Должен ли ИП удерживать НДФЛ, если арендует квартиру у физлица?

11
Аватар автора

Аноним

спросил в Сообществе

Недавно в беседе с другом речь зашла о том, как в неочевидных ситуациях ИП может стать налоговым агентом. Друг привел пример: если ИП заключит договор аренды квартиры с физлицом, то станет налоговым агентом. ИП должен будет перечислять в бюджет НДФЛ с арендной платы, которую человек получает от сдачи квартиры. Если ИП не будет этого делать, его оштрафуют.

Помогите разобраться, это действительно так? Если да, то как подготовиться к такому раскладу?

Аватар автора

Надежда Шорохова

юрист

Страница автора

Ваш друг прав, но тут важно уточнить одну деталь. Если арендодатель — физлицо и сдает квартиру ИП, который использует ее в бизнесе, то предприниматель становится налоговым агентом. Он должен удерживать с арендных платежей НДФЛ и перечислять его в бюджет. По удержанным налогам ИП ежеквартально должен сдавать расчет 6-НДФЛ.

Если же ИП снимает квартиру для личных нужд, а не для бизнеса, то обязанностей налогового агента у него нет. Расскажу подробнее.

Кто платит налог со сдачи квартиры в аренду

Доходы, которые физлица получают от сдачи имущества в аренду, облагаются НДФЛ. С каждой суммы арендной платы 13% надо отдавать в бюджет.

Если человек сдает квартиру другому человеку или иностранной компании, у которой нет представительства в РФ, то арендодатель сам подает в налоговую декларацию и платит НДФЛ. Конечно, при условии, что он не зарегистрирован как самозанятый.

Но когда физлицо без статуса самозанятого сдает жилье российской компании или ИП, который использует его в бизнесе, например снимает квартиру для своего работника, то правила другие. В этом случае арендаторы — компании или ИП — становятся налоговыми агентами и должны удерживать НДФЛ 13% с арендной платы и перечислять деньги в бюджет.

Иногда в договоре пишут, что арендодатель будет сам отчитываться перед налоговой, а с арендатора все обязанности снимаются, и он ничего делать не должен. Но это условие работать не будет: в налоговом кодексе сказано, что за уплату НДФЛ с доходов от сдачи квартиры отвечают налоговые агенты — ИП и организации, — и это правило должны соблюдать все, договором его изменить нельзя.

Если человек сдает квартиру как самозанятый, ИП не станет налоговым агентом, даже если арендует жилье для бизнеса.

Как ИП удерживать налог и платить за аренду

Сколько нужно удерживать. По закону, если арендодатель — налоговый резидент, то есть живет в России больше 183 дней в году, с его дохода нужно удерживать 13%. Если арендодатель — нерезидент, то удерживают 30% от дохода.

Арендную плату физлицу нужно перечислять уже за минусом налога. Например, по договору аренды между физлицом и ИП арендная плата — 20 000 ₽ в месяц. Значит, ИП будет ежемесячно перечислять в бюджет 2600 ₽: 20 000 ₽ × 13%. А арендодателю-физлицу будет платить 17 400 ₽.

НДФЛ нужно удерживать не только с арендной платы, но и с дополнительных платежей. Если арендатор оплачивает коммунальные услуги, размер которых не зависит от фактического потребления, например содержание и текущий ремонт общего имущества, то с этих денег тоже нужно удерживать налог.

Если ИП оплачивает коммунальные услуги по счетчикам, например воду и электроэнергию, то удерживать с этих сумм НДФЛ не нужно: они не считаются доходом.

Когда нужно заплатить налог. По общему правилу налоговые агенты перечисляют НДФЛ в такие сроки:

  • 28-е число текущего месяца — налог, исчисленный и удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
  • 28 января — за период с 1 по 22 января;
  • последний рабочий день календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Налог нужно перечислять в составе единого налогового платежа.

Также предприниматель должен подавать в налоговую уведомления об НДФЛ, удержанном:

  • с 23 февраля по 22 марта — не позднее 25 марта;
  • с 23 марта по 22 апреля — 25 апреля;
  • с 23 апреля по 22 мая — 25 мая;
  • с 23 мая по 22 июня — 26 июня;
  • с 23 июня по 22 июля — 25 июля;
  • с 23 июля по 22 августа — 25 августа;
  • с 23 августа по 22 сентября — 25 сентября;
  • с 23 сентября по 22 октября — 25 октября;
  • с 23 октября по 22 ноября — 25 ноября;
  • с 23 ноября по 22 декабря — 25 декабря;
  • с 23 по 31 декабря — последний рабочий день года.

В 2023 году вместо подачи уведомлений налоговые агенты могут перечислять НДФЛ платежным поручением, в котором отдельные поля заполнены по-особенному:

  • статус плательщика (101) — всегда 02;
  • КПП — ИП ставит 0;
  • очередность платежа — 5;
  • КБК (104) — КБК конкретного налога или взносов;
  • ОКТМО (105) определите по месту уплаты налога. Узнать его можно на сайте ФНС.

Иногда арендатор не может удержать налог. Такое возможно, когда отсутствуют денежные выплаты, с которых можно удержать НДФЛ. Например, если ИП в счет арендной платы передает физлицу не деньги, а какое-то имущество: мебель, технику, посуду. Или, допустим, если ИП делает в квартире ремонт в счет арендной платы.

О том, что арендатор не может удержать НФДЛ, он должен сообщить налоговой до 1 марта следующего года. Также нужно указать сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога. Эти сведения представляются в составе расчета 6-НДФЛ в виде справки о доходах и суммах налога физического лица — бывшая 2-НДФЛ.

Как ИП должен отчитываться перед налоговой

Если ИП снял жилье для бизнеса и стал налоговым агентом, ему нужно заполнять расчет 6-НДФЛ — в нем пишут, как рассчитывали налог на доходы физлиц.

