В России приняли закон о налоге на сверхприбыль для бизнеса: как он будет работать
И кому разрешили не платить

21 июля Госдума приняла закон «О налоге на сверхприбыль». Он позволит собрать дополнительные деньги с бизнеса, чтобы решить проблемы с бюджетом. Больше всех заплатят металлурги и производители удобрений.
В 2023 году федеральный бюджет РФ столкнулся с рекордным для начала года дефицитом. По итогам января — июня бюджетные расходы превысили доходы на 2,6 трлн рублей. Это ненамного меньше планового годового дефицита в 2,9 трлн, к которому ожидалось прийти только в декабре.
Проблемы с бюджетом объясняются слабыми доходами от экспортеров нефти и газа. Из-за санкций и падения цен они перечисляют в казну вдвое меньше, чем в прошлом году. При этом расходы бюджета, которые власть не раскрывает, стали больше.
Закрывать дыру решили, кроме всего прочего, за счет разового налогового сбора с крупных компаний, получивших сверхприбыль в 2021—2022 годах. И хотя изначально выплаты позиционировались как «добровольные», фактически они будут иметь обязательный характер.
Закон вступит в силу с 1 января 2024 года. Но выгоднее заплатить налог раньше. Разберемся, как это работает, что такое сверхприбыль и каким компаниям удастся избежать дополнительных выплат.
Что такое сверхприбыль и как ее будут считать
Согласно закону, новый налог — это единоразовый сбор в размере 10% от сверхприбыли, полученной компанией за предыдущие два года.
Под сверхприбылью подразумевается положительная разница между средней арифметической прибылью за 2021—2022 годы и таким же показателем за 2018—2019 годы. В расчет берется показатель прибыли до уплаты налога.
Кто заплатит. Представим, что компания A имеет следующие финансовые результаты.
2018 | 2019 | 2021 | 2022 | |
---|---|---|---|---|
Прибыль, млрд рублей | 50 | 30 | 90 | 70 |
Прибыль, млрд рублей | |
2018 | 50 |
2019 | 30 |
2021 | 90 |
2022 | 70 |
Размер сверхприбыли для нее будет рассчитываться по формуле:
(90 + 70) / 2 − (50 + 30) / 2 = 40 млрд рублей
Налог на сверхприбыль равен 10% от этой суммы, то есть 4 млрд рублей — столько должна будет дополнительно заплатить компания А в бюджет.
Кто не заплатит. Для сравнения возьмем пример с компанией B, которая показала более ровные результаты.
2018 | 2019 | 2021 | 2022 | |
---|---|---|---|---|
Прибыль, млрд рублей | 60 | 40 | 50 | 50 |
Прибыль, млрд рублей | |
2018 | 60 |
2019 | 40 |
2021 | 50 |
2022 | 50 |
Пользуясь той же формулой, подсчитаем размер сверхприбыли по итогам 2021—2022 годов:
(50 + 50) / 2 − (60 + 40) / 2 = 0 рублей
Раз сверхприбыли нет, значит, и платить дополнительно в бюджет ничего не надо.
Кроме того, налоговая база принимается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли компании за 2021 и 2022 годы оказалась не более миллиарда рублей. То есть заплатить налог придется только крупным компаниям с большими доходами. Если ваш бизнес в среднем за последние два года заработал меньше миллиарда рублей, можно выдохнуть.
Для наглядности представим результаты компании C.
2018 | 2019 | 2021 | 2022 | |
---|---|---|---|---|
Прибыль, млрд рублей | 0,2 | 0,4 | 0,7 | 1,1 |
Прибыль, млрд рублей | |
2018 | 0,2 |
2019 | 0,4 |
2021 | 0,7 |
2022 | 1,1 |
Несмотря на то что по нашей формуле сверхприбыль бизнеса составила полмиллиарда рублей, а в 2022 году прибыль превысила миллиард, компания все равно не подпадает под налог. Ее средняя арифметическая прибыль за 2021 и 2022 годы составила 0,9 млрд рублей — это меньше установленной законом нижней границы, а значит, бизнес может ничего дополнительно не платить.
