Нужно ли платить налог на матери­альную выгоду, если взял льготную ипотеку?

18
Аватар автора

Анна М.

спросила в Сообществе

Я недавно узнала, что с 2024 года появился налог на материальную выгоду, как-то связанный с экономией на процентах. Кого это коснется? Затронет ли тех, кто брал льготную ипотеку? Можно ли как-то избежать этого налога?

Аватар автора

Людмила Куликова

специалист по общению с налоговыми инспекторами

Страница автора

Материальная выгода — это доход, который появляется:

  1. если взять кредит у работодателя, взаимозависимой организации или ИП под низкую ставку — до 2/3 ключевой ставки ЦБ;
  2. если приобрести у них имущество, работы или услуги по цене ниже рыночной.

В 2021—2023 годах любая материальная выгода не облагалась налогом  . Но с 2024 года ситуация изменилась: теперь полученная материальная выгода при определенных условиях облагается НДФЛ. Расскажу, что это такое и всегда ли будет налог.

Что считают материальной выгодой

Материальная выгода — это дополнительный доход, который возникает  :

  1. От экономии на процентах за пользование займами.
  2. При покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной.
  3. От приобретения товаров, услуг, цифровых финансовых активов или цифровых прав по цене ниже рыночной.

Далее разберу именно первый пункт: это самый частый случай, беспокоящий тех, кто брал льготные ипотечные кредиты.

Экономия появляется, если взять заем без процентов или под невысокий процент — в пределах 2/3 ключевой ставки ЦБ на последний день каждого месяца пользования займом. Для займов в иностранной валюте предел ставки, ниже которого возникает выгода, — 9% годовых.

Материальную выгоду облагают налогом, если заем получен от организации или индивидуального предпринимателя, которые  :

  1. взаимозависимы с заемщиком;
  2. работодатели должника.

Взаимозависимыми в этом случае будут, например, заемщик и организация, в которой он директор.

Другой пример: должник — участник ООО с долей в уставном капитале более 25%. Либо у него или его родственников большое влияние на эту организацию, к примеру он может назначать руководителя.

ИП будет взаимозависим с заемщиком, если, например, это супруги или близкие родственники.

Что не считают материальной выгодой

Заем под низкий процент, полученный от человека без статуса ИП, не приводит к появлению материальной выгоды. Если кредит взят в банке, с которым у заемщика нет взаимозависимости и он не его сотрудник, материальной выгоды тоже не будет.

Есть еще исключения, когда материальная выгода не возникает, даже когда займодавец взаимозависим с заемщиком или это его работодатель. Не нужно платить налог  :

  1. В течение беспроцентного периода по кредитным картам.
  2. По целевым кредитам на приобретение жилья в России или земли под строительство индивидуального дома.
  3. При рефинансировании кредитов из пункта 2 этого списка.

Повышение ставки ЦБ на такие договоры не повлияет. Даже если вы работник банка и в нем же оформили ипотечный кредит по льготной ставке на покупку жилья или рефинансировали в нем ранее полученный ипотечный кредит, матвыгоды не будет.

Но если вы работник банка и взяли кредит у работодателя, чтобы не платить налог согласно пунктам 2 и 3, надо иметь право на имущественный вычет. То есть если вы раньше не возвращали НДФЛ за счет расходов на покупку жилья, материальная выгода у вас не возникнет при сколь угодно низкой ставке в ипотечном договоре.

Такое право нужно подтвердить справкой из налоговой инспекции. Ее оформляют в личном кабинете на сайте ФНС в разделе «Каталог обращений» → «Запросить справку (документы)» → «Заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов».

Если права на вычет нет, а заемщик при этом взаимозависим с компанией или ИП-займодавцем либо работает на кредитора, может возникнуть материальная выгода и налог с нее. В случае с ипотекой под низкую ставку выгода и НДФЛ могут получиться довольно заметными.

Чтобы было понятнее, вот что будет в случае льготной ипотеки. Предположим, вы не сотрудник банка, где берете кредит, и у вас нет взаимозависимости с ним. Материальной выгоды и НДФЛ с нее нет при любой ставке по кредиту и ставке ЦБ. Неважно, есть ли у вас право на имущественный вычет.

