Как малому бизнесу считать страховые взносы по сниженной ставке 15%

Из-за коронавируса малому и среднему бизнесу снизили ставку страховых взносов. Общая ставка для всех видов страхования — 30%, но с суммы, которая превышает МРОТ, можно платить только 15%.

Эта льгота уже работает, но касается не любого бизнеса. Вот кто может сэкономить на взносах и как все посчитать.

Компании и ИП, у которых есть наемные работники, должны платить с их зарплат взносы на разные виды страхования: социальное, медицинское, пенсионное. Эти взносы — за счет работодателя, из зарплаты работника их не вычитают.

Если работнику начислено 40 тысяч рублей, значит, работодателю он обходится минимум в 52 тысячи. За счет этих взносов у работника копится пенсия, его бесплатно лечат в поликлинике и оплачивают ему больничный.

Для каждого вида взносов установлена своя ставка. По общим правилам они такие:

• на пенсионное страхование — 22%;
• на медицинское страхование — 5,1%;
• на социальное страхование — 2,9%.

Всего без учета взносов на травматизм получается 30%. Для некоторых взносов установлены предельные базы, после которых ничего не начисляется. Еще есть льготы, когда взносы можно платить по сниженной ставке. Но это никак не связано с пандемией и мерами господдержки — это обычные нормы налогового кодекса.

С 1 апреля 2020 года появилась новая льгота именно из-за пандемии: с тех сумм, что превышают МРОТ, установленный на начало года, ставка взносов составляет не 30%, а 15%. Ее сохранил и после 2020 года — норма стала постоянной.

С 1 января 2022 года МРОТ — 13 890 ₽.

МРОТ в 2022 году повысили еще раз, с 1 июня 2022 года он стал равным 15 279 ₽, но при расчете взносов для малого бизнеса весь 2022 год зарплату сравнивают с МРОТ на 1 января, то есть с 13 890 ₽.

С 1 января 2023 года объединяются пенсионный фонд и фонд социального страхования, меняются взносы, но льгота для малого бизнеса сохранится — с выплат в пределах МРОТ ставка взносов составит 30%, а свыше — 15%.

Льготу могут использовать только ИП и компании, которые относятся к малому и среднему бизнесу. То есть те, что есть в реестре МСП. Попадают туда по определенным критериям, без заявлений. Проверить свой статус можно через специальный сервис по ИНН.

Привязки к отраслям для этой льготы нет. Главное — быть малым или средним бизнесом, а заниматься можно чем угодно.

С той суммы зарплаты, что превышает МРОТ, ставка взносов будет ниже обычной. То есть с МРОТ нужно платить 30%, а с превышения — 15%.

Для взносов на травматизм ничего не меняется. Взносы свыше предельной базы в 2022 году тоже нужно платить на прежних условиях.

С 2023 года вводится единая ставка взносов — 30% в пределах МРОТ, 15% — с превышения.

Льгота поможет сэкономить, но усложнит расчеты. Для пенсионного страхования нужно не только делить зарплату на части в пределах месяца, но и следить за предельной величиной нарастающим итогом с начала года. В 2022 году предельная величина для пенсионных взносов — 1,565 млн рублей.

Взносы до предельной суммы. Следите за предельной величиной с начала года по каждому работнику. Пока она не превысит 1,565 млн рублей в 2022 году, каждый месяц нужно сравнивать зарплату с МРОТ.

• Например, у менеджера зарплата 30 000 ₽ в месяц. С января по октябрь он заработал 300 000 ₽ — это меньше предельной величины. С 13 890 ₽ работодатель заплатит 22% взносов на пенсионное страхование — 3055,8 ₽. А с суммы превышения, то есть с 16 110 ₽, — 10%, что составит 1611 ₽. Общая сумма взносов на ОПС за октябрь за этого менеджера составит 4666,8 ₽. А экономия с учетом льготы — 1933,2 ₽.

Взносы сверх предельной величины. Когда доход работника нарастающим итогом с начала года превысит в 2022 году 1,565 млн рублей, вся сумма превышения будет облагаться пенсионными взносами по ставке 10%. Так было и до пандемии.

В том месяце, когда случится превышение предельной величины, сумму зарплаты в ее пределах еще нужно будет поделить на МРОТ и льготную часть, а на остаток — начислить взносы по общим правилам.

