Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

И выплатить ее с учетом страховых взносов
18
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
Аватар автора

Никита

платил штраф в инспекцию труда

Страница автора
Аватар автора

Светлана Логвина

юрист

Страница автора

Я работаю директором небольшой фирмы. Однажды у нас случился кассовый разрыв, и я на своей шкуре испытал, что бывает, если задержать зарплату.

Расскажу, что грозит руководителю за задержку зарплаты, как действуют сотрудники, чтобы получить свои деньги, и какая компенсация полагается работникам за ожидание.

Как выплачивается заработная плата

Работодатель обязан платить зарплату каждые полмесяца. Чаще — можно, реже — нельзя. Конкретные сроки выплат устанавливает работодатель. Их надо прописать как минимум в одном из трех документов: трудовом договоре, коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка, ПВТР  .

Причем в документе прописывают конкретную дату, а не период выплаты. Мы этого не знали, поэтому указывали интервал: выплачивается не позднее такого-то числа. Так удобно, но нельзя.

Если дата выплаты зарплаты выпадает на выходной день, то перечислить ее нужно в предшествующий рабочий день.

Когда организация нарушает сроки, включается счетчик. За каждый день просрочки придется начислить и выплатить работнику компенсацию.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

Компенсация — материальная ответственность работодателя за нарушение финансовых обязательств перед работником. Она положена за задержку не только зарплаты, но и любых других выплат: отпускных, премий, выходного пособия  .

Например, по трудовому кодексу работодатель должен выдать отпускные минимум за три календарных дня до начала отпуска. Если опоздает хотя бы на день, придется платить компенсацию.

Организация должна выдать компенсацию, даже если не виновата в просрочке. Например, бухгалтер перевел зарплату на банковскую карту работника. В банке произошел сбой, и деньги поступили с опозданием. Работодатель тут ни при чем, но он все равно обязан компенсировать работнику ожидание.

Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы

При расчете нужно правильно определить сумму задолженности, срок задержки выплаты и ключевую ставку ЦБ, которая действовала в период просрочки.

Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации. Учитывают сумму, не выданную на руки, — из задолженности вычитают НДФЛ и другие удержания, например долги по исполнительным листам, алименты  .

Предположим, зарплата сотрудника за первую половину месяца — 20 000 ₽. Значит, на руки за вычетом 13% НДФЛ ему положены 17 400 ₽. От этой суммы и рассчитывают компенсацию за задержку.

Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать. Компенсацию начисляют исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки платежа. Меньше нельзя, больше — можно, если прописать это в коллективном договоре или ПВТР.

Освободить себя от компенсации локальным нормативным актом работодатель не вправе  .

Также повышенная ставка может быть прописана в региональном, межрегиональном, отраслевом или территориальном соглашении. Если организация присоединилась к такому соглашению, она обязана соблюдать его условия  .

Что такое ключевая ставка и чему она равна. Это ставка, по которой Центробанк дает деньги в долг банкам. Банки берут эти деньги и передают их людям и организациям в качестве кредитов, но под более высокий процент.

Низкая ключевая ставка стимулирует экономику, но провоцирует рост цен и усиливает инфляцию. Высокая — тормозит экономику, зато замедляет инфляцию. Центральный банк ищет баланс: повышает или понижает ключевую ставку исходя из экономической ситуации в стране.

С 29 июля 2024 года ключевая ставка — 18% годовых. Отслеживать изменения можно на сайте ЦБ РФ.

Как считать количество дней задержки. Просрочка начинается со следующего календарного дня после даты, когда работник должен был получить выплату. А заканчивается в день погашения долга.

Например, согласно ПВТР, дата выплаты зарплаты — 15 июля, а получил ее работник 15 августа. Первым днем просрочки будет 16 июля, а последним — 15 августа. Срок задержки — 31 день.

Какую формулу выбрать. В соответствии с ТК минимальную компенсацию рассчитывают так:

Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × 1/150 ключевой ставки ЦБ, действовавшей в периоде просрочки

Если в локальном нормативном акте или соглашении прописана повышенная ставка компенсации, ее считают так:

Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × Согласованная процентная ставка за просрочку

Пример расчета № 1. Сроки выдачи зарплаты по ПВТР компании: 25 числа текущего месяца — за первую половину месяца, 10 числа следующего месяца — за вторую.

