НДФЛ по ставке 15%: с какого дохода платится повышенный налог

С 2021 года в России появится прогрессивная шкала налогообложения доходов. Это значит, что с ростом дохода будет увеличиваться ставка НДФЛ. При доходах более 5 000 000 ₽ в год она составит 15% с суммы превышения. Новая ставка коснется не всех доходов, есть исключения. А для 2021 и 2022 годов действуют переходные правила.

Екатерина Мирошкина

экономист

Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.

Для какого налога повышается ставка

Ставка повышается для налога на доходы физических лиц, НДФЛ. Это тот налог, что удерживают из зарплаты, платят при продаже имущества и возвращают с помощью вычетов.

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

Каких доходов касается повышение ставки

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 ₽ применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.

Для резидентов в совокупность налоговых баз войдут такие доходы:

Основная налоговая база — например зарплата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам, а также доход ИП на ОСНО.
От долевого участия, в том числе в виде дивидендов иностранной организации, которые признаны в декларации.
В виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
По операциям РЕПО, предметом которых являются ценные бумаги.
По операциям займа ценных бумаг.
По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на ИИС.
Полученные участниками инвестиционного товарищества.
В виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.

Что такое НДФЛ

Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.

Считать эти базы нужно отдельно.

Как считать НДФЛ по новым правилам

С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:

если доход за год меньше или равен 5 000 000 ₽ — 13%;
если доход больше 5 000 000 ₽ за год — 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения.

То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.

А если доход за год меньше 5 000 000 ₽, то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.

Например, Егор зарабатывает 80 000 ₽ в месяц. В год — 960 000 ₽. Повышение ставки его не касается.
Анна зарабатывает 250 000 ₽. Ее доход за год — 3 000 000 ₽. Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.
Виктор зарабатывает 430 000 ₽ в месяц. Это 5 160 000 ₽ в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 ₽ + (5 160 000 ₽ − 5 000 000 ₽) × 15% = 674 000 ₽.
Без повышения ставки Виктор заплатил бы 670 800 ₽, то есть повышение НДФЛ при зарплате 430 000 ₽ в месяц составит 3200 ₽ за год, или 267 ₽ в месяц.

В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно. Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений. Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

При расчете налоговой базы будут учитываться вычеты. То есть к доходу сначала применят вычеты на детей, за лечение, покупку квартиры или расходы по бизнесу ИП, а уже потом сравнят налоговую базу с 5 000 000 ₽. Например, если зарплата за год составит 6 000 000 ₽, но в том же году есть право на вычет в размере 2 000 000 ₽ при покупке жилья, налоговая база будет меньше лимита — и ставка не повысится.

Как заплатить НДФЛ самостоятельно

Считать налог в основном будут налоговые агенты — те организации и ИП, что должны удерживать НДФЛ при выплате дохода. Чаще всего это работодатели, иногда доход нужно декларировать самим. Каждый налоговый агент сможет учесть только свою часть доходов, а не общую сумму. Зарплата на одном месте работы может быть меньше 5 000 000 ₽, а на нескольких — больше.

Если зарплата от нескольких работодателей

Если есть доход из нескольких источников, каждый налоговый агент удерживает налог только со своей части, не учитывая совокупности налоговых баз в целом по налогоплательщику. Например, две компании платят по 3 000 000 ₽. Они удерживают НДФЛ по ставке 13%, хотя общий доход за год больше 5 000 000 ₽.

Потом налоговая получит информацию обо всех выплатах, обобщит ее, посчитает превышение и начислит НДФЛ по повышенной ставке. Сумму к доплате укажут в налоговом уведомлении — заплатить ее нужно будет до 1 декабря следующего года.

Какие налоги платит работодатель

Для уплаты НДФЛ по ставке 15% ввели отдельный КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Если налоговый агент ошибется в расчетах, то за первый квартал 2021 года его не накажут штрафом и пенями. Но при условии, что до 1 июля недоимка будет погашена.

К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2021 и 2022 годы.

Какие доходы не учитываются

При расчете совокупной налоговой базы у резидентов не учитываются доходы от крупных сделок:

Продажи имущества, кроме ценных бумаг, — например участка или квартиры.
Подарков в виде имущества, например машины или доли в доме.
Страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

При продаже квартиры за 6 000 000 ₽ повышенная ставка не применяется. Если тетя подарила участок за 8 000 000 ₽, ставка для резидентов тоже составит 13% — без повышения.

Куда пойдут деньги

Обычно НДФЛ распределяется между бюджетами и идет на обычные расходы: ЖКХ, больницы, спорт, дороги, культуру.

Но налог по повышенной ставке будет собираться и тратиться отдельно. Эти суммы планируют использовать на конкретную цель: как дополнительное финансирование для лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.