Другая ситуация — вы сотрудник банка или у вас есть взаимозависимость с ним. При наличии права на вычет нет материальной выгоды и НДФЛ с нее.

Если же вы сотрудник банка или взаимозависимы с ним и при этом у вас нет права на вычет, будут выгода и налог.

Как считают материальную выгоду и какой налог

Материальную выгоду исчисляют исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число каждого месяца пользования займом, минус ставка по договору  . В месяце погашения тоже берут ставку на его последнее число. По беспроцентным займам материальной выгодой будут проценты, рассчитанные по 2/3 ключевой ставки ЦБ.

Допустим, 15 января 2024 года резидент РФ взял у работодателя нецелевой заем на 100 000 ₽ под 5% годовых до 29 февраля 2024 года. Ключевая ставка все это время была 16% годовых.

Ставка, по которой считается материальная выгода: 2/3 × 16% − 5% = 5,67%.

Январь: 5,67% × 100 000 ₽ × 16 дней / 366 дней = 247,87 ₽ материальной выгоды.

Февраль: 5,67% × 100 000 ₽ × 29 дней / 366 дней = 449,26 ₽.

Проценты считают со следующего дня после выдачи денег и по день погашения включительно. 2024 год високосный, поэтому делим на 366 дней.

Ставка НДФЛ по материальной выгоде — 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. То есть резидент из нашего примера должен уплатить НДФЛ по ставке 35%: за январь — 87 ₽, за февраль — 157 ₽.

Как платить налог с материальной выгоды

Если материальная выгода есть, заемщику не придется декларировать доход. Его кредитор — в большинстве случаев это работодатель — должен сам рассчитать материальную выгоду, удержать налог из ближайшей зарплаты, перечислить его в бюджет и сдать нужную отчетность  .

Если займодавец не сможет удержать исчисленный налог до конца года, например когда займом пользуется участник ООО, который не получает денежные выплаты, он направит в налоговую инспекцию сообщение о сумме такого НДФЛ. Налоговая сама пришлет заемщику уведомление о необходимости заплатить. Он должен будет сделать это до 1 декабря 2025 года, если получил материальную выгоду в 2024 году.

Что в итоге

Материальная выгода возникает, если вы взяли беспроцентный заем или заем под низкий процент — в пределах 2/3 ключевой ставки ЦБ — у взаимозависимой организации или ИП либо у вашего работодателя.

Если возникла материальная выгода и она должна облагаться налогом, налоговый агент — займодавец — должен сам рассчитать и удержать налог из денежных выплат. Налоговая инспекция пришлет уведомление об уплате налога, только если займодавец не удержал налог в отсутствие денежных доходов и сообщил об этом в налоговую.

Материальной выгодой не считают низкие ставки по кредитам на покупку жилья и земли под строительство в России независимо от того, у кого взят кредит и под какой процент, если у вас есть право на имущественный вычет. Если права на вычет нет, а кредит под низкую ставку взят у работодателя, взаимозависимой организации или ИП, возникнет материальная выгода и НДФЛ с нее.

Если вы взяли льготную ипотеку, например семейную, в банке, который не взаимозависим с вами и не ваш работодатель, материальной выгоды и НДФЛ не будет при любой ставке по кредиту и ставке ЦБ.

Придется ли вам платить налог на материальную выгоду? Как вы к этому относитесь?
Комментарии проходят модерацию по правилам журнала
Загрузка
0

можно больше примеров? не особо понятно

10
0

На сайте налоговой написано, что освобождается от этого налога лицо, имеющее право на налоговый вычет. В письме минфина, в целом туманно написано, но по сути то же самое. Заемщики, воспользовавшиеся льготной ипотекой, попадают под налог...
Получается, если вычет на покупку жилья уже получен, а в рамках программы льготной ипотеки приобретена квартира в 2024 году, то придётся платить эти 35%?

Вот так "господдержка"...

1
Автор статьи

Нн, это относится исключительно к тем ипотечникам, которые взяли кредит в банке, в котором они работают. То есть, если вы не работник банка, и взяли льготный кредит, при этом уже получили имущественный вычет, то материальной выгоды нет

2

Людмила, где написано, что только на связанных лиц распространяется? Поделитесь ссылкой.