Оклад сотрудника — 100 000 ₽. Первую часть, 50 000 ₽, он получил на семь дней позже — не 25 августа 2024 года, а 1 сентября.

Сумма к выплате на руки:

50 000 ₽ 13% НДФЛ = 43 500 ₽

Ключевая ставка в указанный период — 18% годовых. Считаем компенсацию:

43 500 ₽ × 7 дней × 18% × 1/150 = 365,40 ₽

Пример расчета № 2. Если во время просрочки ключевая ставка менялась, нужно считать компенсацию до даты изменения и после, а потом сложить.

Организация на 22 дня задержала часть зарплаты — 50 000 ₽, — перевела ее 31 июля вместо 10 июля. До 29 июля 2024 года ключевая ставка была 16% годовых, а потом — 18%.

Сумма к выплате на руки:

50 000 ₽ 13% НДФЛ = 43 500 ₽

Просрочка до 29 июля — 20 дней. С 10 июля начался период просрочки. Ключевая ставка в период с 10 по 29 июля была 16% годовых. Просрочка с 29 по 31 июля — два дня, ключевая ставка в эти дни была 18% годовых.

Компенсация до 29 июля:

43 500 ₽ × 20 дней × 16% × 1/150 = 928 ₽

Компенсация с 29 июля по 31 июля:

43 500 ₽ × 2 дня × 18% × 1/150 = 104,40 ₽

Всего компенсация:

928 ₽ + 104,40 ₽ = 1032,40 ₽

Если считать самостоятельно не хочется, можно воспользоваться калькулятором.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

Компенсация за задержку выплат не облагается НДФЛ: как минимальная, так и повышенная, предусмотренная локальным нормативным актом или соглашением  .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку заработной платы

Минфин говорит, что платить страховые взносы с компенсации нужно. Логика тут такая: страховыми взносами облагаются все выплаты работнику в рамках трудовых отношений, а раз так — плати  .

С такой позицией не согласны суды. Нельзя считать, что любая сумма, перечисленная работнику, — это оплата труда. Компенсация за задержку зарплаты — это материальная ответственность работодателя, предусмотренная законом. В перечне сумм, которые не облагаются страховыми взносами, есть компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Это как раз такой случай  .

В целом ситуация такая: налоговики упорно штрафуют организации за неуплату взносов, а суды отменяют штрафы  . Эта война идет годами.

Тут придется выбирать — отстаивать свою правоту в суде либо заплатить и спать спокойно. Сумма страховых взносов с компенсации обычно невелика, поэтому нужно оценить, стоит ли игра свеч. Времени и нервов на судебные разбирательства уйдет много, а экономия на взносах будет копеечной.

Учет компенсации за просрочку выплаты заработной платы в расходах по налогу на прибыль

Теоретически компенсацию можно включить в состав:

  • внереализационных расходов — к ним относятся штрафы, пени и другие санкции за нарушение обязательств по договору  ;
  • расходов на оплату труда  .

Но Минфин считает, что компенсация — это не расходы на оплату труда, потому что она не связана с условиями и режимом работы. К внереализационным расходам отнести ее тоже нельзя, так как туда входят штрафы и санкции, начисляемые в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений. В итоге компенсацию за задержку зарплаты нельзя учитывать в налоговых расходах  .

В связи с этим дело может закончиться судом с налоговой инспекцией. Мы, например, решили не рисковать, поэтому не учитывали компенсацию в расходах по налогу на прибыль.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Выплачивать компенсацию следует, когда точно известен ее размер. Поэтому компенсировать ожидание работника нужно одновременно с выдачей просроченной зарплаты.

Оформление выплаты компенсации

При выплате зарплаты организация обязана письменно уведомить сотрудника о составных частях его вознаграждения, удержаниях и компенсациях. Все это указывается в расчетном листке. В нем нужно прописать и сумму компенсации за задержку заработной платы, чтобы работник знал, сколько и за что он получил.