Всего за 2021 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.

За три года дополнительный доход от НДФЛ может составить 190 млрд рублей. Если повышение налога и правда пойдет на такие благородные цели, получится, что самые богатые люди страны принудительно скинутся на лечение детей — и будут отдавать ничтожную часть своего дохода. При зарплате 1 000 000 ₽ в месяц дополнительный налог составит около 1% от совокупного годового дохода. То есть из заработанного миллиона нужно отдать около 10 тысяч для спасения чьей-то жизни.

Как будут тратиться эти деньги, дойдут ли они до регионов и конкретных людей, удастся ли детям получить реальную помощь — это другой вопрос. Хочется надеяться, что процесс финансирования из нового источника будет простым и понятным.

Тэги: НДФЛ, налоги

Обложка — msupercolor / Shutterstock

Что думаете о новом законе? Предложите, как улучшить систему распределения этих денег и наладить контроль:

Обратите внимание, что налог не привязан к МРОТ или чему-то подобному. Фактически это очередное увеличение налогов. Тоже самое было с налогом на роскошь на дорогие машины. Сначала авто дороже 3 млн нужно было еще и поискать. А сейчас каждая вторая попадает в данную категорию. Сейчас кажется что 5 млн в год это много, но через 5 лет с нашей инфляцией эти 5 млн превратятся в 3-4 и никто этот налог не отменит.
Я только "ЗА" за прогрессивную шкалу, но она должна быть привяза к каким-то показателям, например МРОТ, которые определяют бедность/богатство, а не быть выражена в абсолютных значениях.
И не надо ссылаться на зарубежный опыт. Там где налог на роскошь привязан к абсолютным значениям, то у них и инфляция исторически очень низкая.

115

Дмитрий, по-моему МРОТ у нас тоже к реальной инфляции не привязан )))

$тьфунатебя ¯\_(ツ)_/¯$

Дмитрий, Средневзвешенная цена нового легкового автомобиля в России составляет 1,53 млн руб. До 3-х млн нам еще лет 10
Но вы правы, надо каждый год делалть поправки, ведь то же ЖКХ и прочие тарифы растут каждый год.

тьфунатебя, пишу из 2022 года! Лада стоит 1,5лям, более-менее нормальный кросс-овер типа СантаФе - 4,5лям. Премиум авто от 8-12лям.

Дмитрий, в девяточку!

Сама идея прогрессивного налога - здравая. Но его привязка к лечению детей - какой-то дикий популизм.

Alex, Согласен

Alex, почему? Налоги все равно тратятся на вполне конкретные вещи. Почему бы именно эти деньги не потратить на лечение детей?

Gil, Вы не совсем правы, налоги не тратятся на конкретные вещи, а уходят государству в некую общую кубышку, и оно что хочет, то с ними и делает. В этом как раз-таки принципиальное отличие налогов от сборов. За уплаченный сбор вы получаете определенное действие и сбор тратится государством на конкретную цель, а вот налог "обесцелен", если так можно выразиться, объект налогообложения есть, а цели нет. Сегодня тратят собранный прогрессивный налог на лечение детей, а завтра могут передумать и потратить на новые пушки и ракеты

Дмитрий, привычный ход команды президента - приучить налплатов к мысли о повышении налогов. для этого детские слезы идеально походят.

Дмитрий, для этого налога выделили отдельный КБК

Svetlana, Понимаю, но цель отдельного КБК скорее в том, чтобы подсветить объем собранных средств и понимать, сколько именно собранно за счет повышенной ставки. Это не отменяет возможности в будущем передумать и использовать собранные средства на иные цели, скажем мост новый построить или спортивный объект

Т-Ж, когда все нюансы прояснятся, будет здорово, если сделаете удобный калькулятор или гугл-таблицу, который будет считать налогооблагаемую базу и итоговый налог к уплате

Sergey, налоговая вам посчитает. Формула не очень сложная.

Sergey, согласен, было бы очень удобно, поддерживаю.

Прогрессивная шкала это зло, а уж отсечка в 5 миллионов это вообще смешно. Заплатит средний класс как обычно:(

XMX, вы правы на 100%. Реально богатые люди имеют легальные инструменты не платить налоги, что в РФ, что за границей. За всех отдуваться будут те, кто немного вырвался вперед, но кому еще далеко до серьезных воротил.

XMX, печально что такого среднего класса (официально зарабатывающего больше 416 тыс в мес) у нас катастрофически мало. если правильно помню, то по РФ процент людей с ЗП выше 150 тыс - меньше 1%.

Zhuravlev, да просто через ИП все оформляют или в конверт.

XMX, Он еще есть? Только если барыги..

