Я одновременно регистрируюсь в качестве ИП и открываю ООО, где буду единственным участником и директором. Деятельность ООО и ИП по ОКВЭД одинаковая — образовательная.
Могу ли я заключать договоры подряда или оказания услуг как ИП со своим же ООО? Насколько это законно? Как оформлять договоры, если с обеих сторон их подписывает один и тот же человек?
С точки зрения закона индивидуальный предприниматель и ООО, которое он создал и возглавил, — это отдельные друг от друга лица. Поэтому заключать договоры между такими ИП и ООО можно, запрета на это нет.
Договоры с одной стороны будет подписывать ООО в лице директора, а с другой стороны — индивидуальный предприниматель лично. То, что в договоре от двух его сторон стоят подписи одного и того же человека, не будет нарушением закона. Но в этом случае налоговая посчитает ИП и ООО взаимозависимыми лицами и может заподозрить в уменьшении налогов — это чревато доначислениями и штрафами.
В чем опасность взаимозависимых лиц
С точки зрения налогового права индивидуальный предприниматель, который владеет долей в ООО больше чем 25%, и само это ООО считаются взаимозависимыми лицами.
Взаимозависимые лица — это люди и компании, чьи отношения могут повлиять на условия и результаты сделок.
Также из-за того, что ИП — единственный участник ООО и они ведут одинаковую деятельность, налоговая может посчитать создание таких лиц дроблением бизнеса.
В создании взаимозависимых лиц и дроблении бизнеса самих по себе ничего незаконного нет. Но вот схемы сотрудничества, которые позволят ИП или ООО уменьшить налоги или вообще не платить некоторые из них из-за комбинации льготных налоговых режимов, будут нарушением закона.
Цель дробления должна быть деловой. Например, ООО будет работать с компаниями, организовывать корпоративное обучение, а ИП — заниматься образованием частных лиц.
Если вы понимаете, зачем для ведения вашего бизнеса вам нужно и ИП, и ООО, и сможете объяснить это налоговой инспекции, то вопросов к вам не возникнет.
Если деловой цели нет, а есть только желание сэкономить на налогах, то высока вероятность привлечь внимание налоговой инспекции.
Что будет, если уменьшить налоги
Разберемся, что будет, если уменьшить налоги, на примере упрощенной системы налогообложения — УСН, которая бывает двух видов:
- «Доходы», когда предприниматели платят налог 6% от всех доходов;
- «Доходы минус расходы» — предприниматели платят налог 15% от разницы между доходом и расходами.
Например, ООО — лекторий, выбрало систему УСН «Доходы минус расходы», а участник этого ООО зарегистрировал ИП и выбрал систему УСН «Доходы».
ООО организует платную лекцию и продает на нее билеты на 500 000 Р, спикером приглашает своего участника — ИП. По договору между ИП и ООО участник за проведение лекции получает 50 000 Р.
ООО уменьшает свой доход на 50 000 Р по системе УСН «Доходы минус расходы» и экономит на налоге 7500 Р: 50 000 Р × 15%.
ИП платит налог по УСН «Доходы» в размере 3000 Р: 50 000 Р × 6%.
Итого ООО и ИП получили налоговую выгоду 4500 Р: 7500 Р − 3000 Р.
После того как ИП и ООО сдадут декларации по итогам года, налоговая инспекция проведет камеральную проверку.
Если во время камеральной проверки выяснится, что ИП или ООО платят меньше налогов, чем в среднем аналогичные организации, налоговая инспекция может выбрать их для выездной проверки.
Во время выездной проверки налоговая инспекция может выявить дробление бизнеса. Она изучит условия договоров и может сделать вывод, что сделка между взаимозависимыми лицами была проведена на нерыночных условиях, ИП и ООО использовали специальные режимы, чтобы заплатить меньше налогов.
В приведенном выше примере налоговая инспекция может рассуждать так: участник ООО мог не регистрировать ИП и вести всю деятельность через свое ООО. Тогда ООО не уменьшило бы сумму доходов на услуги ИП и заплатило бы больший налог.
Такую налоговую выгоду налоговики сочтут необоснованной и обяжут ООО доплатить 4500 Р налога по УСН в бюджет.
Если бы ООО привлекло спикером своего участника не как ИП, а как физлицо, за него пришлось бы заплатить НДФЛ и страховые взносы. Эта экономия тоже считается необоснованной выгодой.
Что в итоге
Заключать договоры между взаимозависимыми ИП и ООО можно, но это не должно быть способом уменьшить налоги или уплату страховых взносов.
Если вы будете заключать договоры на рыночных условиях и не будете извлекать налоговую выгоду для ИП или ООО, то претензий со стороны налоговой инспекции к вам не будет.
Если это не попытка оптимизации налогов, то можно. А если, например ООО УСН доходы-расходы, а ИП УСН 6%, то у налоговой могут быть вопросы.
А нанимать себя в ООО это норм, например вы как владелец можете нанимать себя как директора.
Логика налоговой поразительная. Увеличивая свою прибыль, нарушаешь закон.
Грань не вполне ясна. Можно еще больше увеличить налоги, если перейти на ОСН. Почему это не считается необоснованной выгодой?
Тёма, логика Налоговой службы в том, что они придумали льготные системы, чтобы помочь малому бизнесу, а их используют крупные предприниматели, чтобы уменьшать налоги.
Но чтобы можно было наказывать крупный бизнес за уменьшение налогов, то и малому бизнесу нельзя разрешать комбинировать льготные режимы без деловой цели.
Дмитрий, окей приведу другой пример. Раньше были классические таксопарки. Они принимали звонки от клиентов, они владели автомобилями, они платили зарплату таксистам. Вся эта конструкция была на одном налоговом режиме.
Но внезапно в дело вступила Большая корпорация я раздробила этот бизнес на части. Теперь убер и яндекс принимают заказы, машинами владеют одни ИП, а каждый таксист сам себе ИП. Мне кажется, что главное конкурентное преимущество этой схемы — в уменьшении налогов, а значит конечной стоимости услуг для пользователей.
Почему это дробление бизнеса обосновано,, а схема автора нет?
А если ИП на УСН, а ООО на ОСНО для того чтобы работать с различными контрагентами с соответствующими типами налогообложения. Приравнивается ли это к уходу от налогов?
Mikhail, некоторые налоговые инспекции могут расценить это как дробление бизнеса с целью уменьшения налогов.
Но уже есть много судебной практики, которая признает такие акты проверок Налоговой незаконными и говорит, что создание нескольких лиц для работы с разными контрагентами в зависимости от их системы налогообложения — это нормальная деловая практика.
А если это не для оптимизации налогов, то вообще нафиг нужны все эти телодвижения?
Если нет задачи минимизации налогов, то за прочтению лекции можно директору выплатить премию с которой он заплатит все зарплатные налоги :))))
Подскажите, а если ситуация аналогичная, но цель создания ип и ооо это обр лицензия с дипломом которую дают только на ооо, а оплаты от физиков принимать на ип
Какой договор заключить между ип и ооо? Законно ли это?