Ну и что? 110047

Всем, у кого несколько юрлиц и ИП! Компании начислили налогов на 200 млн рублей за то, что она дробила бизнес

Немного дичи для предпринимателей, директоров и бизнесменов всех мастей. На днях Конституционный суд разобрался в деле волгоградской компании. История такая: налоговая объединила несколько фирм и ИП на разных режимах и доначислила налоги, как будто это была одна компания на общей системе. Получилось около 200 млн рублей к уплате.

Директора обвинили в уклонении от уплаты налогов в особо крупном размере. Теперь когда-то успешная компания банкрот, счета арестованы, имущество тоже. Предприниматель ждет суда под домашним арестом.

Все попытки обжаловать действия налоговой провалились. Не помог даже Конституционный суд. В такой ситуации завтра может оказаться каждый, кто разделил свой бизнес на несколько фирм и ИП для удобства и выгоды.

Устраивайтесь поудобнее. Это очень важная история с кучей нюансов.

Основное

Делить бизнес на несколько фирм и ИП законно, но опасно. Даже если всё правильно оформить.

Выручку ваших контрагентов, покупателей и партнеров могут признать вашей и доначислить налоги.

Даже если директора этих фирм и ИП подтвердят, что они работают сами по себе, это не поможет.

По закону налогоплательщик сам выбирает, как ему работать. Но налоговая может не согласиться и признать схему преступной.

В законах много непонятного. Чем грозит та или иная схема, налоговая решит на практике. Конституционный суд сказал, что это нормально.

Есть критерии, по которым выгоду признают необоснованной. Список невнятный, открытый и постоянно меняется.

Что за дикая история?

Какую схему использовали для бизнеса?

Предприниматель организовал в Волгоградской области бизнес по продаже инструментов: оптовые склады, розничные точки, интернет-магазин. Дело шло в гору.

Для удобства и экономии бизнес разделили на несколько субъектов. Одна компания занималась арендой и распределяла площади под магазины. Розничные точки оформили на нескольких ИП. Для ремонта и обслуживания инструментов создали еще фирму. И для интернет-магазина тоже.

Закупками и распределением товара занималась главная компания «Мастер-инструмент». Все фирмы и ИП заключили с ней договор о координации бизнеса. Они договорились, что будут развивать один бренд: на ценниках нарисуют один логотип, вывески тоже будут одинаковые. Еще у них будет общая база товаров. Так можно показывать поставщикам большой оборот, получать скидки и отсрочки. Еще можно получить овердрафт на выгодных условиях и меньше тратить на рекламу.

Налоги при этом каждый платит за себя, по своей системе налогообложения. ИП с розницей на вмененке, ремонт на упрощенке. А головная компания была на общей системе налогообложения: с НДС и налогом на прибыль.

Так и работали. А потом пришла налоговая с проверкой.

К чему придралась налоговая?

Налоговая решила, что всё это разделение компания затеяла, чтобы уходить от налогов. Вот если бы весь оборот проходил через одно юрлицо на общем режиме, налогов было бы больше. Никакого ЕНВД и упрощенки бы не было. И отгружать товар в розницу с маленькой наценкой «Мастер-инструмент» тоже бы не смог, а платил бы со всей выручки НДС и налог на прибыль.

Налоговая сложила доходы всех фирм и ИП, которые обслуживали этот бизнес, и пересчитала налоги, как будто это выручка одного юрлица на общей системе. С учетом штрафов и пеней получилось почти 200 млн рублей к доплате. Это особо крупный размер и уголовная ответственность. Максимальный срок — 6 лет.

А если обжаловать такое решение в суде?

Компания пыталась, но не вышло. Удалось на несколько миллионов уменьшить начисления, да и только. На действия налоговой жаловались в разные инстанции, приводили аргументы, показывали документы. Дошли даже до Верховного суда, но ничего не помогло.

Сейчас компанию официально признали банкротом. Кредиторы стоят в очереди за своими деньгами, а директор уже лишился имущества.

Разве запрещено работать по удобной схеме, если все честно платят налоги?

Работать по удобной схеме не запрещено. Минимизация налогов — это законный интерес налогоплательщика. Но только если налоговая не решит, что эту схему придумали, чтобы получать необоснованную налоговую выгоду. А в этой истории получилось именно так.