Ох, вот сейчас заживем (нет)! Чиновники начнут платить повышенный налог на доход (нет)! Дети всей страны получат лекарства на лечение (нет)! Бедный человек (большая часть России) возрадуется и скатится его скупая слеза с глаз, что наконец стали здоровых и богатых раскулачивать (нет)!
За "карантин" надо расплачиваться, поднимать экономику с колен (с гроба) и пополнять бюджет разворованный, так что ремни потуже и лямку в зубы с песней.

Прогрессивная шкала это путь в социализм. Пусть "богатенькие" позаботятся о "бедных", больных, сирых и тд. Причем происхождение "богатства" государство не волнует, как и то, сколько у "богатого" своих иждивенцев. Это популизм в чистом виде.

Mikhail, в пути к социализму ничего плохого нет. На 5 миллионов можно и 10 иждивенцев прокормить, но как правило, в рос. семьях детей 1-2.
Происхождением также занимается налоговая, не переживайте. Скоро все будут под колпаком. Не уверен, что совсем уж верхи, но ниже точно).

Андрей, не нужно никого кормить. Нужно дать возможность достойно зарабатывать. Дать удочку, а не рыбу.

Аптечко, при капитализме удочка неизменно сокращается, как и возможность поймать рыбу, достойную для пропитания. Потому что все крупные рыбы едят... "более крупные рыбы", а большинству людей остаётся мелюзга. Мы же это проходили, нет?! Все хотели удочку в 90-х, а что в итоге? У многих есть возможность купить квартиру, получать достойную пенсию, дети могут учиться в нормальных школах, медицина на каком уровне (если не слушать сказки по фед. каналам)?!
Так что, "нужно дать" это хорошая идея, которая на практике портится минусами капитализма.

>>У многих есть возможность купить квартиру, получать достойную пенсию, дети могут учиться в нормальных школах, медицина на каком уровне

У многих.

Аптечко, если вы под многими имеете в виду не большинство, то я с вами полностью согласен. В СССР большинство получали квартиры и могли купить квартиры в кооперативе. Купить, не ипотека. Это ли не удочка?
Были проблемы с поставками, да, очереди, дефицит. Но сейчас проблем больше. Только их надо решать, а не утаивать. Но я хочу сказать другое. "Давайте всем удочки' всегда приводит к тому, что у кого-то удочек не будет, а кто-то будет ловить там, где рыба слишком мелкая или её вообще нет.

Mikhail, Почему тогда прогрессивная шкала во всей Европе?

Микки, В социализм ломиться.

Проклятое государство не желает просто лечить больных детей, лукавит: вводит закон, по которому лечение детей зависит от сомнительных факторов. Фу, очередная гадость.

Марианна, только почему-то, всё равно, собирают по фед. каналам деньги. Притом, кубышка (ФНБ) вроде как только растёт, но пользуются ли люди им? Идёт ли это на помощь стране?

ой, как ждал такую статью) Вопрос по доходу от операций с ценными бумагами: а вычет на покупку этих ЦБ уменьшает налогооблагаемую базу? Допустим, 250 дней в году я каждое утро покупаю акций на 100,000 рублей, вечером продаю их за 101,000 рублей. Итого, в справке 2НДФЛ будет отражено - доход 25,250,000 рублей, вычет 25,000,000 (на сумму покупки). "Доходом" в целях налогообложения-то будет являться только полученная прибыль 250,000р?

Сергей, очевидно, что учтут только "прибыль", т.е. 250,000, так что до 5 млн "дохода" ещё далеко.
Как народу вообще в голову такое приходит:
- будут брать 13% со всего дохода (не учитывая вычет),
- будут брать 13% от всего вклада выше миллиона, а не от процентов...

Косяк в том, что обычный человек называет доходом разницу от покупки и продажи (по сути это прибыль).
А для налоговой: доход = продажа.
А налогоолагаемая база = (продажа - покупка) = (доход - покупка).

Надо это понять. Привыкнуть. Не путать. Понимать о чём идёт речь.
И тогда не будет проблем.

Вы сами то верите про детей??? Разворуют как накопительные пенсии , с этой целью и повышают.
.

Sergey, когда соотечественники увидят и прочувствуют все суммы отдаваемые в бюджет у них могут возникнуть вопросы, на которые станет сложно отвечать.

Прогрессивная ставка НДФЛ это хорошо и правильно, практически во всех развитых странах она есть и на то есть причины. Но сделать ставку 13-15% называть ее прогрессивной это какое-то недоразумение мягко говоря. Ну а больных детей сюда вообще непонятно как и зачем приплели. Обычно прогрессивная ставка все-таки предполагает какой-то необлагаемый налогом минимум и дальше растет в зависимости от уклона внутренней политики государства в социалку. Гнать до 50% и выше, как делают некоторые, это, конечно, перебор. Но максимальная ставка в районе 30-35% это вполне разумно.

