Как считают НДФЛ, если источников дохода несколько?
Аноним
спросил в Сообществе
Скоро изменится расчет подоходного налога. Например, если человек зарабатывает больше 200 000 ₽ в месяц, налог будет 15% с превышающей части вместо 13%, при доходе свыше 416 700 ₽ в месяц — 18% и так далее.
Если у человека одна работа, все понятно: работодатель удержит налог как надо. Но что, если человек работает на двух работах и еще, например, сдает квартиру или получает много процентов по вкладам?
Как работодатели узнают, какой суммарный доход сотрудника, чтобы правильно рассчитать налог? Должен ли сотрудник что-то сообщать работодателю или налоговой для этого?
Прогрессивная шкала налогообложения действует уже сейчас. С части дохода, превышающей 5 000 000 ₽ в год, удерживают НДФЛ по ставке 15%.
Порядок расчета и уплаты НДФЛ не изменится в 2025 году. Работодателю, как и теперь, не придется отслеживать суммарный доход сотрудников — это будет делать ИФНС.
Расскажу, как считают НДФЛ при нескольких источниках дохода.
Как налоговый агент считает НДФЛ
Налоговые агенты — обычно это работодатели или заказчики услуг по договорам гражданско-правового характера — рассчитывают НДФЛ только с доходов, которые выплачивают сами. Они не учитывают заработки в других местах. Например, первый работодатель не примет во внимание зарплату от второго, как и доход от продажи ценных бумаг или сдачи недвижимости.
Налоговую базу считают по датам выплат нарастающим итогом с начала года. Если на очередную дату 2025 года она меньше 2 400 000 ₽, НДФЛ будет по ставке 13%. Если больше 2 400 000 ₽, но меньше 5 000 000 ₽, ставка налога с превышения — 15%. Для более высоких доходов будут также ставки 18, 20 и 22%.
Например, при годовой зарплате 4 000 000 ₽ НДФЛ составит: 2 400 000 ₽ × 13% + (4 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽) × 15% = 552 000 ₽. Столько работодатель удержит и перечислит в бюджет.
Важный момент: налоговую базу считают с учетом налоговых вычетов. Если человек получает вычеты через работодателя, например на детей или по расходам на покупку квартиры, пороговые доходы считают за минусом этих сумм.
Например, годовой доход — 6 000 000 ₽. Работодателю пришло уведомление о праве на вычет за покупку квартиры — 2 000 000 ₽. База для расчета налога будет 6 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 4 000 000 ₽. НДФЛ составит 552 000 ₽, как в примере выше.
Но если сотрудник предпочтет получить вычет по декларации 3-НДФЛ, работодатель удержит НДФЛ: 2 400 000 ₽ × 13% + (5 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽) × 15% + 1 000 000 ₽ × 18% = 882 000 ₽. Переплату в 330 000 ₽, то есть 882 000 ₽ − 552 000 ₽, вернут после сдачи декларации по итогам года.
Как считают НДФЛ, если источников дохода несколько
Если человеку платят несколько работодателей, может получиться, что каждый удержит НДФЛ по одной ставке, например 13%, но суммарный доход работника превысит лимит и потребуется пересчитать налог по повышенной ставке. Это сделает ИФНС по итогам года.
В сентябре следующего года она рассчитает НДФЛ с общей налоговой базы и направит уведомление с указанием налога к доплате. Кроме НДФЛ там, возможно, будут транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физлиц. Все налоги из уведомления, включая НДФЛ, надо заплатить до 1 декабря того же года .
Например, зарплата от первого работодателя — 4 000 000 ₽ в год, а от второго — 2 000 000 ₽ в год. Первый уплатил 552 000 ₽ налога по ставкам 13 и 15%, а второй — 260 000 ₽ по ставке 13%. В итоге удержано 812 000 ₽.
Но суммарный доход человека за год — 6 000 000 ₽, а значит, к 1 000 000 ₽ дохода надо применить ставку 18%. ИФНС сложит доходы и рассчитает правильный НДФЛ: 2 400 000 ₽ × 13% + (5 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽) × 15% + 1 000 000 ₽ × 18% = 882 000 ₽. Это больше, чем удержали работодатели.
ИФНС пришлет налоговое уведомление с НДФЛ к доплате в размере 70 000 ₽.
Что делать, если нет налогового агента
В некоторых случаях налогового агента, который удерживает НДФЛ, может не быть — например, при продаже имущества, сдаче квартиры в наем человеку без статуса ИП или получении дохода от иностранных источников.
Тогда налогоплательщик должен сам исчислить НДФЛ, заполнить декларацию и подать ее в ИФНС до 30 апреля следующего года. При этом в налоговой декларации не обязательно указывать доходы, с которых НДФЛ уже удержан . Налог по декларации надо уплатить до 15 июля того же года.
По итогам года ИФНС соберет информацию обо всех доходах, рассчитает общую налоговую базу и направит налоговое уведомление, если возникнет НДФЛ к доплате.
Прогрессивная шкала НДФЛ от 13 до 22% действует не для всех доходов. Ставки 13% для заработков в пределах 2 400 000 ₽ и 15% с превышения применяют к дивидендам, процентам по вкладам и счетам, доходам от операций с ценными бумагами и продажи имущества, страховым выплатам при добровольном имущественном страховании. Налоговую базу по этим видам дохода нужно считать отдельно, и ставка НДФЛ на эти доходы не будет выше 15%.
Например, зарплата — 4 000 000 ₽ в год. Доход от продажи дачи — 2 000 000 ₽. Доход от операций с ценными бумагами — 1 000 000 ₽.
В первую налоговую базу войдет зарплата 4 000 000 ₽. НДФЛ составит 552 000 ₽.
Вторую налоговую базу сформирует доход от продажи дачи и ценных бумаг. Она равна 3 000 000 ₽, а НДФЛ — 2 400 000 ₽ × 13% + (3 000 000 ₽ − 2 400 000 ₽) × 15 % = 402 000 ₽.
Всего НДФЛ составит 954 000 ₽.
Что с доходом от вкладов и счетов
При выплате процентов по вкладам и счетам банк не налоговый агент , но он сообщает о выплатах в ФНС. Затем ФНС собирает информацию из всех банков, считает налог по итогам года и направляет сводное налоговое уведомление.
Самостоятельно считать НДФЛ и вносить проценты по вкладам в налоговую декларацию в этом случае не нужно.
Что с доходом самозанятых
Самозанятые платят налог на профессиональный доход вместо НДФЛ. Он рассчитывается автоматически в приложении каждый месяц, и его надо заплатить до 28 числа следующего месяца.
Самозанятый уплачивает НДФЛ, только если получает доход, не связанный с профессиональной деятельностью, — например, по трудовому договору, от продажи недвижимости или ценных бумаг.
Что в итоге
Не нужно сообщать работодателю о других работах и иных источниках дохода. Работодатели удержат налог с того дохода, который выплачивают сами, а ИФНС по итогам года узнает общий доход и при необходимости пересчитает НДФЛ. Если возникнет налог к доплате, инспекция сообщит вам об этом в налоговом уведомлении.
Этот же механизм работает, если у вас нет налогового агента. Но надо подать декларацию 3-НДФЛ и указать ваши доходы, например от продажи недвижимости, чтобы налоговая могла правильно рассчитать НДФЛ. А вот доход от вкладов и счетов можно не указывать: банки сами сообщат о процентах в налоговую.
Проверить, правильно ли ваши доходы учтены при расчете НДФЛ, можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в ее приложении.
