Требования к ИТ-компаниям для получения налоговых льгот снизили: главное об изменениях

Президент подписал закон, который меняет условия получения налоговых льгот для аккредитованных ИТ-компаний.

Льготы для ИТ-компаний ввели с 2021 года: ставка налога на прибыль — 3% вместо 20%, а тариф страховых взносов — 7,6% вместо 30%. При этом с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 ставка налога на прибыль нулевая.

Новый закон смягчил требования к компаниям, которые претендуют на получение этих льгот: снизил порог профильной выручки и исключил требования о количестве сотрудников. Но с 2023 года получить налоговые послабления смогут не все: например, льготы недоступны для сервисов такси и доставки еды, операторов связи, платформ для участия в госзакупках.

Новые нормы начали действовать 14 июля 2022 года. Но отчасти закон имеет обратную силу, поэтому некоторые пункты действуют с 1 января 2022 года.

Закон исключил требование к количеству сотрудников в штате. Ранее для получения льгот в компании должно было работать не менее семи человек. Теперь на льготы может претендовать, например, даже небольшая студия из трех человек.

ИТ-льготы смогут получить компании, чья профильная выручка составляет не менее 70% от общего объема доходов. Раньше эта доля должна была достигать 90%. Профильной считается выручка от разработки ПО или электроники.

Документ предусматривает и новые льготы. С 2023 года любые компании при расчете амортизации смогут применять повышенный коэффициент 3 для таких объектов:

1. Радиоэлектронная продукция, которая входит в единый реестр.
2. Исключительные права на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российского программного обеспечения.

Амортизация — включение в налоговые расходы частями стоимости основных средств или нематериальных активов. За счет коэффициента это можно сделать в три раза быстрее.

Этой льготой могут воспользоваться все компании, которые платят налог на прибыль.

Коэффициент нельзя применить к нематериальным активам, срок полезного использования которых налогоплательщик определяет сам. Их список указан в п. 2 ст. 258 НК РФ.

Теперь профильная выручка включает в том числе доходы:

1. От услуг по доработке, внедрению и поддержке любого российского ПО.
2. Продажи онлайн-рекламы на своих платформах.
3. Размещения объявлений на досках объявлений, например «Авито» и «Авто-ру».
4. Предоставления платного доступа к контенту, в том числе по подписке.
5. Оказания образовательных услуг с использованием собственных онлайн-платформ.
6. Разработки и продажи российских программно-аппаратных комплексов.

Претендовать на льготы смогут и поставщики SaaS-решений через закрытые сети с хранением данных на стороне клиента.

Появились новые ограничения. С 2023 года получить льготы не смогут:

1. Платформы для участия в госзакупках.
2. Посредники в сделках с недвижимостью.
3. Компании, оказывающие финансовые, банковские услуги и услуги на рынке ценных бумаг.
4. Компании, оказывающие услуги по маркировке товаров.
5. Компании, оказывающие услуги связи.
6. Сервисы доставки еды.
7. Сервисы такси.

Эти ограничения направлены на то, чтобы ИТ-подразделения банков и «отдельные высокорентабельные» компании вроде «Яндекс-такси» и «Яндекс-доставки» не получили дополнительных преференций, объяснил замминистра финансов Алексей Сазанов.

Кроме того, льготы не получат компании:

1. которые появились после реорганизации или присоединения другого юрлица после 1 июля 2022 года;
2. не менее 50% которых прямо или косвенно принадлежит государству.

Но последние ограничения не коснутся тех, кто получил государственную аккредитацию ИТ-компаний до 1 июля 2022 года и уже применял льготные ставки.

Если раньше компания не соответствовала требованиям для получения льгот и платила по обычной ставке, а теперь подходит под новые критерии, она сможет обнулить налог и взносы за первое полугодие 2022 года. Для этого нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль и расчет по страховым взносам за первый квартал 2022 года, а обязательства за полугодие посчитать уже с учетом поправок.

Как и раньше, для получения льгот ИТ-компания должна быть аккредитована в Минцифры. До 1 августа ведомство должно изменить порядок аккредитации, «чтобы избегать недобросовестного применения льгот». Как именно изменится порядок, пока неизвестно. Подать заявление на аккредитацию можно через портал госуслуг.