так: участник ООО мог не регистрировать ИП и вести всю деятельность через свое ООО. Тогда ООО не уменьшило бы сумму доходов на услуги ИП и заплатило бы больший налог.

Такую налоговую выгоду налоговики сочтут необоснованной и обяжут ООО доплатить 4500 ₽ налога по УСН в бюджет.

Если бы ООО привлекло спикером своего участника не как ИП, а как физлицо, за него пришлось бы заплатить НДФЛ и страховые взносы. Эта экономия тоже считается необоснованной выгодой.

Заключать договоры между взаимозависимыми ИП и ООО можно, но это не должно быть способом уменьшить налоги или уплату страховых взносов.

Если вы будете заключать договоры на рыночных условиях и не будете извлекать налоговую выгоду для ИП или ООО, то претензий со стороны налоговой инспекции к вам не будет.