Кто заплатит меньше. Для тех компаний, которые подпадают под налог, но у которых прибыль в 2022 году оказалась сильно меньше, чем в 2021, закон предусматривает послабление.
Налоговую базу признают равной прибыли за 2022 год, если выполняются сразу три условия:
- Расчетная налоговая база оказалась больше прибыли за 2022 год.
- Прибыль за 2021 год оказалась в 2 и более раз больше прибыли за 2022 год.
- Компания не выплачивала дивиденды в 2021 и 2022 годах.
Вот как это может выглядеть на примере компании D.
2018 | 2019 | 2021 | 2022 | |
---|---|---|---|---|
Прибыль, млрд рублей | 3 | 5 | 40 | 20 |
Прибыль, млрд рублей | |
2018 | 3 |
2019 | 5 |
2021 | 40 |
2022 | 20 |
При стандартном расчете сверхприбыль равна:
(20 + 40) / 2 − (5 + 3) / 2 = 26 млрд рублей
Но это больше, чем бизнес заработал по итогам 2022 года. К тому же в 2022 году компания получила в 2 раза меньше прибыли, чем в 2021. Значит, налоговой базой для нее будет считаться не 26 млрд рублей, а только 20 млрд — по прибыли 2022 года. Таким образом, размер налога со сверхприбыли удастся сократить с 2,6 до 2 млрд рублей, то есть почти на четверть.
Но если в 2021—2022 компания хотя бы раз платила своим акционерам дивиденды, то налог придется платить по полной. Видимо, логика состоит в следующем: если у бизнеса нашлись деньги на выплаты акционерам, найдутся и на поддержку бюджета в трудную минуту.
Кому еще разрешили не платить
Разовый налог со сверхприбыли должны будут заплатить не только российские, но и иностранные компании, если у них есть постоянные представительства в РФ или они числятся налоговыми резидентами нашей страны. Но от уплаты освободят иностранные организации, которые начали вести свою деятельность в России после 1 января 2021 года.
В законе предусмотрен еще ряд исключений, действующих как для российского, так и для зарубежного бизнеса. Вот кому можно не платить новый налог:
- Молодым компаниям, созданным после 1 января 2021 года. Но только если бизнес действительно новый и не был реорганизован из компаний, работавших до 1 января 2021 года.
- Бизнесу, у которого не было доходов от реализации по итогам 2018 и 2019 годов.
- Организациям, которые были в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства 31 декабря 2022 года.
- Компаниям, которые сами или через дочерние структуры — с долей участия не менее 75% — занимались добычей угля и углеводородов, а также нефтепереработкой.
- Производителям СПГ, которые до 31 декабря 2022 года включительно отправили хотя бы одну партию сжиженного газа за рубеж.
- Сельхозпроизводителям, которые платили единый сельскохозяйственный налог непрерывно с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно.
- Кредитным или некредитным финансовым организациям, в отношении которых на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства с участием ЦБ или госкорпорации «Агентство по страхованию вкладов».
- Застройщикам, которые реализуют проекты с привлечением денег граждан через счета эскроу, но только если они не платили дивиденды в 2021 и 2022 годах.
Когда нужно будет заплатить
После того как закон пройдет согласование в Совете Федерации и его подпишет президент, он будет считаться окончательно принятым. Но в силу вступит только с 1 января 2024 года: в России нельзя менять налоговое законодательство «задним числом», то есть в год принятия закона.
При этом уплатить налог нужно не позднее 28 января 2024 года — это значит, что с начала действия нового закона у налогоплательщиков будет меньше месяца, чтобы рассчитаться с государством.
Но правительство, которое, по-видимому, остро нуждается в деньгах уже в этом году, решило стимулировать бизнес заплатить еще раньше. Для тех, кто перечислит платеж в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, предусмотрен налоговый вычет на сумму уплаченного налога, но не более половины от этой суммы.
Фактически за ранний платеж бизнесу предлагают скидку 50%. При этом ее размер может быть меньше, если компания решит перечислить в этом году не весь налог, а его часть.
