Налог на сверхприбыль для бизнеса в 2023 году: как будет работать и кто должен платить

Михаил Болдов

частный инвестор

21 июля Госдума приняла закон «О налоге на сверхприбыль». Он позволит собрать дополнительные деньги с бизнеса, чтобы решить проблемы с бюджетом. Больше всех заплатят металлурги и производители удобрений.

В 2023 году федеральный бюджет РФ столкнулся с рекордным для начала года дефицитом. По итогам января — июня бюджетные расходы превысили доходы на 2,6 трлн рублей. Это ненамного меньше планового годового дефицита в 2,9 трлн, к которому ожидалось прийти только в декабре.

Проблемы с бюджетом объясняются слабыми доходами от экспортеров нефти и газа. Из-за санкций и падения цен они перечисляют в казну вдвое меньше, чем в прошлом году. При этом расходы бюджета, которые власть не раскрывает, стали больше.

Закрывать дыру решили, кроме всего прочего, за счет разового налогового сбора с крупных компаний, получивших сверхприбыль в 2021—2022 годах. И хотя изначально выплаты позиционировались как «добровольные», фактически они будут иметь обязательный характер.

Закон вступит в силу с 1 января 2024 года. Но выгоднее заплатить налог раньше. Разберемся, как это работает, что такое сверхприбыль и каким компаниям удастся избежать дополнительных выплат.

Что такое сверхприбыль и как ее будут считать

Согласно закону, новый налог — это единоразовый сбор в размере 10% от сверхприбыли, полученной компанией за предыдущие два года.

Под сверхприбылью подразумевается положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021—2022 годы и таким же показателем за 2018—2019 годы. В расчет берется показатель прибыли до уплаты налога.

Кто заплатит. Представим, что компания A имеет следующие финансовые результаты.

	2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	50	30	90	70

Прибыль, млрд рублей
2018	50
2019	30
2021	90
2022	70

Размер сверхприбыли для нее будет рассчитываться по формуле:

(90 + 70) / 2 − (50 + 30) / 2 = 40 млрд рублей

Налог на сверхприбыль равен 10% от этой суммы, то есть 4 млрд рублей — столько должна будет дополнительно заплатить компания А в бюджет.

Кто не заплатит. Для сравнения возьмем пример с компанией B, которая показала более ровные результаты.

	2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	60	40	50	50

Прибыль, млрд рублей
2018	60
2019	40
2021	50
2022	50

Пользуясь той же формулой, подсчитаем размер сверхприбыли по итогам 2021—2022 годов:

(50 + 50) / 2 − (60 + 40) / 2 = 0 рублей

Раз сверхприбыли нет, значит, и платить дополнительно в бюджет ничего не надо.

Кроме того, налоговая база принимается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли компании за 2021 и 2022 годы оказалась не более миллиарда рублей. То есть заплатить налог придется только крупным компаниям с большими доходами. Если ваш бизнес в среднем за последние два года заработал меньше миллиарда рублей, можно выдохнуть.

Для наглядности представим результаты компании C.

	2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	0,2	0,4	0,7	1,1

Прибыль, млрд рублей
2018	0,2
2019	0,4
2021	0,7
2022	1,1

Несмотря на то что по нашей формуле сверхприбыль бизнеса составила полмиллиарда рублей, а в 2022 году прибыль превысила миллиард, компания все равно не подпадает под налог. Ее средняя арифметическая прибыль за 2021 и 2022 годы составила 0,9 млрд рублей — это меньше установленной законом нижней границы, а значит, бизнес может ничего дополнительно не платить.

Кто заплатит меньше. Для тех компаний, которые подпадают под налог, но у которых прибыль в 2022 году оказалась сильно меньше, чем в 2021, закон предусматривает послабление.

Налоговую базу признают равной прибыли за 2022 год, если выполняются сразу три условия:

Расчетная налоговая база оказалась больше прибыли за 2022 год.
Прибыль за 2021 год оказалась в 2 и более раз больше прибыли за 2022 год.
Компания не выплачивала дивиденды в 2021 и 2022 годах.

Вот как это может выглядеть на примере компании D.

	2018	2019	2021	2022
Прибыль, млрд рублей	3	5	40	20

Прибыль, млрд рублей
2018	3
2019	5
2021	40
2022	20

При стандартном расчете сверхприбыль равна:

(20 + 40) / 2 − (5 + 3) / 2 = 26 млрд рублей

Но это больше, чем бизнес заработал по итогам 2022 года. К тому же в 2022 году компания получила в 2 раза меньше прибыли, чем в 2021. Значит, налоговой базой для нее будет считаться не 26 млрд рублей, а только 20 млрд — по прибыли 2022 года. Таким образом, размер налога со сверхприбыли удастся сократить с 2,6 до 2 млрд рублей, то есть почти на четверть.

