Налоговая реформа в бизнесе: налог на прибыль повысят, а на УСН придется платить НДС

12 июля президент России подписал масштабный пакет поправок к налоговому кодексу.

Главным новшеством стала пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц. Но кроме этого поправки меняют ставки и правила уплаты налогов для бизнеса.

Изменения вступят в силу с 1 января 2025 года. Расскажу подробнее.

Налог на прибыль организаций платят компании на общем режиме налогообложения. С 2025 года общая ставка увеличится с 20 до 25%. При этом до 2030 года в федеральный бюджет будет зачисляться 8%, а 17% — в региональный. Сейчас в федеральный бюджет уходит 3% от прибыли, а в региональный — те же 17%.

Для ИТ-компаний налог тоже вырастет — с 0 до 5%. Таким он останется до 2030 года включительно. Налог полностью будет зачисляться в федеральный бюджет.

Другие новшества, связанные с прибылью:

1. Расходы на российское ПО из реестра Минцифры разрешат амортизировать или списывать единовременно с коэффициентом 2. Проще говоря, уменьшить облагаемую прибыль можно будет на сумму в два раза больше потраченной.
2. Появится федеральный инвестиционный налоговый вычет. Компания, потратившаяся на основные средства или нематериальные активы, сможет вычесть до половины их стоимости из федеральной части налога на прибыль, снизив ее максимально с 8 до 3%. Детали предстоит утвердить правительству.

Больше организаций и ИП смогут применять упрощенную систему налогообложения за счет увеличения ряда пороговых значений.

При индексации лимита дохода для перехода на упрощенку будут использовать коэффициент текущего года, а не следующего, как сейчас. Например, если компания соберется перейти на УСН с 2026 года, то к лимиту дохода за 9 месяцев надо будет применять дефлятор, установленный на 2025 год.

Сейчас на УСН при доходах от 199 350 000 до 265 800 000 ₽ и/или при численности персонала от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам:

1. 8% вместо 6% для объекта «Доходы»;
2. 20% вместо 15% для объекта «Доходы минус расходы».

С 2025 года повышенные ставки отменят. Останутся только две базовые ставки — 6 и 15%, которые регионы могут снижать до 1 и 5% соответственно.

Сейчас по общему правилу упрощенцы НДС не платят. С 2025 года это придется делать тем компаниям и ИП, чьи доходы предыдущего или текущего года превысили 60 000 000 ₽. А значит, надо будет выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и в электронном виде сдавать декларации по НДС.

При этом упрощенцам предлагают альтернативы.

Первый вариант. Применять обычные ставки НДС — 20, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог по бизнес-расходам, например стоимости аренды или закупки сырья.

Второй вариант. Применять пониженные ставки, но без права на вычеты:

1. 5% — при годовом доходе свыше 60 000 000 ₽ и до 250 000 000 ₽ включительно;
2. 7% — свыше 250 000 000 ₽ и до 450 000 000 ₽ включительно.

В этом случае входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг не включается, но его можно учесть в расходах на доходно-расходной УСН.

При совмещении режимов, например УСН и патента или ОСН и упрощенки, лимит доходов считается совокупно по всем режимам.

Лимит для применения ставок 5 и 7% будут ежегодно индексировать.

С общей ставки НДС на пониженную можно перейти с любого квартала. Ставка 5 или 7% применяется непрерывно в течение 12 кварталов, то есть три года. Но пока непонятно, получится ли перейти со ставки 7% на ставку 5% при уменьшении доходов, пока не истекли 12 кварталов.

Упрощенцы с доходами до 60 000 000 ₽ освобождаются от обязанностей НДС-плательщика автоматически, никакое уведомление для этого им подавать не надо. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует, но это и сейчас так.

При переходе с общего режима на упрощенку или наоборот нельзя будет:

• взять к вычету НДС с авансов, полученных на ОСН в счет реализации, которая случилась после перехода на УСН, если эти авансы возвращены покупателям до перехода на упрощенку;
• на ОСН принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам или имущественным правам, не учтенным в расходах в периоде применения УСН.

Малый и средний бизнес, занимающийся обработкой сырья и материалов и не работающий с подакцизными товарами, сможет применять к выплатам физлицам сверх МРОТ тариф взносов 7,6% вместо 15%.

Обязательные условия:

1. Основной код ОКВЭД — из раздела «Обрабатывающие производства». Исключение — производство напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическое производство. Перечень льготных ОКВЭД утвердит правительство РФ.
2. Доходы от основного вида деятельности не менее 70% за год перед переходом на пониженный тариф и далее по итогам каждого отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев, года.

Если условия будут нарушены, право на пониженный тариф теряется с начала года, в котором допущено нарушение.

Регионы смогут устанавливать повышенную ставку налога на имущество организаций: до 2,5% для кадастровой недвижимости, стоимость которой превышает 300 000 000 ₽. Сейчас максимальная ставка — 2%.

Собственники участков кадастровой стоимостью свыше 300 000 000 ₽ не смогут применять льготную ставку земельного налога 0,3%. Для таких участков местные власти смогут устанавливать ставку 1,5%. Но есть исключения: например, участки сельхозназначения.

Организациям придется заплатить не ровно 22 000 ₽, как сейчас, а 0,2% кадастровой стоимости. Но не менее 0,2% цены сделки и не более 1 000 000 ₽. Для недвижимости с кадастровой стоимостью до 22 000 000 ₽ или без такой стоимости госпошлина будет 44 000 ₽.