Что грозит, если самозанятый вовремя не сообщил о доходе и не оформил чек?
Допустим, у меня ИП на НПД. И в 2021 году мне от работодателя пришло два безналичных расчета: 1 млн рублей в марте и 1,4 млн рублей — в апреле. Но чеки в приложении «Мой налог» я не сформировал.
Что налоговая сделает с этими деньгами, когда обнаружит, что расчеты были без чека? По закону с первого нарушения штраф 20%, а со второго — 100%. Что в этом случае будет первым нарушением, а что — вторым? Есть ли варианты решить эту проблему?
По чекам налоговая видит, какой доход получил самозанятый, и рассчитывает, какой налог он должен уплатить. Поэтому оформлять чеки — главная обязанность самозанятого.
За несвоевременное оформление предусмотрен штраф — 20% от суммы чека. Если не оформить чек повторно в течение полугода, придется отдать 100% от суммы оплаты.
В вашем случае вряд ли удастся избежать штрафов. Если вы так и не сформируете чеки и налоговая об этом узнает, накажут и вас, и вашего заказчика. А если сформируете сейчас, налоговая увидит поступления и может начислить штраф.
В какие сроки самозанятый должен направлять чеки заказчикам
По закону самозанятый должен создавать чеки в приложении «Мой налог» и передавать их заказчику:
- сразу в момент расчета, если клиент расплатился наличными или с помощью электронных средств платежа — например, банковской картой, с банковского счета или электронного кошелька;
- не позднее 9 числа следующего месяца при безналичной оплате — например, если покупатель перевел деньги агрегатору, а тот отправил их самозанятому.
Есть только один случай, когда можно нарушить эти сроки: если технически невозможно выдать чек. Например, зависло приложение «Мой налог» и одновременно не работает личный кабинет плательщика НПД на сайте ФНС. Тогда оформить чек можно в течение дня после устранения неполадок.
У вас была безналичная оплата, поэтому за первый платеж 1 млн рублей чек нужно было сформировать не позднее 9 апреля 2021 года, а за второй на 1,4 млн рублей — не позднее 9 мая.
Что грозит за отсутствие чека
Для самозанятого. По закону, если самозанятый не сформировал чек за свои услуги или товары, ему грозит штраф — 20% от суммы дохода. А если нарушение повторится в течение полугода — уже 100% от дохода.
Впервые вы не сформировали чек за март 2021 года, во второй раз — за апрель 2021 года. Значит, возможные штрафы — 200 000 и 1 400 000 ₽ соответственно.
Для заказчика отсутствие чеков тоже влечет последствия: он не сможет учесть расходы по налогу на прибыль или УСН «Доходы минус расходы». А еще должен будет начислить НДФЛ, страховые взносы на сумму вознаграждения самозанятого, пени и штраф — 20% от недоимки за неуплату налога и взносов. Потому что чек подтверждает статус плательщика НПД, а без него налоговая признает платеж выплатой в пользу обычного человека.
Кроме этого, есть еще нюанс. Вы пишете, что безналичные расчеты вам поступали от работодателя. Если гражданско-правовым договором вы прикрывали фактически трудовые отношения, трудовая инспекция может оштрафовать работодателя за нарушение трудового законодательства по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ. Для ИП и малых предприятий сумма штрафа — до 10 000 ₽, для остальных организаций — до 100 000 ₽.
По мнению ФНС, на трудовые отношения указывают такие признаки:
- в договоре указана определенная трудовая функция, а не разовое задание, и не определен конкретный объем работ;
- вознаграждение выплачивается ежемесячно в определенной сумме;
- исполнитель включен в производственную деятельность заказчика. Например, в договоре предусмотрено, что у него есть свое рабочее место на территории заказчика или заказчик обязан предоставить ему весь необходимый инвентарь или технику;
- исполнитель подчиняется внутреннему трудовому распорядку заказчика, а если не соблюдает его, то может быть привлечен к дисциплинарной ответственности — например, в договоре прописаны часы работы, штрафы за опоздание или прогул, указан почасовой или посуточный тариф;
- договор не разовый, а заключен на год или до окончания календарного года;
- на исполнителя возложена материальная ответственность;
- заказчик контролирует выполнение работ по договору и обеспечивает условия труда;
- в договоре есть условие, по которому исполнитель должен зарегистрироваться в качестве ИП;
- исполнитель выполняет работы на территории заказчика с помощью его материалов, инструментов и оборудования.