В бухучете компенсацию нужно учитывать как прочие расходы и отражать на счете 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям  .

Начисление компенсации выглядит так: дебет 91-2 кредит 73.

Выплата через кассу: дебет 73 кредит 50.

Выплата через расчетный счет: дебет 73 кредит 51.

Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам

За задержку зарплаты грозит не только материальная, но и административная или даже уголовная ответственность.

Административная ответственность. Индивидуальному предпринимателю и малому предприятию выпишут штраф до 5000 ₽, руководителю — до 20 000 ₽, остальным компаниям — до 50 000 ₽  .

Санкции за повторное нарушение еще серьезнее. Индивидуальный предприниматель, малое предприятие или руководитель фирмы заплатит штраф до 30 000 ₽, а средняя или крупная компания — до 100 000 ₽  .

До 2030 года действует мораторий на плановые проверки, поэтому оштрафовать работодателя Государственная инспекция труда, ГИТ, может только по заявлению сотрудника. Другой вариант — обратиться в прокуратуру.

А еще бывает как у нас. Отмечу, что события происходили до моратория на неналоговые проверки.

Однажды прокуратура твердо вознамерилась оштрафовать нашу организацию хоть за что-нибудь. Ее сотрудники ежедневно приходили под ручку с представителями других ведомств и проводили проверки. В понедельник привели пожарников и долго изучали огнетушители. Во вторник — Роскомнадзор, в среду — Роспотребнадзор, потом — Росфинмониторинг. Но нарушений не нашли.

Потом прокуратура привела ГИТ, и вот тут-то — бинго! — они обнаружили небольшие задержки выплаты зарплаты и нарушение в трудовом договоре: дата выплаты зарплаты была указана как интервал. В итоге инспекция выписала мне штраф 5000 ₽ как должностному лицу, причем не за просрочку выплаты зарплаты, а за неправильно составленный трудовой договор.

Если бы постановление оформили на организацию, сумма штрафа была бы больше.

Уголовная ответственность. Если организация по корыстной или личной заинтересованности директора не выплачивает зарплату больше двух месяцев, его могут посадить на срок до трех лет  .

Если зарплату выдают частично, но меньше половины суммы, через три месяца просрочки руководителя тоже могут привлечь к уголовной ответственности. Тогда максимальное наказание — лишение свободы на срок до года  .

Если невыплата зарплаты привела к тяжелым последствиям для жизни или здоровья работника, максимальный срок лишения свободы — пять лет  . Например, человек нуждался в деньгах на лечение, а их не было, потому что работодатель не платил зарплату. Если из-за этого работник умер или получил инвалидность, руководитель может оказаться за решеткой.

Но во всех случаях в действиях руководителя должна быть заинтересованность. Например, у предприятия есть возможность выдать зарплату, но директор решает, что работники подождут, и выписывает себе миллионную премию.

Например, Юрий Иванович, генеральный директор компании, не выплачивал зарплату работнику больше двух месяцев. Тот терпеливо ждал, а потом уволился. Деньги у компании были — сам Юрий Иванович и другие сотрудники получали зарплату в срок.

Общий долг организации перед работником — 271 800 ₽. Когда на Юрия Ивановича возбудили уголовное дело, он частично погасил долг и полностью признал вину. Суд учел это и вместо лишения свободы назначил штраф 110 000 ₽.

Такими делами занимается следственный комитет  . Если руководитель полностью погасит задолженность перед работниками в течение двух месяцев со дня возбуждения дела, его освободят от уголовной ответственности при двух условиях:

  1. Раньше он не совершал такого преступления.
  2. Задержка выплаты не повлекла тяжкие последствия

Что делать работникам в случае задержки зарплаты

Вот что может сделать работник, чтобы получить свои деньги.

Приостановить работу. Если человеку не выдают зарплату, после 15 дней задержки он вправе приостановить работу, пока с ним полностью не рассчитаются  .

Это правило не работает автоматически. Сотрудник обязан письменно предупредить организацию о намерении приостановить работу. После этого он может не появляться на рабочем месте. Причем такая забастовка происходит за счет работодателя: он обязан сохранить за сотрудником средний заработок за это время.

