Нужно ли платить налог на материальную выгоду, если взял льготную ипотеку?
Анна М.
спросила в Сообществе
Я недавно узнала, что с 2024 года появился налог на материальную выгоду, как-то связанный с экономией на процентах. Кого это коснется? Затронет ли тех, кто брал льготную ипотеку? Можно ли как-то избежать этого налога?
Материальная выгода — это доход, который появляется:
- если взять кредит у работодателя, взаимозависимой организации или ИП под низкую ставку — до 2/3 ключевой ставки ЦБ;
- если приобрести у них имущество, работы или услуги по цене ниже рыночной.
В 2021—2023 годах любая материальная выгода не облагалась налогом . Но с 2024 года ситуация изменилась: теперь полученная материальная выгода при определенных условиях облагается НДФЛ. Расскажу, что это такое и всегда ли будет налог.
Что считают материальной выгодой
Материальная выгода — это дополнительный доход, который возникает :
- От экономии на процентах за пользование займами.
- При покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной.
- От приобретения товаров, услуг, цифровых финансовых активов или цифровых прав по цене ниже рыночной.
Далее разберу именно первый пункт: это самый частый случай, беспокоящий тех, кто брал льготные ипотечные кредиты.
Экономия появляется, если взять заем без процентов или под невысокий процент — в пределах 2/3 ключевой ставки ЦБ на последний день каждого месяца пользования займом. Для займов в иностранной валюте предел ставки, ниже которого возникает выгода, — 9% годовых.
Материальную выгоду облагают налогом, если заем получен от организации или индивидуального предпринимателя, которые :
- взаимозависимы с заемщиком;
- работодатели должника.
Взаимозависимыми в этом случае будут, например, заемщик и организация, в которой он директор.
Другой пример: должник — участник ООО с долей в уставном капитале более 25%. Либо у него или его родственников большое влияние на эту организацию, к примеру он может назначать руководителя.
ИП будет взаимозависим с заемщиком, если, например, это супруги или близкие родственники.
Что не считают материальной выгодой
Заем под низкий процент, полученный от человека без статуса ИП, не приводит к появлению материальной выгоды. Если кредит взят в банке, с которым у заемщика нет взаимозависимости и он не его сотрудник, материальной выгоды тоже не будет.
Есть еще исключения, когда материальная выгода не возникает, даже когда займодавец взаимозависим с заемщиком или это его работодатель. Не нужно платить налог :
- В течение беспроцентного периода по кредитным картам.
- По целевым кредитам на приобретение жилья в России или земли под строительство индивидуального дома.
- При рефинансировании кредитов из пункта 2 этого списка.
Повышение ставки ЦБ на такие договоры не повлияет. Даже если вы работник банка и в нем же оформили ипотечный кредит по льготной ставке на покупку жилья или рефинансировали в нем ранее полученный ипотечный кредит, матвыгоды не будет.
Но если вы работник банка и взяли кредит у работодателя, чтобы не платить налог согласно пунктам 2 и 3, надо иметь право на имущественный вычет. То есть если вы раньше не возвращали НДФЛ за счет расходов на покупку жилья, материальная выгода у вас не возникнет при сколь угодно низкой ставке в ипотечном договоре.
Такое право нужно подтвердить справкой из налоговой инспекции. Ее оформляют в личном кабинете на сайте ФНС в разделе «Каталог обращений» → «Запросить справку (документы)» → «Заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов».
Если права на вычет нет, а заемщик при этом взаимозависим с компанией или ИП-займодавцем либо работает на кредитора, может возникнуть материальная выгода и налог с нее. В случае с ипотекой под низкую ставку выгода и НДФЛ могут получиться довольно заметными.
Чтобы было понятнее, вот что будет в случае льготной ипотеки. Предположим, вы не сотрудник банка, где берете кредит, и у вас нет взаимозависимости с ним. Материальной выгоды и НДФЛ с нее нет при любой ставке по кредиту и ставке ЦБ. Неважно, есть ли у вас право на имущественный вычет.
Другая ситуация — вы сотрудник банка или у вас есть взаимозависимость с ним. При наличии права на вычет нет материальной выгоды и НДФЛ с нее.
Если же вы сотрудник банка или взаимозависимы с ним и при этом у вас нет права на вычет, будут выгода и налог.
Как считают материальную выгоду и какой налог
Материальную выгоду исчисляют исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ, действующей на последнее число каждого месяца пользования займом, минус ставка по договору . В месяце погашения тоже берут ставку на его последнее число. По беспроцентным займам материальной выгодой будут проценты, рассчитанные по 2/3 ключевой ставки ЦБ.
Допустим, 15 января 2024 года резидент РФ взял у работодателя нецелевой заем на 100 000 ₽ под 5% годовых до 29 февраля 2024 года. Ключевая ставка все это время была 16% годовых.
Ставка, по которой считается материальная выгода: 2/3 × 16% − 5% = 5,67%.
Январь: 5,67% × 100 000 ₽ × 16 дней / 366 дней = 247,87 ₽ материальной выгоды.
Февраль: 5,67% × 100 000 ₽ × 29 дней / 366 дней = 449,26 ₽.
Проценты считают со следующего дня после выдачи денег и по день погашения включительно. 2024 год високосный, поэтому делим на 366 дней.
Ставка НДФЛ по материальной выгоде — 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. То есть резидент из нашего примера должен уплатить НДФЛ по ставке 35%: за январь — 87 ₽, за февраль — 157 ₽.
Как платить налог с материальной выгоды
Если материальная выгода есть, заемщику не придется декларировать доход. Его кредитор — в большинстве случаев это работодатель — должен сам рассчитать материальную выгоду, удержать налог из ближайшей зарплаты, перечислить его в бюджет и сдать нужную отчетность .
Если займодавец не сможет удержать исчисленный налог до конца года, например когда займом пользуется участник ООО, который не получает денежные выплаты, он направит в налоговую инспекцию сообщение о сумме такого НДФЛ. Налоговая сама пришлет заемщику уведомление о необходимости заплатить. Он должен будет сделать это до 1 декабря 2025 года, если получил материальную выгоду в 2024 году.
Что в итоге
Материальная выгода возникает, если вы взяли беспроцентный заем или заем под низкий процент — в пределах 2/3 ключевой ставки ЦБ — у взаимозависимой организации или ИП либо у вашего работодателя.
Если возникла материальная выгода и она должна облагаться налогом, налоговый агент — займодавец — должен сам рассчитать и удержать налог из денежных выплат. Налоговая инспекция пришлет уведомление об уплате налога, только если займодавец не удержал налог в отсутствие денежных доходов и сообщил об этом в налоговую.
Материальной выгодой не считают низкие ставки по кредитам на покупку жилья и земли под строительство в России независимо от того, у кого взят кредит и под какой процент, если у вас есть право на имущественный вычет. Если права на вычет нет, а кредит под низкую ставку взят у работодателя, взаимозависимой организации или ИП, возникнет материальная выгода и НДФЛ с нее.
Если вы взяли льготную ипотеку, например семейную, в банке, который не взаимозависим с вами и не ваш работодатель, материальной выгоды и НДФЛ не будет при любой ставке по кредиту и ставке ЦБ.