Директор говорит: мы рационально структурировали бизнес, правильно всё оформили и заплатили в бюджет то, что положено. Никто, мол, не запрещает открыть ИП, продавать через него инструменты в магазине и платить ЕНВД. И закупать товар у поставщиков, а потом продавать его с небольшой наценкой розничным продавцам — это тоже не нарушение.

Все сделки тоже настоящие, с документами и логичными объяснениями. Отчеты сдаются, налоги платятся, трудоустроены десятки человек. Ну неудобно смешивать режимы и направления в большом бизнесе. Многие так работают, и ничего.

Налоговая не согласилась и привела свои аргументы. Выяснилось, что большой магазин разделили на несколько маленьких. ИП оформили на маму, жену и сотрудников. Головная компания работает в убыток. Значит, все сговорились, обманщики и взаимозависимые. А схема преступная. Суды с этим согласились и оставили решение налоговой в силе.

Фирму обанкротили, а человека судят за честный бизнес. Куда смотрит Конституционный суд?

Последняя надежда была на Конституционный суд. Директор подал жалобу, и на днях ее рассмотрели.

Директор просил признать неконституционными сразу несколько статей налогового кодекса. Неточные формулировки позволяют налоговой включать в доходы компании выручку ее контрагентов. При этом сделки никто не оспаривает. Получается, что налоговой базы нет, а налог есть.

Конституционный суд рассуждал так.

Предприниматели должны платить налоги. А налоговая имеет право это проверять и, если нужно, взыскивать недоимки. Желательно, чтобы всё было честно и никто никому не мешал.

Даже ЕСПЧ сказал, что злоупотребления со стороны налогоплательщиков надо пресекать. И он же в свое время подчеркнул, что в российских законах много неопределенных выражений. Как именно их применять, можно узнать только на практике. Вот налогоплательщики и узнают.

В законах нельзя прописать все варианты и схемы ухода от налогов. Если что-то не прописано, это не значит, что за это нельзя наказать. Налоговики придут, обнаружат какую-то хитрую схему, сделают свои выводы и накажут. Даже если в законе нет прямого указания, что конкретно этот формат работы незаконный. (КАТЯ, ОНИ ТАК И СКАЗАЛИ? — ДА, ОНИ ДАВНО ТАК ГОВОРЯТ. — НО ВЕДЬ НЕЛЬЗЯ БЕЗ ВНЯТНОГО ПОВОДА. — ¯\_(ツ)_/¯)

Конституционный суд согласился, что налоговая может изучить любой бизнес и признать экономию на налогах необоснованной налоговой выгодой. Например, если операции «не обусловлены разумными экономическими причинами или целями делового характера». (А КТО ЭТУ РАЗУМНОСТЬ ОПРЕДЕЛЯЕТ? — УГАДАЙ.)

Не перешла ли налоговая грань и соблюдала ли закон, Конституционный суд не оценивает. В итоге жалобу отклонили.

Особое мнение судьи

Судья Конституционного суда К. В. Арановский высказал по поводу этой истории особое мнение. Оно официально опубликовано и содержит много резонансных тезисов.

Вот важное:

  • закон не запрещает дробление бизнеса, даже формальное;
  • вести семейный бизнес и оформлять ИП на маму и жену тоже можно;
  • пытаться сэкономить на налогах — не преступление;
  • некоторые выводы налоговой по этому делу сомнительные;
  • за сделки с взаимозависимыми лицами установлена другая ответственность;
  • взаимозависимые лица могут применять спецрежимы;
  • в любых действиях подразумевается добросовестность налогоплательщика;
  • сама по себе недобросовестность — это еще не преступление и за это нет санкций;
  • есть повод проверить законность действий налоговой.

К сожалению, мнение судьи хоть и подвергает сомнению почти все аргументы налоговой в деле о дроблении бизнеса, но вряд ли что-то изменит. Там есть даже предположения о нарушении свободы договора и принципа разделения власти. Это серьезные заявления, но непонятно, что с ними делать. Хотя бы почитайте, чтобы иметь в виду и как-то использовать.

Как понять, что выгода необоснованная? Вдруг я тоже ее получаю и даже не подозреваю об этом?

Необоснованная налоговая выгода — это когда кто-то мог бы платить больше налогов, но что-то придумал и платит меньше. Или когда кто-то не имеет права на льготы или вычет, но заявляет их и пользуется.

