ИП на УСН «Доходы» вернул деньги клиенту. Что с налогом?
Помогите разобраться в следующей ситуации.
Есть ИП, который оказывает услуги по подбору квартиры и оформлению сделок. Он работает на налоговом режиме УСН «Доходы». За это он получает деньги от клиента в виде комиссии по агентскому договору — 8000 ₽.
Если банк отказал клиенту в оформлении ипотеки и, следовательно, сделка не может состояться, то по агентскому договору ИП должен вернуть клиенту сумму в размере 7000 ₽. Иногда разница во времени между оплатой и возвратом средств может доходить до нескольких месяцев, так как клиент при получении отказа может попробовать оформить ипотеку в другом месте.
Вопрос такой: с какой суммы этот ИП должен платить налог — с 8000 или с 1000 ₽ (комиссия за вычетом суммы возврата)?
Если нужно платить с 1000 ₽, то как это доказать налоговой и как правильно оформить?
Деньги клиент почти всегда платит переводом на счет ИП, иногда наличными.
С уважением,
Антон
Антон, если я правильно поняла, ИП получает вознаграждение за свои услуги авансом. То есть до того, как он подберет квартиру клиенту и состоится сделка купли-продажи.
Так вот, если ИП на УСН по какой-либо причине возвращает клиенту полную предоплату или аванс, то он вправе уменьшить свои доходы на сумму возврата. Это прямая норма налогового кодекса, и она справедлива как для упрощенки «Доходы» со ставкой 6%, так и для упрощенки «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. В вашем примере ИП правильно в итоге включить в налогооблагаемую базу 1000, а не 8000 ₽.
На эту тему есть и письма Минфина. Одно из них как раз касается упрощенцев с объектом «Доходы». Главное для ИП — все правильно отразить в своем учете, и тогда не придется ничего доказывать налоговой инспекции.
Как ИП на УСН «Доходы» учитывать свои доходы
Упрощенцы учитывают доходы на дату поступления денег на расчетный счет в банке или в кассу. Это называется кассовым методом.
На эту же дату поступившие средства надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) — в графе 4 раздела 1. Напомню, что эту книгу обязаны вести все ИП на упрощенной системе налогообложения — на бумаге либо в электронном виде.
Аналогично учитываются доходы и в том случае, когда упрощенец получает деньги за свой товар, работу или услугу авансом, а не после совершения сделки.
Возврат денег клиенту при УСН «Доходы» — это не расход
Как известно, при расчете «упрощенного» налога со ставкой 6% никакие расходы учесть нельзя. Но можно уменьшить сам налог, в частности на страховые взносы — фиксированные и дополнительные, которые ИП уплатил за себя или за работников, если они есть.
При УСН «Доходы» возврат покупателям или клиентам предоплаты или аванса — это не расход, который нельзя учесть. Напротив, упрощенец имеет полное право уменьшить на возвращаемую сумму доходы того квартала, в котором был возврат. Вот и Минфин это подтверждает в своем письме. И если упрощенец получил предоплату в одном квартале, а возвращает ее в другом, то ничего страшного в этом нет.
Как отразить возврат денег клиенту в книге учета доходов и расходов
Уменьшение доходов надо обязательно отразить в КУДиР. Для этого в ней надо сделать соответствующую запись на ту дату, когда сумму перечислили обратно клиенту. Причем она указывается в графе 4 раздела 1 как доход, но со знаком «минус».
Приведу пример. За его основу возьму ситуацию автора вопроса.
- ИП на УСН «Доходы» 15 мая (2 квартал) получил от клиента предоплату по договору — 8000 ₽ за услуги по подбору квартиры и оформлению ее купли-продажи. В КУДиР он сделал запись: «Получена предоплата по договору от 13.05.2023 № 21» и указал сумму в графе доходов: «8000 рублей».
- Клиент не смог получить ипотечный кредит, и сделку так и не оформили. 22 июля (3 квартал) ИП согласно договору возвращает клиенту 7000 ₽. В книге ему надо сделать такую запись: «Возврат части предоплаты в связи с расторжением договора от 13.05.2023 № 21». В графе доходов он пишет: «−7000 рублей».
