С 2019 года в России появляется новый специальный режим налогообложения. Закон о нем приняли в третьем чтении и уже передали в Совет Федерации. Скорее всего, президент его подпишет. С 2019 года на этот режим смогут перейти физлица и ИП. Применять режим можно, пока доход не превысит 2,4 млн рублей в год. На этом режиме уменьшается налоговая нагрузка, нет почти никакой отчетности и совершенно точно нет обязательных страховых взносов. Это грандиозное событие, и мы его разбираем.

Разбор выходит в трех частях. Мы уже рассказали о налоге в целом, объяснили про налоговый вычет, а теперь отвечаем на сложные вопросы.

Можно ли одновременно применять УСН и этот спецрежим?

Нет, сочетать два режима не получится. На других системах так иногда можно, а с налогом для самозанятых — категорически нет. Патента, ЕНВД и ОСНО это тоже касается.

Но можно сначала поработать на режиме для самозанятых, а когда лимит станет больше, перейти на УСН или патент. Главное, вовремя подать заявление. Это очень важно, но об этом никто не пишет: заявление о переходе на упрощенку нужно подать в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика налога для самозанятых. Иначе окажетесь на общей системе с НДС и налогом на доходы.

Тут есть опасность работы с бухгалтерскими сервисами: если вы это не проконтролируете, а они вам не напомнят, может получиться как в этой истории.

Можно ли работать по трудовому договору и быть самозанятым?

Совмещать трудовой договор и самозанятость можно. Если у вас есть основная работа, но вы еще подрабатываете или сдаете квартиру, можно зарегистрироваться и использовать этот спецрежим. На работе за вас будут платить взносы и удерживать НДФЛ, а с дохода от сдачи квартиры будете платить 4%.

А вот расторгнуть договор, чтобы перейти на выгодный режим, получая деньги от того же работодателя, не получится. Налоговая легко это отследит, а по закону доход от этой компании не попадет под 4%. Работодатель должен будет удержать НДФЛ и заплатить взносы, как по договору оказания услуг.

Я работаю с постоянным клиентом по договору оказания услуг. Мне подойдет этот режим?

Если вы работаете с клиентом по гражданско-правовому договору, он удерживает у вас НДФЛ, как налоговый агент, и платит страховые взносы. То есть платит почти как работодатель по трудовому договору — экономия только на взносах в соцстрах. Зато он вам ничего не должен в плане больничных, отпускных и выплат при увольнении.

Вы можете перейти на самозанятость. Если вы зарегистрируетесь и будете выдавать этому же клиенту чек из приложения, то взносы за вас он платить уже не обязан — вообще никакие. И нарушения в этой схеме нет. Работодателем этот клиент не считается — при условии, что в течение двух лет у вас с ним не было трудового договора и нет сейчас.

Для клиента это такая же возможность принять расходы к вычету и сэкономить много денег — 22% на пенсионное страхование и 5,1% на медицинское. А также нужно удержать 13% с дохода, потому что клиент явлется налоговым агентом. Для вас это тоже экономия, потому что у вас уже не удерживают 13%, а вы платите только 4%.

Правда, о своей пенсии вам при этом придется заботиться самостоятельно. А гарантий при отпусках и больничных у вас как не было, так и нет.

Я работаю через интернет. Как определить регион?

В первой редакции было написано, что для работающих через интернет местом ведения деятельности будет регион их нахождения, — фактически подразумевалась регистрация по месту жительства человека. Но поправки отменили эти формулировки. Теперь говорят так: налогоплательщик сам указывает регион, в котором он работает. При этом регион можно менять.

Как это сработает на практике, мы не знаем. Формально имеет значение фактическое местонахождение объектов ведения деятельности, подтвержденное документами. Скорее всего, ФНС еще что-то уточнит по этому поводу.

Если провести аналогию с ЕВНД, где тоже нужна регистрация по месту осуществления деятельности, то можно найти много странного. Есть разъяснения, в которых говорят, что если ИП занимается установкой окон или монтирует натяжные потолки, то ему якобы надо становиться на учет в каждом поселке, куда он выезжает поставить окно: это же, пусть и на день, но место осуществления деятельности. При этом место заключения договора значения не имеет. Интересно, как все это применят к новому режиму. Ведь рабочее место фрилансера — это не обособленное подразделение. Даже если он прописан в Орле, а живет и работает в Москве — правда, без регистрации.

