Как на УСН учитывать расходы на покупку товаров для перепродажи?

Я ИП на упрощенке «Доходы минус расходы». У меня розничный магазин — бьюти-индустрия. Могу ли я учитывать в расходах затраты на товар, который закупаю для дальнейшей перепродажи в магазине?

Пожалуй, главная особенность «доходно-расходной» УСН — закрытый перечень затрат, которые упрощенцы могут учесть, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

В этом перечне прямо названы не только интересующие вас затраты на закупку товаров для перепродажи, но и сопутствующие расходы: на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров. А также уплаченный по ним входной или ввозной НДС.

Так что вы смело можете учитывать названные расходы. Вот как это сделать.

Учет затрат на закупку товаров для перепродажи

На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть расходы на закупку товаров для перепродажи, если одновременно выполняются такие условия:

  1. Вы оплатили поставленные товары. Учесть предоплату, которую вы перечислили поставщику, можно только тогда, когда он исполнит свои обязательства, в частности доставит товар.
  2. Вы реализовали товары, то есть передали их покупателям. При этом неважно, поступила от них оплата или нет. Если же вы реализовали товары, но с поставщиком еще не рассчитались, то учесть расходы сможете, только когда закроете долг перед поставщиком.
  3. Затраты на закупку товаров подтверждены документами, например платежками и товарной накладной.

Есть еще один нюанс. Если товары для перепродажи вы приобрели и оплатили, когда применяли УСН «Доходы», а продаете, когда сменили объект на «Доходы минус расходы», учесть расходы на товары нельзя.

Если вы приобрели товары за валюту, то, чтобы списать расходы, их стоимость нужно пересчитать в рубли на дату оплаты по курсу ЦБ. Стоимость приобретенных товаров включайте в расходы за вычетом НДС.

Как вести бизнес в России
Зарабатывать больше и не нарушать закон. Дважды в месяц рассказываем в рассылке для предпринимателей

Как учесть НДС с покупных товаров

Входной и ввозной НДС учитывается отдельно от стоимости товаров. Включить налог в расходы можно только одновременно со стоимостью приобретенных товаров по мере их передачи покупателям. Иными словами, учесть НДС можно только в той части, которая относится к проданным товарам.

К примеру, если вы купили партию товара на 150 000 Р, включая НДС 25 000 Р, а реализовали только половину, то можете учесть в расходах только 12 500 Р налога: 25 000 Р × 50%.

Учет расходов, связанных с перепродажей товаров

При торговой деятельности это могут быть расходы по доставке товаров на ваш склад либо склад покупателя, а также расходы по хранению и упаковке товаров.

Такие расходы можно списать в затраты сразу после их оплаты. Реализации купленных товаров дожидаться не нужно.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН

Суммы расходов по товарам для перепродажи отразите в графе 5 раздела 1 книги.

Отдельно укажите:

  • стоимость товаров с НДС — по мере их реализации покупателям;
  • дополнительные затраты, связанные с приобретением и продажей товаров, — после оплаты.

Что еще

Напоследок хочу посоветовать «доходно-расходным» упрощенцам, которые приобретают товары для перепродажи, по возможности оплачивать эти товары полностью до реализации. Это сильно упростит учет: сколько продали, столько и учтете в расходах.

УЧЕБНИК

Расскажем, как получать пассивный доход

Бесплатный аудиокурс для начинающих инвесторов: слушайте уроки по 10 минут в день — и уже через неделю вы сможете собрать свой первый портфель
  Скачать для Айфона  
Сообщество Т—Ж
Лучшее за неделю
Море полезных статей о финансах
В вашей почте дважды в неделю. Рассказываем только о том, что касается вас и ваших денег