0

Дмитрий, https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a52899b092381ff0edeaba9594827706c70cef6a/ абзац 6:
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ)

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ)

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

0

Андрей, но ведь тут написано "за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта"

0
0

Тоже хотелось бы ссылки на закон. В НК читаем, что взаимозависимость не обязательна для признания экономии материальной выгодой. Ещё есть вариант, когда "такая экономия фактически является материальной помощью". Говорили, что 20 мая будут обсуждать и этот вопрос в рамках изменения налогового законодательства. Начали?

1
0

Узнал в налоговой, за любой кредит нужно платить материальную выгоду, если она имеется.

1
Автор статьи

Дмитрий, Вы ответ налоговой получили в письменном виде? Писали обращение через личный кабинет? С указанием всех условий кредита? С указанием, что будете брать кредит в банке, с которым нет взаимозависимости? Попробуйте именно так сделать. Зачастую устное общение не раскрывает всех особенностей, и, к сожалению, может содержать разночтения.

0
0

Планирую брать льготную ипотеку (без взаимозависимости), напрягает необходимость уплату налога с разницы процентной ставки. Автору огромное спасибо за качественную статью. Но как пишут в комментариях, не хватает доказательств что ипотечные займы не будут материальной выгодой. К сожалению ст.212 НК написана не по-русски, и не даёт полного понимания.
Даже если вдруг я попаду на 35% налога с разницы процентной ставки, лично мне не понятен способ уплаты этого налога в налоговую. Сомневаюсь что это будет высчитывать банк ежемесячно и подавать информацию в налоговую, как это задумано в случае займа у работодателя.

1
Автор статьи

Андрей, спасибо за оценку работы! В ст. 212 НК РФ именно все и расписано, что нет материальной выгоды по ипотеке, если берете в банке, в котором не работаете. А если вы работник банка, и берете в нем ипотечный кредит - то нужно смотреть право на имущественный вычет - есть ли оно у Вас. Работодатель обязан рассчитывать материальную базу. То есть, если вы работаете в банке и берете там кредит, то бухгалтерия будет Вам рассчитывать материальную выгоду. Запросите в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет и предоставьте работодателю в момент подписания ипотечного договора.

0

Людмила, а вот, например, случай, когда сотрудник взял ипотеку с господдержкой под 6,5%, причем как сотруднику банк ему предложил бОльший процент в тот момент (от 8,5%) — это тоже матвыгода? Согласитесь, странно.
Насколько я знаю, несколько крупных банков уже сказали сотрудникам о компенсации всех подобных расходов за счет банка.

0
Автор статьи

Виктория, это, вероятно, политика банка. Но матвыгода будет и в этом случае. Считается от 2/3 ключевой ставки ЦБ.

0
0

И почему не догадались брать налог за то, что деньги из левого кармана перекладываешь в правый карман? А ещё думаю стоит рассмотреть налоги за такие вещи, как: снятие наличных, налог за хранение денежных средств в банке, налог на передвижение, в тч. выезд за границу, и обязательно за воздух. иначе несерьёзно.

1
0
Герой

А грейс-период относится к материальной выгоде?

0
0

Добрый день!
А если заемщик обслуживается в этом банке, имеет разные счета, карты, это будет считаться взаимозависимостью для мат выгоды или нет?

0
Автор статьи

Мария, нет. Наличие счетов и карт не является критерием для установления взаимозависимости. Только в случае, если Вы являетесь работником этого банка, или акционером с пакетом акций более 20%.

0
0
Отредактировано

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, я не являюсь работником банка и хочу взять сельскую ипотеку, ставка в банке существенно ниже ставки ЦБ, я написал в налоговую и мне ответили, что, так как у меня уже использовано право на налоговый вычет, то мне надо будет платить налог на материальную выгоду. Вот текст моего обращения:
"Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, буду ли я оплачивать налог на материальную выгоду 35% при оформлении ипотеки в данный момент, при данных условиях: я работаю в коммерческой организации (не банке), ипотека оформляется в Россельхозбанке со ставкой 3%, ключевая ставка ЦБ - 16%, так же, я уже получаю налоговый вычет за ранее купленную квартиру - возможно эта информация тоже как-то повлияет на ваш ответ".
Ответ инспекции прикладываю ниже. Получается надо платить налог?

0

Сообщество