Для взносов на медицинское страхование предельной величины нет. Их платят с любого дохода — даже если нарастающим итогом он больше 3 млн или, например, 5 млн рублей.

В 2022 году для расчета взносов на ОМС нужно делить зарплату на две части: с 13 890 ₽ платят 5,1% взносов, а с превышения — 5%.

Например, для менеджера с зарплатой 30 000 ₽ расчет за октябрь будет таким: 13 890 ₽ × 5,1% + (30 000 ₽ − 13 890 ₽) × 5% = 1513,89 ₽.

Экономия с учетом пониженной ставки — 16,11 ₽.

Для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством тоже есть предельная величина — в 2022 году это 1 032 000 ₽ с начала года. С той суммы дохода, что превышает эту величину, взносы на социальное страхование вообще не платятся.

В этом отличие от пенсионных: там сверх предельной величины надо платить взносы по сниженной ставке, а на ВНиМ не нужно платить ничего. Это обычный порядок, который был и до пандемии.

Взносы до предельной величины. С суммы в пределах МРОТ нужно заплатить 2,9%, а с превышения — 0%.

Для менеджера с зарплатой 30 000 ₽ взносы без учета льготы составляли 870 ₽ в месяц, а с льготой — 402,81 ₽. Экономия — 467,19 ₽.

Взносы сверх предельной величины. Если доход работника с начала года превысит 1 032 000 ₽, взносы на социальное страхование с суммы превышения начислять вообще не будут. Для всех страхователей, а не только для МСП.

С 2023 года предельная база для всех страховых взносов едина — 1 917 000 ₽, с вознаграждения свыше этой суммы страховые взносы платить не нужно.

В 2022 году МРОТ на федеральном уровне составляет 13 890 ₽. В некоторых районах есть надбавки — то есть там минимальная зарплата должна быть выше федерального МРОТ. Но эти надбавки и коэффициенты не увеличивают МРОТ при разделении зарплаты для расчета взносов.

Даже для работников на Крайнем Севере или в Екатеринбурге, где есть районные коэффициенты, из ежемесячного дохода нужно вычитать федеральный МРОТ — 13 890 ₽. А на весь остаток взносы начисляют по льготной ставке.

Льготная ставка используется с первого числа того месяца, когда компания попала в реестр МСП. Если это случилось в мае, взносы можно уменьшать с 1 мая.

Если компанию исключают из реестра, то с первого числа этого месяца взносы нужно считать как обычно, без льготы для малого бизнеса.

Обычный срок уплаты взносов — 15 число следующего месяца. То есть 15 ноября нужно заплатить взносы за октябрь.

В 2022 году действует отсрочка по уплате страховых взносов для пострадавших отраслей. Например, для грузовых и пассажирских перевозок, рекламной, туристической деятельности и других.

Отсрочки давали разным отраслям: одним — с апреля по июнь, другим — с июля по сентябрь 2022 года. Некоторые попали в оба списка и могут отсрочить уплату взносов за апрель-сентябрь. Например, это касается производства пищевых продуктов.

Полный перечень отраслей — в приложениях № 1 и № 2 к постановлению правительства № 776.

Чтобы применить льготу, бизнес должен иметь основной код ОКВЭД из перечня по состоянию на 1 апреля 2022.

Срок уплаты страховых взносов для пострадавших областей переносится на год. Например, розничная торговля включена в приложение № 1 и имеет отсрочку по уплате взносов за апрель-июнь 2022 года. Взносы за июнь 2022 года такой бизнес должен заплатить до 15 июля 2023 года.

В приложении № 2 розничной торговли нет, поэтому взносы за сентябрь предприятие заплатит как обычно — до 15 октября 2022.

Сейчас бизнесу из пострадавших отраслей можно рассчитать взносы за льготный период, но не платить их.

С 1 октября 2022 года льгота по переносу срока заканчивается для всех — взносы за октябрь надо платить до 15 ноября 2022.

С 2023 года срок уплаты взносов — до 28-го числа следующего месяца. Например, за работу сотрудника в январе 2023 года взносы надо платить до 28 февраля. Взносы за декабрь 2022 года начисляете по старым тарифам, но платите в новый срок — до 28 января 2023 года.