Но если в 2021—2022 компания хотя бы раз платила своим акционерам дивиденды, то налог придется платить по полной. Видимо, логика состоит в следующем: если у бизнеса нашлись деньги на выплаты акционерам, найдутся и на поддержку бюджета в трудную минуту.

Кому еще разрешили не платить

Разовый налог со сверхприбыли должны будут заплатить не только российские, но и иностранные компании, если у них есть постоянные представительства в РФ или они числятся налоговыми резидентами нашей страны. Но от уплаты освободят иностранные организации, которые начали вести свою деятельность в России после 1 января 2021 года.

В законе предусмотрен еще ряд исключений, действующих как для российского, так и для зарубежного бизнеса. Вот кому можно не платить новый налог:

Молодым компаниям, созданным после 1 января 2021 года. Но только если бизнес действительно новый и не был реорганизован из компаний, работавших до 1 января 2021 года.
Бизнесу, у которого не было доходов от реализации по итогам 2018 и 2019 годов.
Организациям, которые были в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства 31 декабря 2022 года.
Компаниям, которые сами или через дочерние структуры — с долей участия не менее 75% — занимались добычей угля и углеводородов, а также нефтепереработкой.
Производителям СПГ, которые до 31 декабря 2022 года включительно отправили хотя бы одну партию сжиженного газа за рубеж.
Сельхозпроизводителям, которые платили единый сельскохозяйственный налог непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно.
Кредитным или некредитным финансовым организациям, в отношении которых на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства с участием ЦБ или госкорпорации «Агентство по страхованию вкладов».
Застройщикам, которые реализуют проекты с привлечением денег граждан через счета эскроу, но только если они не платили дивиденды в 2021 и 2022 годах.

Когда нужно будет заплатить

После того как закон пройдет согласование в Совете Федерации и его подпишет президент, он будет считаться окончательно принятым. Но в силу вступит только с 1 января 2024 года: в России нельзя менять налоговое законодательство «задним числом», то есть в год принятия закона.

При этом уплатить налог нужно не позднее 28 января 2024 года — это значит, что с начала действия нового закона у налогоплательщиков будет меньше месяца, чтобы рассчитаться с государством.

Но правительство, которое, по-видимому, остро нуждается в деньгах уже в этом году, решило стимулировать бизнес заплатить еще раньше. Для тех, кто перечислит платеж в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, предусмотрен налоговый вычет на сумму уплаченного налога, но не более половины от этой суммы.

Фактически за ранний платеж бизнесу предлагают скидку 50%. При этом ее размер может быть меньше, если компания решит перечислить в этом году не весь налог, а его часть.

Например, организация должна заплатить в виде налога на сверхприбыль 10 млрд рублей. В октябре 2023 года она отправляет в бюджет 3 млрд рублей. Это меньше половины общей суммы налога — то есть весь платеж учитывается в качестве налогового вычета. Тогда с 1 по 28 января бизнесу останется заплатить:

10 (общий размер налога) − 3 (выплата в период налоговой льготы) − 3 (размер налогового вычета) = 4 млрд рублей

В этом случае общий размер уплаченного налога сократится с 10 до 7 млрд рублей.

Что в итоге

Сильнее всего новый налог ударит по компаниям, которые значительно нарастили прибыль в 2021—2022 годах по сравнению с докризисными 2018—2019 годами. При этом важно, что бизнесу, пострадавшему от кризиса в 2022 году и уронившему из-за этого прибыль, закон дает послабления.

Логичным выглядит освобождение от налога нефтегазовых и угледобывающих компаний, поскольку ранее им и так уже увеличили налоговое бремя. Немаловажно и исключение из списка плательщиков девелоперов, которым нужна ликвидность для строительства жилья и которым налог может помешать выполнить обязательства перед покупателями по счетам эскроу.

Скорее всего, многие компании предпочтут заплатить налог в этом году, не дожидаясь, пока новый закон вступит в силу, ведь это позволит уменьшить размер платежа вдвое за счет налоговой льготы.

По словам заместителя главы Минфина Алексея Сазанова, из топ-50 крупнейших плательщиков налога на сверхприбыль 20% придется на предприятия в области добычи твердых полезных ископаемых, 19% — на производителей минеральных удобрений, 13% — на металлургический комплекс, 12% — на оптовую и розничную торговлю, 9% — на организации банковской сферы.

