ПАРТНЕРСКИЙ МАТЕРИАЛ
Cколько вы заработаете на кредитке

Как учесть затраты на закупку товаров в расходах на упрощенке?

В 2015 году компания на УСН 15% купила товары за счет займа, который выдал участник. Компания оплатила их и оприходовала. С 2015 года ООО хозяйственную деятельность не ведет.

В 2022 году, то есть 7 лет спустя, предприятие планирует продать эти товары. Можно ли включить их покупную стоимость в расходы при УСН? Объект налогообложения остался прежним — «Доходы минус расходы», ставка — 15%.

Неважно, когда и как вы оплатили товары — за счет собственных или заемных денег. Вы можете учесть в расходах покупную стоимость этих товаров при расчете налога на УСН в 2022 году. То, что с момента покупки товаров вы не ведете деятельность, также значения не имеет. Главное, что они были приобретены, когда компания применяла УСН «Доходы минус расходы».

Помимо покупной стоимости товаров в расходы можно включить НДС, уплаченный поставщику. Расскажу подробнее, как это сделать.

Как учитывают в расходах товары для перепродажи

Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах стоимость купленных для перепродажи товаров, если одновременно выполняются такие условия:

  1. ИП или компания перечислили поставщику деньги за товары или расплатились за них другим способом, например зачетом. Причем неважно, о каких деньгах речь — своих или кредитных. Но если заем был процентным, у компании будут дополнительные расходы: сумму начисленных по договору займа процентов нужно включить в расходы на дату их выплаты участнику. А если компания перечислила поставщику аванс, даже 100% суммы, то это еще не расход.
  2. ИП или компания реализовали товары покупателям, то есть передали их. Получил продавец деньги от покупателя или нет, значения не имеет. Но если он реализовал товары, за которые еще не рассчитался с поставщиком, то в расходах покупную стоимость учесть нельзя. Это станет возможно только после погашения долга перед поставщиком. Поэтому продавцу лучше сначала оплатить товары поставщикам, а потом продать их покупателям: это упростит учет покупной стоимости товаров в расходах.
  3. Затраты на покупку товаров подтверждены документами. Есть товарная накладная, платежные поручения или чеки на оплату.

Если вы продаете товары в 2022 году, то можете спокойно учесть их покупную стоимость в расходах. Неважно, что с 2015 года вы деятельность не вели, а теперь возобновили.

Чтобы учесть покупную стоимость товаров в расходах, их необходимо приобрести именно в период применения УСН «Доходы минус расходы». Поэтому упрощенцам, которые, например, в 2021 году применяли объект «Доходы», а с 2022 года сменили его на «Доходы минус расходы», нужно иметь в виду вот что:

  1. Если товары поступили в 2021 году, а компания заплатила за них поставщику в 2022 году, проблем нет. На дату продажи товаров их покупную стоимость можно включить в расходы.
  2. Если товары получены и оплачены в 2021 году, то учесть их покупную стоимость в расходах на дату продажи в 2022 году нельзя.

Стоимость товаров, которая включается в расходы, можно определять одним из методов оценки:

  1. по стоимости единицы товара;
  2. средней стоимости;
  3. стоимости первых товаров по времени приобретения — ФИФО.

Вы можете выбрать любой удобный для вас метод и закрепить его в приказе об учетной политике.

Как учесть НДС с покупных товаров

Для упрощенцев покупная стоимость товаров и НДС по ним — это два отдельных вида расхода. Учитывать их можно любым способом:

  1. каждый вид расхода по отдельности — стоимость покупных товаров и НДС по ним. Причем отдельно надо учитывать «входной» НДС при покупке товаров внутри страны и «ввозной» НДС при закупке импортных товаров;
  2. стоимость товаров вместе с НДС.

При учете НДС в расходах на упрощенке есть два нюанса. Во-первых, НДС можно включить в расходы не на дату его уплаты поставщику, а только на дату передачи товаров покупателям.

Во-вторых, НДС можно учесть в расходах только по проданным товарам. То есть «входной» и «ввозной» НДС можно учесть в расходах вместе с покупной стоимостью товаров в момент их продажи.

Например, вы купили партию товара на 240 000 Р с учетом 40 000 Р НДС. А продали покупателям только половину. Значит, в расходы можно включить только 20 000 Р НДС.

Поэтому при списании покупной стоимости товаров в 2022 году не забудьте учесть и НДС.

У упрощенцев, которые занимаются торговлей, могут быть еще расходы. Например, по доставке товаров на склад или их хранению и упаковке. Все эти затраты можно учесть в расходах сразу после оплаты. Не нужно дожидаться продажи приобретенных товаров, как при списании их покупной стоимости. Если вы учли затраты в 2015 году, то сделать это в 2022 году уже не получится.

НДС по затратам, связанным с перепродажей, надо учесть в расходах вместе с этими затратами либо отдельно. Это можно сделать только после расчета с поставщиками.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов

Все суммы расходов по товарам для перепродажи упрощенцу надо отразить в графе 5 раздела I книги учета доходов и расходов.

За 2015 год в книге учета должны быть указаны затраты, связанные с закупкой товаров в 2015 году, если они были, и НДС по ним. Например, затраты по доставке товаров на склад.

В 2022 году на дату реализации товаров покупателям укажите либо сразу покупную стоимость товаров вместе с НДС, либо покупную стоимость товаров и НДС по отдельности.

Елена Шаронова
Елена Шаронова
Учитывали затраты на закупку товаров? Какие были сложности?
Комментарии проходят модерацию по правилам журнала
Загрузка
Space M

Нужно (с учетом положений пп 2 п 2 ст 346.17 НК).
Почему вообще возникли сомнения?

0
Роман

вот хорошая статья, спасибо за нее!

0
Ви Ка

Поддожжждите, на усн Д-Р учёт доходов и расходов в целях налогообложения принимается кассовым методом? Регистр для накопления данных налогового учёта - банковский счёт. То есть затраты на те товары должны были быть учтены при расчете налога в 2015 году, ну а в бух.учёте, согласно принятой Уч. Политике (если метод начислений, то в бухг. Расходах по мере реализации)

0
Елена Шаронова
Автор статьи
Отредактировано

Ви Ка, безусловно, расходы и доходы при УСН определяют кассовым методом (то есть после уплаты денег поставщикам и после получения денег от покупателей). Но в п. 2 ст. 346.17 НК специально оговорен порядок учета некоторых оплаченных расходов. И в нем как раз и сказано, что расходы по оплате товаров, приобретенных для продажи, учитываются по мере реализации этих товаров. То есть факта оплаты товаров еще недостаточно для того, чтобы их включить в расходы при УСН.
Расход возникает только когда товары реализованы (отгружены) покупателям.
В нашей ситуации товары получены от поставщика и оплачены ему в 2015 году. И все, дальше они лежат на складе. Расхода еще нет, учитывать их в 2015 году при расчете налога при УСН нельзя.
Проданы эти товары только в 2022 году, вот тогда на дату реализации (перехода права собственности к покупателю) и можно учесть в расходах покупную стоимость проданных товаров.

1

Сообщество

Лучшее за неделю