Налоговая сама решает, сколько ей под вас копать. Даже если в законе есть ограничения по срокам
А вот в одну компанию из Нижегородской области приехала налоговая с проверкой. Сидели проверяли. Когда пришло время выносить решение, его не вынесли — не успели. Налоговая продлила проверку. Потом и эти сроки вышли, а решения всё не было.
Компания не знала, то ли нашли нарушения, то ли нет. Написали жалобу в УФНС: вынесите, мол, и давайте проедем. Это не помогло.
В итоге налоговая вынесла решение только через полгода. Это очень долго — дольше, чем любые мыслимые сроки для решения. И компания пошла по судам с жалобами на незаконное бездействие налоговиков. Еще она просила не признавать те доказательства, которые налоговая собрала с просрочкой.
Что сказали суды по иску против налоговой?
Во всех инстанциях, включая Верховный суд, компании отказали в отмене решения. А по поводу незаконного бездействия налоговиков сказали, что это не страшно и ни на что не влияет.
При этом никто не оспаривал, что сроки проведения выездной проверки нарушены. По закону ее давно нужно было закончить и вынести решение. Но, оказывается, это не нарушение прав налогоплательщика. Ему же не мешали работать, просто копали под него больше положенного. Суд считает, что это не повод отменять решение налоговой: нет в законе такого указания.
Компания с такими выводами не согласилась и пошла в Конституционный суд. Она попросила признать неконституционными положения налогового кодекса, которые фактически разрешают налоговой нарушать сроки, выносить решения с просрочкой и потом требовать их исполнения.
Неужели Конституционный суд это тоже одобрил?
Конституционный суд отклонил жалобу и согласился с выводами всех судов.
В Конституции сказано, что все должны платить установленные законом налоги. Из этого следует, что налоговая имеет право взыскивать эти налоги. Чтобы во всём разобраться, проводят проверки. А по итогам этих проверок налоговая обязана вынести решение: либо о привлечении к ответственности, либо об отказе в привлечении. Нельзя провести проверку и замолчать, как будто ничего и не было.
Налоговые проверки — это всегда вмешательство в работу компании, дискомфорт для предпринимателя и повод напрячься обычному человеку. Ограничение по срокам защищает права налогоплательщиков и не дает налоговой бесконечно долго искать доказательства нарушений и затягивать неприятный процесс.
Конституционный суд это не оспаривает, но тут же говорит: если налоговая нарушила сроки проверки, это не мешает ей вынести законное решение даже с опозданием.
Обжаловать решение Конституционного суда нельзя.
Кого это касается?
Это касается всех. Проверять могут и компании, и предпринимателей, и даже физических лиц, которые не занимаются бизнесом. Налоговая может проверить всех, включая вас.
Значит, налоговая может рыть под меня сколько хочет, даже если все сроки вышли? Это же нечестно!
По закону налоговая не может бесконечно проверять налогоплательщиков. Хотя эта компания тоже думала, что так нечестно, но не смогла отстоять свою правоту даже в высших инстанциях. На самом деле у налоговой много вариантов, как проверять вас неожиданно долго.
Эта история не первый случай, когда налогоплательщик пытается защитить свои права во время проверок и у него не получается. Несколько лет назад другой компании тоже не удалось добиться справедливости и внести ясность в нормы закона.
Кроме сроков проверки еще есть сроки взыскания налогов, пеней и штрафов. Хотя бы эти ограничения Конституционный суд подтвердил. Но сроки для взыскания можно продлевать, а если не получится автоматически списать долги с расчетного счёта, налоговая сможет обратиться в суд. Так что это небольшое утешение и вряд ли спасет от пеней и доначислений.
А налогоплательщикам так тоже можно? Например, подать декларацию позже или не предоставить документы для проверки?
Нет, налогоплательщикам так нельзя. Если не сдать декларацию, не принести копии документов за три года по запросу налоговой или не подать одну бумагу со сведениями о численности сотрудников, выпишут штраф. Суды не примут аргументы, что вы еще не успели заполнить декларацию, хотите подробнее во всем разобраться и вручную конспектируете налоговый кодекс.
Если ко мне придет проверка и затянется, что тогда делать?
Нельзя ничего не делать. Несмотря на эти выводы судов, нужно отстаивать свои права или хотя бы пытаться. В каждой проверке есть нюансы, а у налоговой много возможностей злоупотребить полномочиями. Кроме затягивания сроков налоговики могут запросить лишние документы, не оформлять протоколы осмотра, проводить его без понятых или проверять то, что не положено.
Вот что можно сделать, чтобы защитить свои права во время проверки:
Пожаловаться в управление налоговой службы. Все жалобы, запросы и пояснения — в двух экземплярах под подпись. Жаловаться можно не только на незаконные действия, но и на бездействие.
Обратиться в прокуратуру. Там могут заставить налоговую устранить нарушения и даже запретить проверку. А если налоговики откажутся, их оштрафуют.
Правильно оформлять документы. Фиксируйте сроки всех запросов, актов и решений. Следите, что подписываете и какая дата стоит на документе.
Взыскать убытки с налоговой. Если налоговая своими незаконными действиями нанесла убытки, их можно взыскать через суд. Сохраняйте документы, которые это подтвердят. В суде придется доказывать связь между действиями налоговой и ущербом. Это сложно, но можно попробовать.
Пойти в суд. Ищите грамотного налогового юриста, обращайтесь в арбитражный суд и дальше по инстанциям. Это не страшно и может помочь. А может и не помочь.
