Как на УСН учитывать расходы на покупку товаров для перепродажи?

Пожалуй, главная особенность «доходно-расходной» УСН — закрытый перечень затрат, которые упрощенцы могут учесть, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

В этом перечне прямо названы не только интересующие вас затраты на закупку товаров для перепродажи, но и сопутствующие расходы: на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров. А также уплаченный по ним входной или ввозной НДС.

Так что вы смело можете учитывать названные расходы. Вот как это сделать.

На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть расходы на закупку товаров для перепродажи, если одновременно выполняются такие условия:

1. Вы оплатили поставленные товары. Учесть предоплату, которую вы перечислили поставщику, можно только тогда, когда он исполнит свои обязательства, в частности доставит товар.
2. Вы реализовали товары, то есть передали их покупателям. При этом неважно, поступила от них оплата или нет. Если же вы реализовали товары, но с поставщиком еще не рассчитались, то учесть расходы сможете, только когда закроете долг перед поставщиком.
3. Затраты на закупку товаров подтверждены документами, например платежками и товарной накладной.

Такой порядок списания расходов распространяется на любое имущество, которое куплено для перепродажи, ведь оно признается товаром. Например, это могут быть ценные бумаги, приобретенные для их последующей продажи.

Есть еще один нюанс. Если товары для перепродажи вы приобрели и оплатили, когда применяли УСН «Доходы», а продаете, когда сменили объект на «Доходы минус расходы», учесть расходы на товары нельзя.

Если вы приобрели товары за валюту, то, чтобы списать расходы, их стоимость нужно пересчитать в рубли на дату оплаты по курсу ЦБ. Стоимость приобретенных товаров включайте в расходы за вычетом НДС.

Входной и ввозной НДС учитывается отдельно от стоимости товаров. Включить налог в расходы можно только одновременно со стоимостью приобретенных товаров по мере их передачи покупателям. Иными словами, учесть НДС можно только в той части, которая относится к проданным товарам.

• К примеру, если вы купили партию товара на 150 000 ₽, включая НДС 25 000 ₽, а реализовали только половину, то можете учесть в расходах только 12 500 ₽ налога: 25 000 ₽ × 50%.

При торговой деятельности это могут быть расходы по доставке товаров на ваш склад либо склад покупателя, а также расходы по хранению и упаковке товаров.

Такие расходы можно списать в затраты сразу после их оплаты. Реализации купленных товаров дожидаться не нужно.

Суммы расходов по товарам для перепродажи отразите в графе 5 раздела 1 книги.

Отдельно укажите:

• стоимость товаров с НДС — по мере их реализации покупателям;
• дополнительные затраты, связанные с приобретением и продажей товаров, — после оплаты.

Напоследок хочу посоветовать «доходно-расходным» упрощенцам, которые приобретают товары для перепродажи, по возможности оплачивать эти товары полностью до реализации. Это сильно упростит учет: сколько продали, столько и учтете в расходах.