Советуем соблюдать осторожность при постановке на учет. Или запрашивайте дополнительные разъяснения по своей ситуации: в желании легализоваться и сэкономить есть риск попасть на налоги. Или дождитесь, когда налоговый режим распространят на всю Россию. Эксперимент хоть и запланирован на 10 лет, но если окажется успешным, его могут ввести раньше как официальный налог вообще для всех регионов. Так уже было с маркировкой и кассами.

Если зарегистрироваться как самозанятый, но проводить не все доходы — будет штраф?

Если налоговая такое обнаружит, она выпишет штраф — 20% от суммы первого дохода «мимо кассы». А если в течение полугода такое случится еще раз, то штраф будет равен сумме дохода.

Но для этого такой доход нужно найти и доказать, что это не подарок и не возврат долга. Тут налоговой помогут клиенты, у которых без ваших чеков могут быть проблемы. Но это не значит, что нужно бояться начислений вообще на все переводы. Это не предусмотрено в законе, это не объект налогообложения, и банки не передают данные о ваших переводах автоматически.

Вы сами решаете, какой доход провести через приложение. Пока вы сами, лично, не сформировали чек на оплату, это не ваш профессиональный доход и налоговая о нем вообще ничего не знает. Если мама перевела вам 5 тысяч рублей на день рождения, вы же не формируете ей чек. Значит, для налоговой это не ваш доход и вы не обязаны его где-то указывать и платить налог.

Нет никакой привязки к вашей карте, где все поступления автоматически считаются доходом. Все решаете вы сами: какую сумму указать, а какую нет. Но если уж вы зарегистрируетесь, то появится повод в случае чего прийти к вам с проверкой. Вот тогда уже банк обязан передать информацию о зачислениях. Но и тут еще нужно доказать, что вам не долг отдавали, а заплатили за услугу.

Если подписали акт, но еще не получили деньги, с них все равно нужно платить налог?

Нет. Датой получения дохода считается тот день, когда вам пришли деньги, а не тот, когда вы подписали акт. Если вы отремонтировали квартиру и у вас приняли работу, но деньги задерживают или есть условие об отсрочке — налог платить не надо. Когда придут, тогда и начислите. Нет дохода — нет и налога.

А если клиент попросит вернуть ему деньги?

В приложении будет возможность корректировки — то есть уменьшения дохода. Нужно объяснить причину корректировки, и налог пересчитают. Если появится переплата, ее можно вернуть или зачесть, как и по другим налогам.

Можно ли вернуть этот налог с помощью вычетов?

Нет, этот налог нельзя вернуть при лечении зубов или покупке квартиры. Это не налог на доходы по ставке 13%. Он не подчиняется тем правилам, которые описаны в статьях про налоговые вычеты, и возврату не подлежит.

Если вы хотите вернуть налог, нужно работать по трудовому договору или быть ИП на общей системе. То есть платить НДФЛ по ставке 13% — самим или через работодателя.

Не откажутся ли клиенты работать с самозанятыми? Они смогут принимать эти расходы в учете?

Клиенты смогут принимать те расходы, по которым самозанятый выставит чек — на бумаге, через приложение или с помощью куар-кода. Это будет полноценный документ, который не только подтверждает расходы, но и освобождает клиентов от обязанностей налоговых агентов и плательщиков страховых взносов.

То есть компания, которая при работе с обычным физлицом должна начислить на его вознаграждение взносы и удержать НДФЛ, не будет этого делать. Она заплатит сумму по чеку и забудет о других выплатах. При этом деньги из чека — это ее официальные расходы, которые она может использовать для уменьшения налога в своем бизнесе.

Сейчас фирмам невыгодно работать с «физиками»: нужно платить много денег сверху и сдавать отчеты. Если физическое лицо официально станет самозанятым, это сильно облегчит жизнь их клиентам.

Можно ли принимать деньги наличными? Или придется проводить все через банк?

Деньги от клиентов можно принимать наличными. При этом отдельная касса не нужна. Чек формируется в приложении — его можно отправить по номеру телефона или на электронную почту.

Если деньги пришли наличными или на карту, чек надо передать в тот же день. Если еще каким-то способом, то чек передают до 9 числа следующего месяца. Например, это подходит при продаже подписок на сервисы, чтобы отправлять чеки не каждый раз, а формировать и рассылать их раз в месяц.

А можно зарегистрироваться и не платить налог, так как нет дохода?

Да, можно зарегистрироваться и вообще ничего не платить. На этом режиме нет взносов, как у ИП. Пока нет чека в приложении, нет и налога.

В любой момент можно отменить регистрацию, а потом зарегистрироваться снова. Никаких пошлин и обязательных платежей в законе не предусмотрено. Но нужно будет читать условия конкретных банков и электронных площадок.

