Кто должен зареги­стри­роваться в реестре майнеров от ФНС

Майнеры криптовалют тратят много электроэнергии и получают доходы от своей деятельности.

Власти РФ решили урегулировать эту сферу. С 2024 года майнеры, которые тратят больше 6000 кВт·ч электроэнергии в месяц, должны зарегистрироваться в реестре и отчитываться в налоговую о том, сколько криптовалюты добыли.

А еще опубликован новый закон, который внес понятие криптовалюты в налоговый кодекс  . С 2025 года кардинально изменится подход к налогообложению намайненной криптовалюты: ее будут облагать налогом не после продажи, как сейчас, а в момент добычи.

В ноябре 2024 на сайте ФНС появился новый раздел с двумя реестрами — майнеров и операторов майнинговой инфраструктуры  .

Майнером может быть предприниматель, российская организация или иностранная организация, зарегистрированная в России, которые включены в соответствующий реестр.

Также майнингом могут заниматься граждане России без статуса ИП при условии, что они тратят на это не более 6000 кВт·ч электроэнергии в месяц  . Таких людей в реестр майнеров не включают. Если человек тратит больше электроэнергии, он обязан зарегистрироваться как ИП и подать заявление на включение в реестр.

Запрещено заниматься майнингом предпринимателям с неснятой или непогашенной судимостью за некоторые виды преступлений, например в сфере экономики. А также компаниям, чьи руководители, учредители или участники не соответствуют указанным требованиям  . Таких майнеров ФНС не включит в реестр.

Также правительство вправе запретить майнинг в отдельных регионах РФ или на отдельных их территориях, если там не хватает электроэнергии  . Но пока таких решений нет.

В реестр вносят ИП и организации, которые майнят криптовалюты, в том числе в составе майнинг-пулов. ФНС включает в закрытый реестр компании и предпринимателей по их электронному заявлению, заверенному квалифицированной электронной подписью, КЭП.

Исключить из реестра могут по заявлению майнера или за непредоставление информации о себе по запросу инспекции. Еще несколько причин исключения из реестра  :

• прекращение деятельности ИП, ликвидация организации, банкротство;
• недостоверность сведений о майнере в реестре;
• нарушение режимов работы электроприборов в регионах РФ с запретом на майнинг;
• в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе организации.

Исключение из реестра означает запрет на майнинг.

Операторы майнинга — это организации и предприниматели, предоставляющие другим людям и компаниям свою инфраструктуру для майнинга. Такой бизнес вправе вести деятельность после регистрации в реестре операторов майнинга.

ФНС включает компании и предпринимателей в реестр операторов по их заявлению, где нужно указать:

1. Сведения о себе, включая адрес сайта.
2. Адрес объектов майнинговой инфраструктуры.
3. Сведения о майнерах, которые пользуются этой инфраструктурой, и максимальную мощность электроэнергии, выделенной каждому из них.
4. Наименование электроснабжающей организации, к сетям которой присоединен оператор.
5. Точки поставки электроэнергии.
6. Максимальную мощность оборудования для майнинга.
7. Наличие собственных объектов по производству электроэнергии.

После проверки заявления ФНС включит сведения об операторе в реестр на своем сайте.

Требования к оператору майнинга  : поддерживать бесперебойную работу инфраструктуры, защищать информацию, иметь службы внутреннего контроля и управления рисками. Директор, главный бухгалтер, начальники службы внутреннего контроля и управления рисками должны иметь высшее образование, опыт работы по специальности и деловую репутацию. То есть они не вправе занимать должность, если у них:

• неснятая или непогашенная судимость;
• неоднократное привлечение к административной ответственности за умышленные действия при банкротстве;
• уголовная ответственность за преднамеренное или фиктивное банкротство;
• вынесенное Росфиннадзором решение о блокировке или заморозке их денег и другого имущества.

Исключить из реестра могут:

• по заявлению оператора;
• за прекращение деятельности ИП, ликвидацию организации, банкротство;
• за нарушение режимов работы электроприборов в регионах РФ с запретом на майнинг;
• за невыполнение требований к деятельности оператора, связанных с противодействием финансированию терроризма — идентифицировать клиентов, запрашивать у них информацию о подозрительных операциях, блокировать операции по счетам при отсутствии подтверждающих документов от клиентов  ;
• если в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе организации.

С 1 ноября 2024 года майнеры обязаны направлять в налоговую инспекцию подписанное КЭП уведомление о количестве добытой криптовалюты  . Пока нет точного порядка, куда и как отправлять. Скорее всего, ФНС утвердит для этого отдельную форму.

В уведомлении предприниматель или организация приводят наименование полученной криптовалюты, ее объем, адрес-идентификатор, на который валюта была зачислена, сведения о потребленной электроэнергии, совокупную вычислительную мощность и количество часов работы оборудования для майнинга.

Отчитываться надо ежемесячно, до 20-го числа следующего месяца. Впервые надо отчитаться за январь 2025 года  — до 20 февраля того же года.

Операторы майнинга будут отчитываться о криптовалюте, которую добыли майнеры на их площадке, в налоговую инспекцию. Это предусмотрено новой статьей 86.5 НК РФ. Электронный отчет надо будет сдавать ежеквартально в электронном виде, до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Раньше Минфин указывал на то, что статус криптовалют не урегулирован, но считал, что с доходов от продажи надо платить налоги так же, как с продажи имущества. Согласно новому закону, добытую криптовалюту будут облагать налогом не после продажи, как сейчас, а в момент добычи. На УСН майнить запретят.

Расскажу, какие сейчас могут быть налоги, связанные с криптовалютой, и что изменится со следующего года.