Есть исключения. Запрещено приостанавливать работу:

  1. Госслужащим.
  2. Военным.
  3. Сотрудникам правоохранительных органов и МЧС.
  4. Людям, отвечающим за обеспечение населения газом, электричеством, отоплением, водой, связью.
  5. Сотрудникам скорой и неотложной медицинской помощи.
  6. Людям, которые трудятся на опасных видах производства и с опасным оборудованием. Например, инженеру с атомной электростанции придется ждать зарплату на рабочем месте.
  7. Любым работникам, если введено военное или чрезвычайное положение.

Когда работодатель будет готов выплатить сотруднику зарплату, он должен направить ему письменное уведомление. Его можно выслать заказным письмом по почте или вручить лично под подпись. Сотрудник обязан выйти на работу на следующий рабочий день после получения такого уведомления. Если не выйдет, ему поставят прогул. А работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудником в день выхода.

Но если работодатель полностью погасил задолженность перед сотрудником, он может не направлять письменное уведомление, а сотрудник должен выйти на работу на следующий рабочий день после того, как узнал или должен был узнать о получении выплат. Такие выводы сделали суды  .

Писать жалобы. Есть три адресата:

  1. Государственная инспекция труда. После получения обращения инспекторы проведут административное расследование. Если проверяющие обнаружат нарушения, составят протокол и привлекут работодателя к административной ответственности  .
  2. Прокуратура. Она организует проверку, соберет документы, подтверждающие нарушение, и передаст их в ГИТ для привлечения к административной ответственности. Если же проверяющие найдут в действиях работодателя признаки преступления, то направят материалы в следственный комитет для возбуждения уголовного дела.
  3. Следственный комитет. Сюда надо обращаться, если зарплату не выплачивают больше двух месяцев. Или когда выдают меньше половины зарплаты на протяжении трех месяцев. Как правило, после возбуждения уголовного дела у работодателя резко находятся деньги, чтобы закрыть долг по зарплате  .

Обратиться в суд. Работник вправе подать исковое заявление в суд и взыскать с организации долг по зарплате, компенсацию за просрочку и моральный вред. Платить госпошлину не нужно  .

Если работник выиграет суд, то после вступления решения в силу он получит исполнительный лист. Его нужно отнести приставам, которые возбудят исполнительное производство и будут принудительно взыскивать долг с организации.

Работник может обратиться в суд в течение года со дня, когда ему должны были выдать зарплату или другую выплату  .

Сотрудник может обратиться в суд, даже если он оформлен неофициально.

Ольга работала у индивидуального предпринимателя — продавала часы в магазине. Трудовой договор с ней не подписывали, все условия обговорили на словах. Однажды Ольга заболела и ушла на больничный. Это не понравилось начальнику — продавца уволили дистанционно через переписку во Вконтакте, а зарплату не выплатили. Ольга отправилась в суд с требованием взыскать долг по зарплате и компенсировать ей моральный вред.

Если трудовой договор не составлялся в письменной форме, не беда. Он все равно считается заключенным, когда сотрудник приступил к работе с ведома и согласия работодателя. Индивидуальный предприниматель предоставил Ольге рабочее место и товар — часы — для продажи. Она постоянно ходила на работу и выполняла трудовые обязанности.

Работодатель не пришел в суд и никак не опроверг доводы Ольги. Суд решил, что Ольга права  и должна получить невыплаченную зарплату и компенсацию морального вреда  .