Sergey, думаю вы описали налоговую систему здорового человека, а у нас выходит налоговая система курильщика. Денег не хватает в бюджете - а давайте повысим ндфл, он же вроде низкий - а давайте, но чуть-чуть, а то начнут раскачивать - а как обосновать - а давайте на детей, всегда прокатывает - а давайте...
Вроде бы и мера и в тоже время нет. И ведь сразу говорили, что затраты на администрирование налога превысят его собираемость, но в эпоху тотальной некомпетентности всего аппарата чиновников, здравые мысли никто не слушает.

Олег, ну так пора бросать курить, глядишь я тогда ещё при своей жизни увижу развитие экономики в РФ. А что там за затраты на администрирование? Налогоплательщик подаёт декларацию и платит налог, почему это будет дороже, чем с плоской ставкой?

Sergey, согласен. Прогрессивная шкала это правильно, но 13 и 15% это смех какой-то... Должен быть необлагаемый минимум, скажем в размере чуть меньше средней заработной платы по стране, а потом прогрессивная шкала с нормальным шагом, как, допустим, в Великобритании: до определенного момента 0%, потом 20%, потом 40%, а потом 45%. Вопрос с лечением детей тогда снимется сам собой...

Значит ли это, что продав бумаг на 5 миллионов в год, вы попадете на ставку в 15%, даже если продали их себе в убыток, но получили доход по зарплате, скажем?

Карина, будут считать по налогооблагаемой базе, а не по оборотам.

Aleksandr, ну просто пишут про доходы, а не про базу. Поэтому и интересно, что должно быть больше 5 миллионов — доходы минус расходы или просто доходы от продажи.

Карина, не понимаю, почему минусуют. Наверно это либо люди, не играющие на бирже ценных бумаг, либо у них в личном кабинете на налог.ру не отражается сумма проданных акций в доходах

Правильно ли я понимаю, что доходы, полученные ИП на УСН или ПСН здесь не учитываются и на ставку НДФЛ не влияют?

Deyteriy, формально да, т.к. эти доходы не облагаются НДФЛ. Что будет дальше - посмотрим.

Вроде нормально
Может тогда отменим взносы на медицину или соц страх.
Я вроде уже платил за это налог

юрий, откуда 117,5? Должен заплатить 650+150=800. Уже заплатил 6000*0,13=780. Осталось самостоятельно доплатить 20

Предлагаю оставить все как было. 13% это одна из причин жить в РФ, если ты работаешь в IT. :-) А то сегодня это 15% и для зарплат от 5 000 000, оглянуться не успеешь как это градация от 13% до 45% стартующая с пары МРОТ, а тут и зарплата в рублях из-за инфляции выросла в 2 раза...

Sergey, знакомый ирландец рассказал как во времена британской оккупации (как они ее называют ввиду неприязни к большому брату), англичане доизощрялись в придумывании налогов до того, что установили налог на солнечный свет. Поэтому в Дублине есть старые здания (например мэрии), где окон нет, а есть лишь их имитация (проемы заложены кирпичем и прорубать окна после независимости уже не стали ввиду исторического облика).
Так что налоги - дело творческое.

Сергей,
Тинькофф делает абсолютно правильно.
БКС за меня ежегодно такие справки в налоговую подаёт с доходами на миллионы,а то и десятки...
А Сбер и Альфа - "мутят". Если руки дойдут, то могут и наказать за такое.

Пример. Когда вы продаёте квартиру/машину, вся сумма записывается в доход. Хотя всем ясно, что не вся сумма "прибыль".
Налоговая так понимает доход = всё что пришло к вам. А что от вас ушло - надо отдельно показать-доказать и это будет "вычет".
Так и с акциями должно быть.

> А в новом законе не говорится про вычеты на покупку ЦБ
Так законы пишут люди, неторгующие на бирже. "Потом" добавят, переделают, поправки, разъяснения, работа "кипит", зарплата капает. Выхлопа ноль.
//чиновникам вроде как и запрещено покупать акции, только через фонды.

//ещё раз напомню. Когда ввели налог 13% на вклады больше 1 млн. Народ неразобравшись начал кричать "ставки 5%, а они 13% забрать хотят. Не отдам!" и пошли забирать вклады...
Аж сам Мишустин по ТВ сказал, "ребятя, 13% не со всего вклада, а только с процентов, да и то превышающие вычет с 1 млн"
А я смотрю и думаю: ну как такое могло в голову прийти, что приходится пояснять.
И главное, что многие всё равно не могут понять, как будет считаться налог...