Как платить налог на доход, полученный за рубежом
Собираюсь уехать в Китай и работать там по рабочей визе. Схема такая: работодатель откроет счет в китайском банке, на который будет перечислять зарплату, и будет удерживать с меня налог на доход по законодательству Китая.
Насколько я знаю, необходимо уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов. Также мне известно, что человек перестает быть налоговым резидентом РФ, если он больше шести месяцев работает за ее пределами.
Как в таком случае происходит налогообложение заработанных денег с первого по шестой месяцы работы за границей? Если я уведомлю налоговую о том, что у меня открыт счет в китайском банке, и переведу через год — или периодически в течение года — заработанные деньги на свой счет в российском банке, вычтут 13% подоходного налога с суммы, заработанной мною с первого по шестой месяцы, или нет?
Как вообще в таких случаях происходит налогообложение в РФ?
Глеб
Глеб, налог на заработанные деньги необходимо рассчитывать не с первого по шестой месяцы работы за границей, а за каждый календарный год отдельно.
Расскажу, как исчисляется налог и как избежать его повторной уплаты в России.
Налоговый статус
В первую очередь определите свой налоговый статус. По общему правилу вы становитесь налоговым резидентом РФ, если физически проводите здесь более 183 дней за 12 следующих подряд месяцев. Это примерно полгода.
Минфин РФ указал, что окончательный налоговый статус уточняется по итогам календарного года, то есть нужно считать именно дни пребывания в РФ в целом в календарном году.
В 2020 году стать резидентом можно на специальных условиях: если человек находится в России от 90 до 182 календарных дней в году включительно. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию.
Нерезидентом вы становитесь, когда проводите в России менее 183 дней в году, а не через шесть месяцев после отъезда. Вы можете работать за границей более полугода, но при этом оставаться налоговым резидентом РФ.
- Например, вы уехали работать в Китай 1 сентября 2019 года на 12 месяцев. Получается, в 2019 году вы провели в России 8 месяцев и остались налоговым резидентом. В 2020 году вы вернулись 1 сентября и провели в России 4 месяца. То есть в 2020 году вы стали налоговым нерезидентом.
Как резидент уплачивает налог на зарубежный доход
Резиденты платят налог по ставке 13% на весь свой мировой доход.
Если по состоянию на 31 декабря вы останетесь резидентом, то в России вам придется заплатить налог на доход, полученный в Китае. Это несправедливо, потому что работодатель уже удерживает налог на этот доход в Китае.
Чтобы не возникало таких ситуаций, страны подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения. В них они договариваются, где платить налоги и как устранить повторную уплату.
В соглашении с Китаем определено, что сумма налога, уплаченного работодателем в Китае, вычитается из суммы российского налога. Общая ставка налога должна быть не меньше 13%.
Я не знаю, какая ставка налога будет в Китае. Возможны два варианта:
- ставка налога на доходы меньше 13%. Тогда придется доплатить разницу между налогом, исчисленным в России по ставке 13%, и налогом, уплаченным в Китае. Например, вы заработали в Китае 1 млн рублей. Налог должен быть 13% — 130 тысяч рублей, но работодатель в Китае удержал налог на доход по ставке 10% — 100 тысяч рублей. В России вы доплатите 3% — 30 тысяч;
- ставка налога на доходы больше 13%. В этом случае вернуть налог, излишне уплаченный за границей, нельзя. Например, с полученного дохода в 1 млн рублей работодатель в Китае удержал налог по ставке 15% — 150 тысяч рублей. Вернуть 2% — 20 тысяч рублей — излишне уплаченного налога не получится.
В любом случае зачет налога происходит на основании декларации 3-НДФЛ. Иначе ИФНС в России потребует уплатить налог, даже если ставка налога в Китае была выше 13%.
К декларации необходимо приложить документы, которые подтверждают суммы полученного дохода и уплаченного налога в Китае. Это может быть официальная справка от работодателя наподобие российской 2-НДФЛ. Она должна содержать вид и сумму дохода, календарный год, сумму и дату уплаты налога.
К документам приложите также нотариально заверенный перевод на русский язык.
В налоговой декларации суммы полученного дохода в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты.
Срок подачи налоговой декларации — 30 апреля следующего года, а срок уплаты налога — 15 июля следующего года.
Эти правила актуальны, если на 31 декабря отчетного года вы являетесь резидентом. Если вы нерезидент, правила другие.
Как нерезидент уплачивает НДФЛ
Налоговые нерезиденты платят налог только на доход, полученный в России.
Если вы нерезидент, то в РФ налог на доход, который получили за работу в Китае, платить не нужно. Китайский работодатель самостоятельно удержит налог, и вам не надо дополнительно ничего предпринимать.
Учтите, что нерезиденты платят налог на доход в России по ставке 30%. Когда вы вернетесь, то будете платить повышенный налог, пока не проведете в России более 183 дней.
Стоит ли уведомлять об открытии счета за рубежом
Российские налоговики автоматически не рассчитывают и не удерживают налог с банковских переводов. Поэтому не беспокойтесь о вычете налога с перевода зарплаты на российский счет.
Но ФНС автоматически обменивается информацией о банковских счетах с Китаем. Скрыть счет не получится, поэтому лучше подать уведомление о его открытии.
Также нужно уведомлять ИФНС о закрытии и изменении реквизитов счета.
Срок подачи уведомления — один месяц с даты открытия, закрытия или изменения реквизитов счета.
Штраф за нарушение срока подачи уведомления — 1000—1500 ₽. Если вообще не подать уведомление, штраф увеличится до 4000—5000 ₽.
А если не заплатить штрафы в установленный срок, назначат новый штраф, равный двукратной сумме старых.