Запомнить

  1. Если организация задерживает зарплату работнику, она должна выплатить компенсацию за просрочку.
  2. Минимальный размер компенсации — 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Если в трудовом или коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка указана повышенная компенсация, придется заплатить больше.
  3. Работодатель должен заплатить компенсацию, даже если не виноват в просрочке.
  4. Компенсацию считают от суммы к выплате на руки.
  5. Компенсацию не облагают НДФЛ, но страховые взносы, с точки зрения Минфина, на нее начислить надо.
  6. Если учесть компенсацию за просрочку в расходах при расчете налога на прибыль, налоговая инспекция может быть недовольна. Тогда придется судиться.
  7. Выплачивайте компенсацию одновременно с задержанной зарплатой.
  8. За невыплату зарплаты работодателю грозит административная или уголовная ответственность.
НикитаА в вашей организации платят зарплату в срок? Если нет, то как себя ведут сотрудники, когда их просят подождать?
  • Виктория БгословскаяГенборг в Липецкой области не платит с июля зарплату всем, это более 100 человек. Сейчас всех сократили, деньги не отдали. Кредитов на мини-завод набрано 1,5 млрд рублей. К ответственности никого не привлекли, госслужбы бездействуют. И когда у нас будет правовое государство? Одни обещания и обман.3
  • Miroslav SvobodinНовость дня: "Трудовым инспекторам разрешили списывать с работодателей долги по зарплате без решения суда"2
  • Юрий ГнатюкПросят подождать.1
  • Кирилл Соцкизадержка более 6 месяцев1
  • Игорь ВоробьевКирилл, на работу все ходите?0
  • Кирилл СоцкиИгорь, вот сегодня перестал ходить. Написал заявление о невыходе. И жалобы в инспекция труда, прокуратуру и следственный комитет. Благо все можно сделать онлайн. чем же все закончится?3
  • Кирилл СоцкиВиктория, 4 СЕН, 10:45 Завод "Генборг" в Липецкой области погасил более 25 млн рублей долга по зарплате рабочим. https://tass.ru/obschestvo/6840431 обманывают?1
  • морозов игорьу нас на уфимском тепловозоремонтном заводе зарплату не платят уже три месяца аванса вообще нет только расчет и только через 2месяца но люди работают я уже с августа без зарплаты ни копейки не получал но люди работают что делать так вот0
  • ВалерийМоисс дорожная компания.Не платит с июля.Как быть.0
  • Виталий ФроловОх уж эти трудовые споры. Всё началось с того, что у нас на предприятии начали увольнять сотрудников, которые отработали меньше года. Объясняли всё тем, что ковид, спрос уменьшился, количество заказов стало меньше. Обещали, что нагрузка на сотрудников не вырастет и зарплаты у нас останутся на том же уровне. Всё так и было, мы продолжили работать дальше всю весну, но с наступлением лета, количество выработки начало увеличиваться и нагрузка на нас увеличилась в разы. К окончанию весны все ждали квартальной премии, которая так и не случилась. В июне первый раз задержали заработную плату на неделю, в июле уже на две, а в августе мы получили только половину зарплаты. Руководство объявило, что скорее всего зарплата так и останется на уровне 50% от прошлой. На обеде с коллегами мы обсудили, что так не годится и решили проконсультироваться у юристов, пошли в МИП, у кого-то из наших был уже положительный опыт в решении проблемы через них. Составили коллективный иск на работодателя. К нашей всеобщей радости наш иск удовлетворили, и через 2 недели на карты пришла недостающая з/п. Мы все просто были в восторге. Как нам объяснили, работодатели сейчас боятся судов и им проще заплатить, чем судиться. Спасибо ребятам из ПИМ! Не бойтесь, если закон на вашей стороне, то всё будет ОК)0
  • ВиталийСкажите, а если допустим работодатель не выплачивает компенсацию за задержку заработной платы и если работник ее сначала "не требовал", а по прошествии какого-то времени (меньше года) изменил свое отношение к данному вопросу и все-таки затребовал компенсацию, то положена ли ему какая-либо компенсация "за задержку выплаты компенсации за задержку выплаты заработной платы" ? Такое вообще существует ?0
  • AbdulmuslimВ вашем первом расчёте 86,28 Р - это за каждый день должны заплатить? Или только за 7 дней в общем 86,28 Р? Ответьте пожалуйста, очень срочно!0
  • user3163597Судя по налоговой ОНИ ВСЕ НА ПЕНСИИ,муром тепловоз нас РЕОРГИНЕЗОВАЛИ УНЕЧТОЖИЛИ0
  • Людмила ЛарионоваМне должны за 2023 год 35 тысяч и за 24 год июль. Сентябрь октябрь. Говорят денно нет. А дом себе построил.0