Как разделить бизнес, чтобы не нарушить налоговый кодекс?
Я единственный учредитель и директор ООО на ОСН. Занимаюсь оптовой продажей строительных материалов компаниям и ИП.
Планирую открыть розничный магазин по продаже тех же стройматериалов, но обычным физлицам. Магазин хочу оформить на свое ИП на УСН. Все закупки буду проводить через ООО и перепродавать товар для розничной продажи ИП через интеркампани.
Насколько это возможно и законно с точки зрения налогов? Какую минимальную наценку я могу делать при перепродаже товаров или могу продавать только по себестоимости?
Если вы разделите бизнес на ООО и ИП, сделки между ними будут считаться сделками между взаимозависимыми лицами. Это не противозаконно: ИП может закупать товары у своего же ООО, и наоборот. Но нужно соблюдать правило: цены должны быть рыночными, а не заниженными или завышенными.
Если сделка попадет в разряд контролируемых, о ней придется уведомить налоговую, которая, в свою очередь, возьмет сделку на контроль. Но список таких сделок очень ограничен — скорее всего, это не ваш случай, поэтому говорить об этом не будем.
Кто такие взаимозависимые лица
Взаимозависимые лица — организации и граждане, отношения между которыми могут влиять на условия их сделок. Взаимозависимость возникает, например, из-за участия в уставном капитале, родственных связей или должностного подчинения.
В налоговом кодексе перечислены конкретные ситуации, когда стороны считаются взаимозависимыми лицами. Например, это:
- две организации, если одна владеет более 25% уставного капитала другой;
- компания и ее директор;
- директор ООО и ИП, если это один человек;
- организации, у которых одни и те же учредители.
Этот список не закрытый — взаимозависимость могут признать и по другим основаниям. Например, суд признал фирмы взаимозависимыми, потому что у них были общие IP-адреса, телефонные номера и поставщики.
Скрыть взаимозависимость не получится: у налоговой инспекции есть все данные ИП и ООО. Она увидит, что предприниматель и учредитель общества — один и тот же человек. Но бояться этого не нужно: взаимозависимые лица вправе как заключать разовые сделки, так и сотрудничать на постоянной основе. То есть они могут поставлять друг другу товары или оказывать услуги.
Взаимозависимость не значит, что от сотрудничества такие лица автоматически получают необоснованную налоговую выгоду .
Признаки наличия такой выгоды следующие:
- стороны исказили данные бухгалтерской или налоговой отчетности, и это привело к занижению налогооблагаемой базы;
- цель искажения — заплатить меньше налогов, то есть стороны сделали это специально;
- обязательства по договору реально не выполнены, например по документам подрядчик отремонтировал здание, а по факту ремонт не сделан.
Если ИФНС заподозрит необоснованную налоговую выгоду, она может провести внеплановую проверку. А по ее результатам снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы.
Как взаимозависимым лицам вести бизнес друг с другом
Один из способов получить налоговую выгоду — манипулировать ценами, например:
- завышать цены на сырье и материалы, чтобы увеличить расходы;
- снижать цены на готовую продукцию, чтобы уменьшить доходы.
В итоге снижается налогооблагаемая база и сумма налога.
К примеру, ООО на ОСН продает товар по себестоимости взаимозависимому ИП на УСН. Компания не получит прибыль, и налог, соответственно, будет минимальным.
ИП, продав товар по розничной цене, получит доход, с которого заплатит налог по УСН, то есть по меньшей ставке. Тем самым получит налоговую выгоду.
Это распространенная схема вывода основного дохода бизнеса на ИП или компанию, которая использует более выгодные налоговые режимы.
Чтобы недобросовестные налогоплательщики не пользовались такими возможностями, действует правило: сделки между взаимозависимыми лицами должны заключаться по рыночной цене.
Рыночная цена — это цена, по которой вы продали бы товар или оказали услугу ООО или ИП, никак не связанным с вами. То есть в сделках между взаимозависимыми лицами должны быть такие цены, которые бывают в аналогичных сделках между независимыми лицами.
Есть редкие исключения из этого правила. Например, если ФАС предписала цену на какой-то определенный товар или услугу. На практике все компании и ИП должны придерживаться правила рыночных цен. Иначе могут быть доначисления и штрафы.
Что в итоге
Вы можете разделить бизнес, как описали, и проводить любые сделки, но только по рыночным ценам. Если цены будут ниже рыночных, рано или поздно налоговая инспекция обнаружит это и доначислит налоги, выпишет штрафы.
Других нюансов в отношениях между взаимозависимыми лицами нет.