Например, организация должна заплатить в виде налога на сверхприбыль 10 млрд рублей. В октябре 2023 года она отправляет в бюджет 3 млрд рублей. Это меньше половины общей суммы налога — то есть весь платеж учитывается в качестве налогового вычета. Тогда с 1 по 28 января бизнесу останется заплатить:
10 (общий размер налога) − 3 (выплата в период налоговой льготы) − 3 (размер налогового вычета) = 4 млрд рублей
В этом случае общий размер уплаченного налога сократится с 10 до 7 млрд рублей.
Что в итоге
Сильнее всего новый налог ударит по компаниям, которые значительно нарастили прибыль в 2021—2022 годах по сравнению с докризисными 2018—2019 годами. При этом важно, что бизнесу, пострадавшему от кризиса в 2022 году и уронившему из-за этого прибыль, закон дает послабления.
Логичным выглядит освобождение от налога нефтегазовых и угледобывающих компаний, поскольку ранее им и так уже увеличили налоговое бремя. Немаловажно и исключение из списка плательщиков девелоперов, которым нужна ликвидность для строительства жилья и которым налог может помешать выполнить обязательства перед покупателями по счетам эскроу.
Скорее всего, многие компании предпочтут заплатить налог в этом году, не дожидаясь, пока новый закон вступит в силу, ведь это позволит уменьшить размер платежа вдвое за счет налоговой льготы.
По словам заместителя главы Минфина Алексея Сазанова, из топ-50 крупнейших плательщиков налога на сверхприбыль 20% придется на предприятия в области добычи твердых полезных ископаемых, 19% — на производителей минеральных удобрений, 13% — на металлургический комплекс, 12% — на оптовую и розничную торговлю, 9% — на организации банковской сферы.
Общие поступления в бюджет от налога планируются в объеме 300 млрд рублей.
Новости, которые касаются инвесторов, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @investnique
21.07, 15:22
Просто очень нужны деньги, поэтому и приказали скинуться. А те кто скидывается попросили оформить в виде налога, чтобы потом можно было говорить "ме то против войны, но это же налоги - их уплаты не избежать".
Пока говорят о единоразовом платеже. Но говорят те, кто уже 20+ лет за свои слова не отвечают, поэтому, если дела пойдут неважно, будут многоразовые сборы.
Ну и классика - изъятие жирка работает только в одном направлении. Если у компании были убытки - так это сами виноваты, никто никому ничего не должен.
24.07, 09:26
Roman, и не говорите. С убытками вообще прикол. Был у тебя налоговый убыток в прошлом году, а в этом прибыль. Так вот уменьшить прибыль на сумму убытка можно только на 50% прибыли. И так с 2016г)
24.07, 09:38
alena_lanskaya, этот момент + остальные и приоритеты государства видны лучше чем из речей министров и депутатов.
21.07, 13:29
А, старое доброе раскулачивание.
21.07, 15:25
Sergey, да нет, просто грабёж. Под раскулачиваением какая-то идеология была, а тут просто из одного кармана в нужный переложить.
21.07, 19:41
Roman, да не было там никакой идеологии. Такие же бандиты дорвались до власти и начали отжимать собственность у тех, у кого она была, а несогласных утилизировать и они были даже похуже нынешних бандитов. Впрочем, у нынешних ещё есть время показать себя во всей своей красе.
25.07, 13:35
Sergey, а до этого другие бандиты втянули Россию в мировую бойню, довели страну до революции и неизбежно навели на себя гнев тех, кто не имел никакой собственности, а нёс все тяготы войны, нищеты и бесправия.
25.07, 15:08
Омак, тебе бы историю подучить что-ли. Ты вообще в курсе, что головорезы-большевики свергли временное правительство которое пришло к власти относительно бескровно и ответственность за действия Николая второго на него перекладывать как-то странно? И уж точно февральская революция была гораздо бескровней той бойни, которые коммунисты устроили в октябре, не говоря уже о их репрессиях после окончательного захвата власти.