Например, предприниматели с онлайн-кассами за передачу данных через операторов должны платить примерно 3 тысячи рублей в год. А самозанятые смогут настроить автоматическую уплату налогов через сервисы по поиску клиентов и свой банк. Список сервисов должен появиться в приложении. Условия о том, что передача данных будет бесплатной, мы в законе не нашли. Но и выводы о платной передаче делать пока рано: подождем, когда все заработает.

Можно ли перейти на этот режим и продать подаренную квартиру, чтобы заплатить 4%, а не 13%?

Нет, продажа недвижимости в списке исключений — такие сделки не попадут под налоговый режим для самозанятых. Это же касается автомобилей: при их продаже нужно платить 13% или использовать налоговые вычеты, когда на них есть право.

И продавать личные вещи на этом режиме тоже нельзя — они облагаются налогом по ставке 13%. Если, конечно, вообще попадают под налогообложение, а так бывает не всегда.

Но у самозанятых сохраняется право на налоговый вычет с учетом срока владения и в сумме расходов на покупку квартиры. Если продать жилье через 5 или 10 лет, можно вообще не платить налог. У ИП, которые сдают квартиру на спецрежиме и платят 6% с доходов, права на вычет при продаже нет. Им начисляют 6% со всей суммы дохода.

Что нужно делать репетиторам и няням? Тоже платить этот налог?

Нет, они могут ничего не платить. Для репетиторов, нянь, сиделок, гувернанток и домашних клинеров есть отдельные льготы. Если зарегистрироваться в налоговой, можно вообще ничего не платить и не сдавать: ни этот налог, ни какие-то другие, ни страховые взносы. Эти налоговые каникулы должны были закончиться 31 декабря 2018 года, но их продлили еще на год.

Если репетитор захочет платить налог на профессиональный доход, ему это никто не запретит. Но зачем платить, если можно легализоваться и ничего не делать. При этом даже при наличии дохода у налоговой инспекции не будет претензий. По крайней мере, пока действуют налоговые каникулы.

Сейчас все зарегистрируются, а потом они повысят ставки и ухудшат условия. Может такое быть?

Нет, в течение 10 лет ухудшать условия этого закона запрещено. Формально нельзя повысить ставки, заставить платить взносы или убрать вычет. Это беспрецедентная норма, и она прямо описана в документах. Правда, непонятно, что и кому будет, если вдруг очень сильно захочется изменить закон — мало ли причин.

Пока идет эксперимент, о нем будут отчитываться, чтобы было понятно, успешный он или нет. Эксперимент с онлайн-кассами и маркировкой оказался успешным для налоговой, а вот с нянями и репетиторами провалился. Посмотрим, что получится в этот раз.

Говорят, это ловушка. Нельзя же заниматься бизнесом без регистрации ИП! Всех будут штрафовать?

Это вранье. Мы тоже читали у известных экспертов эти страшилки о том, что даже после регистрации самозанятых «товарищ майор» может оштрафовать их за незаконное предпринимательство. И даже привлечь по статье 171 УК РФ.

Но если бы эти эксперты читали закон, они бы заметили пункт 6 статьи 2, где написано, что на этом режиме физлица официально могут вести бизнес без статуса ИП. А регистрироваться нужно, только если вид деятельности перечислен в исключениях или это прямо написано в других требованиях.

Если волнуетесь за статус, зарегистрируйте ИП и сразу перейдите на этот режим. С 2019 года оформить ИП можно вообще без госпошлины. И взносов у самозанятых ИП тоже нет.

А если приложение будет плохо работать? Что тогда — штрафы?

Нет, и эта ситуация тоже описана в законе. Если в приложении будет сбой по вине налоговой и из-за этого не получится передать чек или заплатить налог, то все можно сделать после того, как сбой устранят, — на следующий день. Тогда никаких санкций не будет.

Когда этот налог можно будет использовать в других регионах?

Пока это эксперимент. Его могут закончить и признать неэффективным. Так будет, если слишком мало людей зарегистрируется в четырех регионах или люди будут платить очень мало налогов.

Если все пройдет удачно, новый налог поможет людям легализоваться и пополнит госбюджет, его распространят на другие регионы. Но когда это будет, никто не знает. Может быть, уже через год. Периодически ФНС будет отчитываться об итогах эксперимента. Его судьба зависит от налогоплательщиков.

Почитайте наши разборы о том, как будет работать налог и как будет применяться налоговый вычет для самозанятых.