Как сэкономить на новом налоге на купоны облигаций?

Алексей, сэкономить на налоге с купонных выплат с помощью льготы на долгосрочное владение не получится: она освобождает от НДФЛ доход с разницы между ценой покупки и продажи актива, но не от налога с купонов или дивидендов.

Но способ сэкономить все-таки есть, правда, он подойдет не всем. Я говорю про ИИС с вычетом типа Б — на доход. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Сейчас купоны по облигациям облагаются НДФЛ по ставке 13 или 15% для резидентов и 30% для нерезидентов РФ. Это относится к любым видам облигаций: ОФЗ, муниципальным, корпоративным.

Резидентам самостоятельно декларировать и платить НДФЛ по российским облигациям не нужно, так как российские брокеры выступают налоговыми агентами — они и удержат налог.

В случае с обычным брокерским счетом или ИИС с вычетом типа А — на взносы — брокер автоматически удержит налог с купонов.

На ИИС типа Б инвестор освобождается от уплаты НДФЛ с купонов. Но сложность заключается в том, что до закрытия ИИС брокеру неизвестно, какой тип вычета выбрал инвестор. Поэтому у брокера есть два варианта:

1. Удерживать налог по купонам автоматически при их поступлении. Тогда при закрытии ИИС брокер может подать уточняющие справки о доходах (бывшая 2-НДФЛ) за годы действия договора. Но если брокер этого не сделает, инвестор сможет вернуть только НДФЛ, удержанный в год закрытия ИИС.
2. Не удерживать НДФЛ с купонов до закрытия счета. Эти доходы попадают в отчетность и в налоговую базу по итогам того года, в котором закрыт ИИС. Тогда, если инвестор выберет вычет Б, брокер не будет удерживать налог. А если инвестор выберет вычет А, то брокер удержит налог со всех полученных купонов.

По какому из вариантов будет действовать ваш брокер, стоит уточнить у него.

По льготе на долгосрочное владение повторюсь: ее можно применить только к доходу от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности инвестора более трех лет. Эта льгота не относится к дивидендным или купонным выплатам.

Все доступные виды налоговых вычетов представлены на сайте ФНС РФ. Например, можно воспользоваться имущественным вычетоми вернуть до 260 000 ₽ при покупке недвижимости или инвестиционным вычетом при использовании ИИС типа А — на взносы. С помощью последнего можно вернуть до 52 000 ₽ в год уплаты подоходного налога.

Налоговую базу физических лиц делят на основную и неосновную. К основной относят, например, заработную плату или доход от сдачи квартиры. Доходы от операций с ценными бумагами к ней не относят. Поэтому налог, удерживаемый на брокерском счете, в зачет не идет.

Но бывает, что брокер учитывает купоны отдельно от операций с ценными бумагами — в «Справке о доходах и суммах налога» они отражаются по коду дохода 1011, который означает «Проценты, включая дисконт, полученные по долговому обязательству любого вида». Этот тип дохода относится к основной базе, а значит, к нему можно применять вычеты.

Например, некоторые брокеры отражают купоны по коду дохода 1011, когда выплачивают их с ИИС на банковский счет. Предусматривает ваш брокер вывод купонов с ИИС или нет, стоит уточнить у него. Например, у брокера Тинькофф есть такая возможность.

В общем же случае купонные выплаты считаются доходами от операций с ценными бумагами, поэтому вычеты к ним неприменимы, если не считать вычет Б по ИИС.

• Предположим, зарплата инвестора за 2023 год — 300 000 ₽, а еще за этот же год он получил купонов на 50 000 ₽, с которых сразу удержали 6500 ₽ налога.
• Брокер отразил купоны по коду 1544, который означает неосновную налоговую базу.
• Если инвестор внесет на ИИС в 2023 году 300 000 ₽, то он сможет вернуть весь НДФЛ, который заплатил за него работодатель. Вносить большую сумму на ИИС не имеет смысла, так как 6500 ₽ налога с купонов не вернуть.
• А вот если дополнительные 50 000 ₽ были заработаны, например, от сдачи квартиры в аренду, тогда вернуть уплаченный НДФЛ в размере 6500 ₽ можно — внести на ИИС стоит 350 000 ₽.

У вас два варианта:

1. Выбрать брокера, который не удерживает налог с купонов при их поступлении, и закрыть ИИС с вычетом Б. Тогда НДФЛ не возьмут.
2. Выбрать брокера, который удерживает налог сразу, но отражает купонные выплаты по коду дохода 1011, и возвращать налог вычетом А или социальными и имущественными.