Общие поступления в бюджет от налога планируются в объеме 300 млрд рублей.

Новости, которые касаются инвесторов, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @investnique

Тэги: инвестиции, налоги, актуальное, акции

Фотография на обложке — Flashpop / Getty Images

Просто очень нужны деньги, поэтому и приказали скинуться. А те кто скидывается попросили оформить в виде налога, чтобы потом можно было говорить "ме то против войны, но это же налоги - их уплаты не избежать".
Пока говорят о единоразовом платеже. Но говорят те, кто уже 20+ лет за свои слова не отвечают, поэтому, если дела пойдут неважно, будут многоразовые сборы.
Ну и классика - изъятие жирка работает только в одном направлении. Если у компании были убытки - так это сами виноваты, никто никому ничего не должен.

Roman, и не говорите. С убытками вообще прикол. Был у тебя налоговый убыток в прошлом году, а в этом прибыль. Так вот уменьшить прибыль на сумму убытка можно только на 50% прибыли. И так с 2016г)

alena_lanskaya, этот момент + остальные и приоритеты государства видны лучше чем из речей министров и депутатов.

А, старое доброе раскулачивание.

Sergey, да нет, просто грабёж. Под раскулачиваением какая-то идеология была, а тут просто из одного кармана в нужный переложить.

Roman, да не было там никакой идеологии. Такие же бандиты дорвались до власти и начали отжимать собственность у тех, у кого она была, а несогласных утилизировать и они были даже похуже нынешних бандитов. Впрочем, у нынешних ещё есть время показать себя во всей своей красе.

Sergey, а до этого другие бандиты втянули Россию в мировую бойню, довели страну до революции и неизбежно навели на себя гнев тех, кто не имел никакой собственности, а нёс все тяготы войны, нищеты и бесправия.

Омак, тебе бы историю подучить что-ли. Ты вообще в курсе, что головорезы-большевики свергли временное правительство которое пришло к власти относительно бескровно и ответственность за действия Николая второго на него перекладывать как-то странно? И уж точно февральская революция была гораздо бескровней той бойни, которые коммунисты устроили в октябре, не говоря уже о их репрессиях после окончательного захвата власти.

Sergey, а ты вообще в курсе, что Временное правительство было "намерено соблюдать все союзнические обязательства и довести войну до победного конца"? То есть продолжать бойню, начатую царём. Поэтому, неудивительно, что солдаты, которые уже не хотели воевать и братались на фронте с немцами, легко поддались большевистской и эсеровской пропаганде и рвались с фронта домой делить землю ненавистных помещиков, попов и министров-капиталистов. Загугли статью "«Главным был вопрос о войне» Как Временное правительство довело Россию до революции".
Как приятно оправдывать бескровную наверху февральскую революцию и закрывать глаза на то, что кровь народа внизу массово льётся где-то там далеко и продолжать это кровопролитие. Революции и гражданские войны не вспыхивают просто так, по призыву кучки революционеров. Не будь войны, в которую охотно вписался царь и затем хотело продолжать ВП, то никакая пропаганда большевиков не подействовала бы.

Омак, да в курсе. Тем не менее это не делает его ответственным за начало войны. И более того, большевики бойню покруче устроили и уже внутри страны, а не за её пределами.

Отличный стимул для бизнеса в России.
Могут отжать как Данон или в лучшем случае просто ограбить, потому что в результате мудрой политики партии "казна пустеет, милорд".

Артем, да разве это секрет кто ведёт большой бизнес? Пример Тинькова наглядно показал кому всё принадлежит на самом деле. Скажут - перепишешь какой угодно бизнес на кого укажут, всё как в ОПГ. Акционерам просто позволяют зарабатвать, а так-то кормушка знаем чья.

Артем, отдали зеркально замороженному, это сразу сказали ,чего плакать теперь нам,свои игры у них

Andre, Windfall Tax это заранее прописанная в законах норма которая действует всегда и обычно распространяется на действительно неординарные ситуации. В случае физиков это выигрыш в лотерею или наследство например (хотя наследство это довольно несправедливо на мой взгляд). В случае юр лиц это тоже срабатывает в довольно специфичных условиях как правило.

В данном же случае мы имеем разовый побор по принципу "мы тут обосрались и ушли в глубокий дефицит, так что давайте по быстрому примем одноразовый закон по которому соберем денег с бизнеса у которого хоть что-то есть".

Sergey, абсолютно согласен с первой частью Вашего комментария. Но хотелось понять в чём плох наш закон, если он очень похож на иностранный? Правительство, которое мы берём в качестве примера в своё время круто обосралось и придумало закон о поборах себе на туалетную бумагу...