Обратите внимание: закон также запрещает самозанятому сотрудничать с бывшим работодателем, если с момента увольнения не прошло двух лет. Налоговая это тоже расценивает как прикрытие трудовых отношений.
Как выйти из ситуации
Сейчас в приложении «Мой налог» вы можете оформить чеки на обе выплаты. Указать нужно даты в 2021 году, когда вам перевели деньги, — технически это возможно. Если не помните точные даты, можно заказать в банке выписку по счету за нужный период.
Когда оформите чеки на обе выплаты, автоматически рассчитается сумма налога, который нужно будет с них заплатить в следующем месяце.
Дальше налоговая может выставить сумму штрафа на эти доходы — в форме требования об уплате задолженности. Его передадут :
- лично под подпись;
- по почте заказным письмом;
- в электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, «Мой налог» или госуслуги.
Исполнить требование нужно в течение восьми дней с момента получения или в срок, указанный в самом документе. Иначе налоговая может обратиться в суд. Мне удалось найти всего один пример из практики с участием плательщика НПД — но ситуация похожа на вашу.
В 2022 году межрайонная налоговая инспекция по Московской области обнаружила — как именно, в деле не поясняется, — что самозанятый с опозданием сообщил о доходе в 50 000 ₽ за апрель 2021 года. За это его оштрафовали на 5000 ₽. Добровольно штраф он не уплатил, поэтому инспекция подала административный иск.
Стороны на судебное заседание не пришли, плательщик НПД возражения не представил, поэтому суд полностью удовлетворил требования: взыскал с самозанятого 5000 ₽ штрафа и 400 ₽ госпошлины.
При этом в вашем случае нужно учитывать еще один нюанс. Оформив чеки на две выплаты в 2,4 млн рублей, вы достигнете максимального дохода, установленного для самозанятых. Обычные последствия этого — утрата права применять режим НПД и вынужденный переход на другую систему налогообложения, например УСН.
Однако раз ваши чеки будут за 2021 год, то и лимит вы превысили в 2021 году. То есть сейчас переходить на упрощенку не нужно. А вот пересчитать и доплатить НДФЛ за 2021 год, возможно, придется. Но ни разъяснений ФНС о том, как это работает, ни судебной практики по таким делам я не нашел.
Исходя из всего этого, кажется логичным не заявлять полученные в 2021 году доходы, не формировать чеки и оставить все как есть. Однако это рискованно: если заказчику понадобятся чеки, он может обратиться в ФНС, указав, что вы не выдали их своевременно. Тогда налоговая проведет проверку и точно начислит штрафы.
Если же заказчик так и не вспомнит о чеках, вероятность того, что налоговая сама найдет недоимку, невысока. Проверки самозанятых сейчас фактически не проводят, потому что каждую нужно согласовывать в Управлении оперативного контроля ФНС. Притом что в 2023 году в России уже больше 8 млн самозанятых, мне удалось найти только одно судебное дело с участием плательщика НПД, о котором я рассказал выше.
Что в итоге
Даже спустя два года вы можете оформить чеки на обе выплаты в 2,4 млн рублей в приложении «Мой налог» и заплатить с них налоги. Но по закону за оформление чеков с опозданием есть штрафы, в вашем случае — 200 000 и 1 400 000 ₽.
Однако придется ли вам действительно платить штрафы — неизвестно, и риск привлечения к налоговой ответственности небольшой. Пока проверки самозанятых не проводят и судебных дел с их участием практически нет.