Предприниматели должны сдавать 6-НДФЛ в ИФНС, где стоят на учете, не позднее 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом, то есть крайние сроки сдачи расчета такие:

  • за первый квартал 2023 года — 25 апреля;
  • за полугодие — 25 июля;
  • за девять месяцев — 25 октября;
  • за год — 25 февраля следующего года.

Если ИП все выплатил физлицу, но не смог в течение года удержать налог, то он должен указать это в расчете 6-НДФЛ. Для этого он заполняет раздел 4 справки о доходах и суммах налога физлица.

Начислять и платить в бюджет страховые взносы с арендной платы, перечисляемой арендодателю, ИП не должен.

Что будет, если ИП не исполнит обязанности налогового агента

Если предприниматель при выплате арендной платы не будет удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ или станет нарушать сроки и порядок представления отчетности, его могут оштрафовать. Вот что грозит предпринимателю.

Санкции для ИП, который не исполнил обязанности налогового агента

Как нарушилЧем грозитОснование
Не удержал и/или не перечислил налог в срокШтраф в размере 20% от суммы, которую надо удержать и/или перечислить.ст. 123 НК РФ
Пени за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем выплаты дохода, и по день уплаты налога включительно. Процентная ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.ст. 75, п. 9 ст. 226 НК РФ
Помимо штрафов и пеней с ИП взыщут неудержанный НДФЛ
Не представил в срок расчет 6-НДФЛЧерез 20 рабочих дней — после истечения срока представления расчета инспекция может заблокировать банковские счета ИП. При этом открыть новый счет в другом банке он не сможет.п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Штраф 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки. Просрочку будут считать с даты, когда надо было представить расчет, и до даты, когда ИП его представилп. 1.2 ст. 126 НК РФ
Отразил в расчете 6-НДФЛ недостоверные сведенияШтраф 500 ₽ за каждый расчет с ошибкамип. 1 ст. 126.1 НК РФ

Санкции для ИП, который не исполнил обязанности налогового агента

Не удержал и/или не перечислил налог в срок
Чем грозитШтраф в размере 20% от суммы, которую надо удержать и/или перечислить
Основаниест. 123 НК РФ
Чем грозитПени за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем выплаты дохода, и по день уплаты налога включительно. Процентная ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Помимо штрафов и пеней с ИП взыщут неудержанный НДФЛ
Основаниест. 75, п. 9 ст. 226 НК РФ
Не представил в срок расчет 6-НДФЛ
Чем грозитЧерез 20 рабочих дней — после истечения срока представления расчета инспекция может заблокировать банковские счета ИП. При этом открыть новый счет в другом банке он не сможет
Основаниеп. 3.2 ст. 76 НК РФ
Чем грозитШтраф 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки. Просрочку будут считать с даты, когда надо было представить расчет, и до даты, когда ИП его представил
Основаниеп. 1.2 ст. 126 НК РФ
Отразил в расчете 6-НДФЛ недостоверные сведения
Чем грозитШтраф 500 ₽ за каждый расчет с ошибками
Основаниеп. 1 ст. 126.1 НК РФ
Надежда ШороховаС какими сложными ситуациями вы сталкивались как ИП? Пишите — поможем разобраться:
  • МНе готов подкрепить ссылками на нормативне акты, но если ИП арендует нежилое помещение для коммерческой деятельности, то, вероятно, имеет смысл копать нормативы по вашему вопросу. Но квартира являетяся жилым помещением и не может использоваться для коммерческой деятельности. Следовательно, ФЛ со статусом ИП арендует квартиру для проживания не как ИП, а как ФЛ. И думать тут более не о чем.3
  • ТатьянаАрендуйте квартиру как физлицо, или арендуйте у самозанятого.1
  • Иван ЩербаковА если арендодатель-физлицо сам платит эти 13%? Понятно что это опасно - он не заплатит, а ты об этом узнаешь только когда фнс чсе заблокирует Можно ли как то подстраховаться на этот счет? Справки какие то брать что все уплачено?1
  • Елена АДобрый день) ип арендует у физлица помещение и платит ндфл, но в платежке статус указывает 13 и платёж совершает за третье лицо. 6-ндфл не сдаёт, так нам подсказали в налоговой сделать. Это верно?0
  • Залина ШагиахмедоваМеня зовут Залина. У моего мужа ИП по усн, оквэды по транспортным перевозкам, сотрудников нет, работает сам муж на своем груз.авто Мы сняли квартиру и хозяйка хочет чтобы мы ей перечисляли на ее ИП, ВОПРОС, будут ли у нас комиссии или штрафы0
  • Залина ШагиахмедоваМеня зовут Залина. У моего мужа ИП по усн, оквэды по транспортным перевозкам, сотрудников нет, работает сам муж на своем груз.авто Мы сняли квартиру и хозяйка хочет чтобы мы ей перечисляли на ее ИП, ВОПРОС, будут ли у нас комиссии или штрафы?0
  • ЮлияЕсли я самозанятая ,а не ип и снимаю коммерческую недвижимость у физического лица должна ли я буду платить налог и отчитываться в виде 6НДФЛ ежеквартально?0
  • АнастасияДобрый день! Если ИП снимает для розничной торговли жилое помещение у ИП, нужно ли платить какае-то налоги?0
  • Kanban KidНадежда, "Если же ИП снимает квартиру для личных нужд, а не для бизнеса, то обязанностей налогового агента у него нет. Расскажу подробнее." Подкрепите, пожалуйста нормативными ссылками. Спасибо.0
  • НПредприятие арендует жильё у ИП, перечисляет НДФЛ 13%, правильно? Или нужно 6% ? Если-да, то как вернуть разницу?0

Сообщество