Артем, таки другое. Там прогрессивный налог на доходы физических лиц, у нас просто - "а чего бы не пограбить бизнес".

Артем, "У них - это налог! А у нас - это грабеж!" Понимать надо) это другое))). Из серии "демократическое и цивилизованное подавление митингующих во Франции (с помощью ударов дубинками по голове, оружия, газа)" и "диктаторский, тоталитарный разгон митинга в России".

Артем, правительство уже голову всю сломало у кого ещё забрать деньги, которое не оно заработало.

Артем, да это другое. Прогрессивный налог действует всегда и обычно в отношении физиков, а тут разовый побор на бизнес и обусловлен он далеко не сверприбылью, которой тут даже не пахнет, а тем что бездари в руководстве страны просрали все деньги известно куда.

"Сверхприбыль"! Звучит мощно, а по сути - любой, даже самый незначительный, прирост прибыли. Ожидаемый эффект же весьма скромный по сравнению с дефицитом бюджета. Чтобы бюджет свести, пришлось бы всю "сверхприбыль" забрать

Andre, не тем местом видимо слушаете )

Подождите, но ведь с 2019 по 2022 (декабрь к декабрю) только официальная инфляция составила 27%! А значит, если компания в 2018/19 заработала 10 миллиардов, в 2021/22 заработала 12 миллиардов, то с поправкой на инфляцию ее доходы снизились, но с точки зрения государства она получила сверхприбыль?

Andre, о, обратный карго-культ подкатил. )

Насколько я помню выступления Шульман, под обратным карго-культом она подразумевала обоснование какой-нибудь дичи, потому что она происходит в какой-то другой стране, а я всё-таки происходящее вижу как просто некий атрибут эпохи – такой же обыденный как, скажем, интернет

Andre, близко но не совсем.
"Карго-культ — это вера, что изготовление моделей самолётов из навоза и соломы привлечёт настоящие, которые привезут много тушёнки. Обратный карго-культ характерен для стран догоняющего развития, его особо придерживаются их политические элиты. Они проповедуют, что в Первом мире самолеты тоже из соломы и навоза, а тушёнки нет. Только там ловчее притворяются и скрывают этот факт. Когда вам снова расскажут про тщету буржуазных выборов, комедию парламентаризма и насилие в полиции, помните: самолёты существуют, и люди на них летают. Так же реальны экономическая конкуренция, свободные выборы и независимый суд."

Ну вот, а принятие существующих неудобств за атрибут эпохи в целом я всё-таки назвать вотэбаутизмом и другими эпитетами, придуманными нашими замечательными людьми, я не могу

Andre, в том и суть, что это не норма, это одноразовый закон, сколько раз еще нужно повторить? Цитирую первоисточник "Налог на сверхприбыль будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет и носить разовый характер."

Andre, что до Навального, то он предлагал компенсационный налог с приватизированных советских предприятий, ввиду их копеечного приобретения нынешними владельцами.
Что согласитесь совершенно иное, чем огульный грабеж, предложенный нынешней властью.

Andre, британское и американское законодательство это common law оно совсем иначе работает в отличие от civil law которое используется в РФ и континентальной Европе.

Да в общем-то тут без разницы, как назвали: там разовый, здесь разовый, а то, что назвали покрасивее – ну так мы на новояз и здесь насмотрелись, нас им не удивить

Налог этот компании то заплатит, тут без вариантов. А вот премий и прочей мат.помощи своих сотрудников может лешить. Надо ж будет как то дыру в своём бюджете закрыть. Вот и заплатив этот новый налог на сверхприбыль по факту мы - простой рабочий класс. И я сейчас не только про рабочих на заводах, но и про офиснеков: менеджеров, айтишников и тд.
Так что премий к НГ не ждём особо....

Павел, за плановую экономику топите? Знаем, плавали.

Павел, национализация выгодна в основном диктаторским режимам, чем больше населения зависит от системы, тем легче управлять. И эффективность госкорпораций всегда значительно ниже частного бизнеса. Что касается несправедливой приватизации - то в частности Навальный предлагал с таких компаний взыскать недоплаченную стоимость в виде налога.

Павел, 1. не бесплатно 2. посчитать можно, было бы желание

Павел, не совсем. Но не так трудно посчитать изначальную стоимость, министерства должны справиться.

Павел, совкодрочер детектед.
История показывает что ни одна плановая экономика хорошо не работала и не могла работать. Принцип баланса спроса и предложения работает на порядок отзывчивей и рациональней.
Но как так можно, чтобы государство не вставляло бесконечно палки в колёса, правда?