25.07, 15:42
Sergey, а ты вообще в курсе, что Временное правительство было "намерено соблюдать все союзнические обязательства и довести войну до победного конца"? То есть продолжать бойню, начатую царём. Поэтому, неудивительно, что солдаты, которые уже не хотели воевать и братались на фронте с немцами, легко поддались большевистской и эсеровской пропаганде и рвались с фронта домой делить землю ненавистных помещиков, попов и министров-капиталистов. Загугли статью "«Главным был вопрос о войне» Как Временное правительство довело Россию до революции".
Как приятно оправдывать бескровную наверху февральскую революцию и закрывать глаза на то, что кровь народа внизу массово льётся где-то там далеко и продолжать это кровопролитие. Революции и гражданские войны не вспыхивают просто так, по призыву кучки революционеров. Не будь войны, в которую охотно вписался царь и затем хотело продолжать ВП, то никакая пропаганда большевиков не подействовала бы.
25.07, 16:54
Омак, да в курсе. Тем не менее это не делает его ответственным за начало войны. И более того, большевики бойню покруче устроили и уже внутри страны, а не за её пределами.
21.07, 14:52
Отличный стимул для бизнеса в России.
Могут отжать как Данон или в лучшем случае просто ограбить, потому что в результате мудрой политики партии "казна пустеет, милорд".
21.07, 15:24
Артем, да разве это секрет кто ведёт большой бизнес? Пример Тинькова наглядно показал кому всё принадлежит на самом деле. Скажут - перепишешь какой угодно бизнес на кого укажут, всё как в ОПГ. Акционерам просто позволяют зарабатвать, а так-то кормушка знаем чья.
21.07, 15:06
Артем, отдали зеркально замороженному, это сразу сказали ,чего плакать теперь нам,свои игры у них
21.07, 21:41
Andre, Windfall Tax это заранее прописанная в законах норма которая действует всегда и обычно распространяется на действительно неординарные ситуации. В случае физиков это выигрыш в лотерею или наследство например (хотя наследство это довольно несправедливо на мой взгляд). В случае юр лиц это тоже срабатывает в довольно специфичных условиях как правило.
В данном же случае мы имеем разовый побор по принципу "мы тут обосрались и ушли в глубокий дефицит, так что давайте по быстрому примем одноразовый закон по которому соберем денег с бизнеса у которого хоть что-то есть".
22.07, 16:22
Sergey, абсолютно согласен с первой частью Вашего комментария. Но хотелось понять в чём плох наш закон, если он очень похож на иностранный? Правительство, которое мы берём в качестве примера в своё время круто обосралось и придумало закон о поборах себе на туалетную бумагу...
21.07, 14:47
Артем, таки другое. Там прогрессивный налог на доходы физических лиц, у нас просто - "а чего бы не пограбить бизнес".
26.07, 07:04
Артем, "У них - это налог! А у нас - это грабеж!" Понимать надо) это другое))). Из серии "демократическое и цивилизованное подавление митингующих во Франции (с помощью ударов дубинками по голове, оружия, газа)" и "диктаторский, тоталитарный разгон митинга в России".
24.07, 14:52
Артем, правительство уже голову всю сломало у кого ещё забрать деньги, которое не оно заработало.
21.07, 21:50
Артем, да это другое. Прогрессивный налог действует всегда и обычно в отношении физиков, а тут разовый побор на бизнес и обусловлен он далеко не сверприбылью, которой тут даже не пахнет, а тем что бездари в руководстве страны просрали все деньги известно куда.
21.07, 14:41
"Сверхприбыль"! Звучит мощно, а по сути - любой, даже самый незначительный, прирост прибыли. Ожидаемый эффект же весьма скромный по сравнению с дефицитом бюджета. Чтобы бюджет свести, пришлось бы всю "сверхприбыль" забрать
21.07, 21:08
Andre, не тем местом видимо слушаете )
21.07, 15:43
Подождите, но ведь с 2019 по 2022 (декабрь к декабрю) только официальная инфляция составила 27%! А значит, если компания в 2018/19 заработала 10 миллиардов, в 2021/22 заработала 12 миллиардов, то с поправкой на инфляцию ее доходы снизились, но с точки зрения государства она получила сверхприбыль?
