Суд вынес решение в мою пользу. С каких сумм нужно уплатить НДФЛ?
16 мая 2017 года я заключила договор участия в долевом строительстве, по нему дом должны были сдать до 31 января 2019 года. Но застройщик нарушил срок. Поэтому я обратилась к юристам, чтобы взыскать с него неустойку.
Суд взыскал с застройщика неустойку за период с 02.02.2019 по 19.02.2020 (X), компенсацию морального вреда (A), штраф (B), расходы на оплату нотариуса (C) и услуг почтовой связи (D). Но в итоге мне выплатили только сумму ABCD — и подали ее в налоговую.
Из-за просрочки застройщика мы потратили дополнительные деньги — дочь училась в Москве и снимала квартиру. Но подтвердить эти траты мы не смогли: арендодатель отказалась давать показания.
Получается, мы израсходовали больше, чем нам присудили. Остается вопрос: какой налог я должна заплатить государству? И как ответчик должен указать суммы для налоговой, если суд их разделил?
Определяя налоговую базу, нужно учитывать доходы :
- В денежной форме.
- В натуральной форме.
- В виде материальной выгоды.
Доходы, которые не облагаются НДФЛ, перечислены в статье 217 налогового кодекса. Например, к ним относятся возмещенные судебные расходы и компенсация морального вреда. То есть вам не нужно уплачивать налог с сумм A, C и D.
А вот с сумм неустойки и штрафа — X и B, — которые вы реально получили от застройщика, НДФЛ уплатить придется. Расскажу об этом подробнее.
Облагаются ли НДФЛ присужденные неустойки и штрафы
Штрафы и неустойки — суммы, которые уплачивают за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, в том числе за просрочку.
В налоговом кодексе штрафы и неустойки по гражданско-правовым договорам не освобождены от НДФЛ . Значит, вам придется уплатить налог с сумм X, если вы получили неустойку, и B.
Платить ли налог с компенсации морального вреда
Если человеку причинили физические или нравственные страдания, суд может оценить сумму вреда и потребовать, чтобы нарушитель его компенсировал.
По закону все виды компенсаций, связанные с возмещением вреда от увечья или других повреждений здоровья, освобождены от НДФЛ. А значит, с компенсации морального вреда налог тоже не взимают .
Как быть с НДФЛ на компенсацию нотариальных и почтовых расходов
В перечень судебных издержек, связанных с рассмотрением дела, входят почтовые и другие необходимые расходы. Их компенсирует проигравшая сторона .
Если при рассмотрении дела человек понес судебные расходы и суд решил, что их нужно возместить, эта компенсация не облагается НДФЛ . Значит, расходы на нотариуса (C) и почту (D) не подпадают под НДФЛ.
Как должен был поступить застройщик
Застройщик, от которого вы получили доход, — налоговый агент. Поэтому он обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
По просьбе застройщика суд мог указать суммы, которые нужно взыскать в вашу пользу, а также удержать и перечислить в бюджет в качестве НДФЛ. Например, «взыскать штраф 100 000 ₽, в том числе НДФЛ 13 000 ₽». Тогда застройщик перечислил бы 13 000 ₽ в бюджет, а вам — оставшиеся 87 000 ₽.
Если в решении суд не разделил суммы, застройщик не может удержать НДФЛ. Он обязан сообщить вам и налоговой инспекции:
- О невозможности удержать налог.
- О сумме дохода, с которого не удержан налог.
- О сумме неудержанного налога.
Сделать это нужно не позднее 25 февраля года, следующего за тем, когда вам выплатили деньги.
Видимо, в вашем случае суд разделил сумму, подлежащую взысканию, на неустойку, штраф, моральный вред и судебные расходы. Но не разделил неустойку со штрафом на НДФЛ и причитающийся вам остаток. Поэтому застройщик не удерживал налог — он просто сообщил вам и ИФНС о сумме неустойки и штрафа и неудержанной сумме НДФЛ .
Замечу, что застройщик — налоговый агент только в отношении неустойки и штрафа, который выплатил вам. Он не должен сообщать ИФНС о неудержанном налоге на компенсацию морального вреда и судебных расходов .
Как поступить вам
По закону нужно уплатить налог с неустойки и штрафа. Это делают на основании уведомления ИФНС, срок — до 1 декабря года, следующего за тем, когда получили доход.
В вашей ситуации, если застройщик сообщил о неудержанном налоге, в который включил все взысканные судом суммы, нужно:
- Обратиться к застройщику с заявлением. Укажите, что он неправомерно отразил взысканную сумму, и попросите подать в ИФНС уточненные сведения только о неустойке и штрафе.
- Если ИФНС предъявила к уплате налог со всех сумм, подайте заявление в налоговую инспекцию. Это можно сделать через личный кабинет на сайте ФНС в разделе «Налоги» → «Подать обращение» → «В налоговом уведомлении есть ошибка». Укажите, что входит в выплаченную вам сумму, подтвердите это копией решения суда и ссылками на налоговый кодекс, письма Минфина и акты Верховного суда из этой статьи.
- Если налоговая не пересчитает НДФЛ, подайте жалобу на ее действия в УФНС.
- Если УФНС откажет, придется обратиться с иском в суд.
Что в итоге
НДФЛ нужно уплатить только с сумм штрафа и неустойки — B и X. Компенсация морального вреда и судебных расходов под налог не подпадает.
Если застройщик включил всю сумму в сообщение о неудержанном налоге, обратитесь к нему с заявлением, чтобы он подал в ИФНС уточненные сведения.
Если налоговая считает НДФЛ со всей суммы, подайте заявление на перерасчет и приложите копию решения суда, по которому застройщик выплатил вам деньги.
Если ИФНС откажет, обжалуйте отказ в УФНС. Если откажет и УФНС, обратитесь в суд.