НДФЛ для всех, кто продает криптовалюту. У человека, который майнит или покупает криптовалюту в 2024, доход возникает в момент ее продажи. Налог зависит от суммы доходов в год. В 2024 году его платят по ставке 13% при доходах до 5 млн рублей и 15% с суммы превышения. С 2025 года налог платят по 5 разным ставкам — от 13 до 22%.

Доходом по НДФЛ считается разница между доходами и расходами, но расходы надо подтвердить документами  . Точного перечня документов нет, но приобретение криптовалюты можно подтвердить:

1. выписками из электронного кошелька о получении или списании денег;
2. выписками по банковскому счету о зачислении денег от продажи;
3. отчетом криптобиржи, брокера или обменника об операциях с криптовалютой;
4. договором купли-продажи криптовалюты и другими документами.

К криптовалюте можно применить имущественный вычет по расходам на ее приобретение  . То есть налог придется заплатить с суммы продажи за минусом себестоимости коинов.

Согласно подп. 9.3 п. 1 ст. 208, ст. 211 НК РФ с 2025 года доходом по НДФЛ в натуральной форме будет считаться стоимость добытой криптовалюты, а моментом возникновения дохода — дата ее зачисления на кошелек майнера. Цену надо определять по рыночным котировкам. Если майнер затем продаст добытую криптовалюту дороже, надо будет доплатить НДФЛ с разницы.

К доходам ИП на ОСН от криптовалюты разрешат применить профессиональный вычет, а людям без статуса ИП — новый имущественный вычет — из подпункта 5 п. 1 ст. 220 НК РФ. Профессиональный вычет по НДФЛ — это сумма подтвержденных документами расходов на майнинг или 20% от суммы доходов без документов  . Новый имущественный вычет также равен сумме подтвержденных расходов на майнинг.

Продажу криптовалюты и ИП на общей системе, и человек без статуса ИП должны задекларировать сами — сдать форму 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Заплатить налог надо до 15 июля.

Налог на прибыль для организаций на ОСН. Налогом на прибыль облагаются доходы организаций, уменьшенные на величину расходов. В 2024 году доход по налогу на прибыль возникает в момент продажи криптовалюты  .

Расходы по налогу на прибыль уменьшают налогооблагаемую базу, если они понесены компанией и направлены на получение дохода. В случае с криптовалютой это могут быть затраты на майнинг, в том числе амортизация оборудования, электроэнергия, покупка программного обеспечения, а также расходы на покупку коинов и токенов. Эти расходы надо подтвердить документами. Покупку оборудования — накладными и универсальными передаточными документами, программы — актами приема-передачи и лицензиями на право пользования, электроэнергию — счетами снабжающей организации  .

С 2025 года стоимость добытой криптовалюты является доходом и облагается налогом на прибыль в момент зачисления на кошелек после майнинга. Это следует из нового подпункта 32 п. 2 ст. 250 НК РФ. Стоимость криптовалюты будут определять по рыночным котировкам иностранных криптовалютных бирж с объемом торгов свыше 100 млрд рублей в день, если эти биржи в течение 3 лет ежедневно размещали на своем сайте информацию о котировках.

При продаже надо будет начислить налог с разницы между ценой продажи и стоимостью криптовалюты на момент добычи. Доходом считают ту сумму, за которую криптовалюту продали, но не ниже 80% ее рыночной котировки.

Расходы на майнинг и приобретение цифровой валюты будут уменьшать налогооблагаемую базу. Убытки от операций с криптовалютой можно применить только к налоговой базе от майнинга или продажи криптовалюты. На них можно уменьшить облагаемую налогом сумму, но максимум на 50%.

Компании или ИП на УСН. На упрощенной системе налогообложения платят налог либо со всей суммы доходов, либо с разницы доходов и расходов.

При УСН «Доходы» облагаются налогом по ставке 6 или 8% доходы от реализации, которые поступили предпринимателю или компании  , поэтому в 2024 году с суммы, полученной от продажи криптовалюты, надо заплатить налог в обычном порядке.

При УСН «Доходы минус расходы» налог в 2024 году считают с разницы между доходами и расходами по ставке 15 или 20%. Доход — выручка от продажи криптовалюты, а в расходы можно включать только то, что входит в перечень из ст. 346.16 НК РФ. Например, амортизацию основных средств, покупку электроэнергии, лицензии на программы — можно, а вот покупку криптовалюты — нет.

Получается, бизнесу на УСН «Доходы минус расходы» заниматься куплей-продажей криптовалюты невыгодно — налог по ставке 15 или 20% придется заплатить со всей суммы. А в будущем на УСН будет и вовсе запрещено майнить  . Но продавать ранее добытое можно.

НДС — для компаний и ИП. Еще до поправок в НК РФ Минфин считал, что с доходов от продажи криптовалюты надо платить НДС  . В 2024 году это обязанность компаний и ИП на общей системе налогообложения.

Но согласно новому подпункту 38 п. 2 ст. 149 НК РФ, с 2025 года операции по продаже цифровой валюты не будут облагаться НДС.

Что будет, если не платить налоги и не декларировать доходы от продажи криптовалюты. Можно получить штраф:

1. за неуплату или неполную уплату налога — 20%, при умышленной неуплате — 40%  ;
2. за несдачу декларации — 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый месяц, не более 30% от суммы недоимки, но не менее 1000 ₽  .

1. Майнить, покупать и продавать криптовалюту в России теперь можно официально.
2. Люди без статуса ИП могут майнить криптовалюту, только если тратят на это не более 6000 кВт·ч в месяц. Если больше, надо регистрировать ИП.
3. ИП и организации могут майнить криптовалюту, если зарегистрируются в реестре майнеров, который ведет ФНС.
4. Бизнес должен ежемесячно отчитываться о добытой криптовалюте в налоговую.
5. При добыче и продаже криптовалюты надо платить налоги.