21.07, 21:29
Andre, о, обратный карго-культ подкатил. )
21.07, 21:35
Насколько я помню выступления Шульман, под обратным карго-культом она подразумевала обоснование какой-нибудь дичи, потому что она происходит в какой-то другой стране, а я всё-таки происходящее вижу как просто некий атрибут эпохи – такой же обыденный как, скажем, интернет
21.07, 21:39
Andre, близко но не совсем.
"Карго-культ — это вера, что изготовление моделей самолётов из навоза и соломы привлечёт настоящие, которые привезут много тушёнки. Обратный карго-культ характерен для стран догоняющего развития, его особо придерживаются их политические элиты. Они проповедуют, что в Первом мире самолеты тоже из соломы и навоза, а тушёнки нет. Только там ловчее притворяются и скрывают этот факт. Когда вам снова расскажут про тщету буржуазных выборов, комедию парламентаризма и насилие в полиции, помните: самолёты существуют, и люди на них летают. Так же реальны экономическая конкуренция, свободные выборы и независимый суд."
21.07, 21:50
Ну вот, а принятие существующих неудобств за атрибут эпохи в целом я всё-таки назвать вотэбаутизмом и другими эпитетами, придуманными нашими замечательными людьми, я не могу
21.07, 22:12
Andre, в том и суть, что это не норма, это одноразовый закон, сколько раз еще нужно повторить? Цитирую первоисточник "Налог на сверхприбыль будет зачисляться исключительно в федеральный бюджет и носить разовый характер."
21.07, 21:26
Andre, что до Навального, то он предлагал компенсационный налог с приватизированных советских предприятий, ввиду их копеечного приобретения нынешними владельцами.
Что согласитесь совершенно иное, чем огульный грабеж, предложенный нынешней властью.
21.07, 23:22
Andre, британское и американское законодательство это common law оно совсем иначе работает в отличие от civil law которое используется в РФ и континентальной Европе.
21.07, 23:32
Да в общем-то тут без разницы, как назвали: там разовый, здесь разовый, а то, что назвали покрасивее – ну так мы на новояз и здесь насмотрелись, нас им не удивить
21.07, 18:55
Налог этот компании то заплатит, тут без вариантов. А вот премий и прочей мат.помощи своих сотрудников может лешить. Надо ж будет как то дыру в своём бюджете закрыть. Вот и заплатив этот новый налог на сверхприбыль по факту мы - простой рабочий класс. И я сейчас не только про рабочих на заводах, но и про офиснеков: менеджеров, айтишников и тд.
Так что премий к НГ не ждём особо....
23.07, 15:24
Павел, за плановую экономику топите? Знаем, плавали.
23.07, 12:53
Павел, национализация выгодна в основном диктаторским режимам, чем больше населения зависит от системы, тем легче управлять. И эффективность госкорпораций всегда значительно ниже частного бизнеса. Что касается несправедливой приватизации - то в частности Навальный предлагал с таких компаний взыскать недоплаченную стоимость в виде налога.
23.07, 15:23
Павел, 1. не бесплатно 2. посчитать можно, было бы желание
23.07, 16:49
Павел, не совсем. Но не так трудно посчитать изначальную стоимость, министерства должны справиться.
23.07, 16:52
Павел, совкодрочер детектед.
История показывает что ни одна плановая экономика хорошо не работала и не могла работать. Принцип баланса спроса и предложения работает на порядок отзывчивей и рациональней.
Но как так можно, чтобы государство не вставляло бесконечно палки в колёса, правда?
24.07, 07:32
Артем, будьте повежливей. Напоминаем о правилах: https://journal.tinkoff.ru/comments-rules/
25.07, 10:16
Привет нытики!
Ныть тут, ниже!))
23.07, 18:11
0.3 при дифиците бюджета на начало января 2.9, как слону дробинка. Не на повышение пенсии пенсионерам, же эти 300 миллиардов направят.