Внятные признаки необоснованной выгоды прописали в недавнем законе: он вступит в силу 19 августа 2017 года. Но пока там тоже мало конкретики. Налоговики больше не смогут придраться из-за мелочей и опечаток в документах, но поводов для претензий у них всё равно много. По этому поводу есть письма ФНС и разъяснения Высшего арбитражного суда.

Вот что может быть признаком необоснованной налоговой выгоды:

  • взаимозависимость контрагентов;
  • странные условия сделки;
  • заниженные или завышенные цены;
  • нет контактов делового партнера;
  • есть связи с однодневками;
  • одни и те же сотрудники и помещения;
  • фиктивные сделки только на бумаге.

Это не полный список. Мы подробно рассказывали о новых правилах налоговиков по поводу налоговой выгоды. С тех пор появились рекомендации следственного комитета — о них в следующий раз.

Это шок! У меня тоже могут найти признаки дробления. Но я не хочу нарушать закон. Мне теперь сворачивать бизнес?

Решите, как дальше работать, консультируйтесь с юристами и бухгалтерами. Случиться может всё что угодно.

Само по себе дробление бизнеса — это не нарушение. И если при этом контрагенты связаны между собой — это тоже не говорит о нарушении. Так сказал Верховный суд.

Если вы тоже разделили бизнес, оформили ИП на жену и продаете товар через цепочки фирм, это еще не значит, что вас ждет участь «Мастер-инструмента». Но придется доказывать, что схема создана не для ухода от налогов, а во благо.

Некоторым это удавалось.

Дело «Комтранса»

Дело «Спецхиммонтажа»

У этих компаний тоже было дробление бизнеса, взаимозависимые контрагенты, претензии налоговой и миллионы рублей к доплате. Но обошлось: суд всё отменил и признал, что это законная схема. Может быть, вам тоже повезет. А может, и нет.

Ну и что? 571

Налоговую проверку любого человека могут провести прямо у него дома

Минфин напомнил, что по закону налоговая имеет право проводить выездные проверки обычных людей. Даже если они не предприниматели и никогда не занимались бизнесом, а работают по найму или получают зарплату из бюджета.

Выездную проверку проводят в помещении налогоплательщика. Это значит, что налоговая может прийти прямо к вам домой — в квартиру, где вы живете.

С чего это налоговая ходит по домам?

Кого может проверить налоговая?

Налоговая может проверять всех налогоплательщиков — то есть людей или организации, которые платят или должны платить хотя бы один налог. Или, например, заявляют налоговый вычет и ждут денег из бюджета.

С фирмами и ИП понятно: их проверяют регулярно. Но выездную проверку могут провести в отношении обычного гражданина, не бизнесмена. То есть налоговая может проверить вас, ваших родителей, коллег и друзей. Например, прийти к маме-учительнице, к папе-военному, к брату, который недавно купил машину, или к супругу, который заявил имущественный вычет. Вообще к кому угодно.

А если вы ИП или продаете что-то через «Авито» как физлицо, у вас дома могут искать торговую точку, не найти ее и доначислить несколько миллионов рублей налогов.

Почему налоговая может прийти домой?

Приходить домой с проверкой — это право налоговиков. Проверки бывают камеральные — когда декларацию при продаже квартиры или расчет налога на имущество проверяют в налоговой. Если всё в порядке и вопросов нет, налогоплательщик может вообще ничего не знать — проверили и проверили. А если вопрос появится, инспектор позвонит и попросит принести документы.

Еще бывают выездные проверки: их проводят в помещении налогоплательщика. У обычных граждан офисов нет, для них помещения — это квартиры и дома. По закону сотрудники налоговой могут приходить туда.

Что налоговая может проверить дома у обычного человека?

Налоговая может проверить что угодно, если это нужно для контроля за суммами и сроками уплаты налогов. Например, для проверки могут пригодиться такие данные:

  • какая площадь у квартиры, дома и участка;
  • правда ли недвижимость продана и бывший хозяин там не живет;
  • не родственники ли покупатель и продавец;
  • размежевали ли земельный участок;
  • не используют ли квартиру под офис или магазин;
  • как на самом деле обстоят дела с банкротством.

Причин может быть больше, они зависят от цели проверки, вида налога и нюансов конкретного дела. Чтобы получить информацию для проверки, налоговики могут осматривать помещение, компьютеры, забирать документы и приглашать экспертов. Но только если это действительно нужно, а не из любопытства.

Они хоть предупредят? Или придут внезапно?

Выездную проверку проводят на основании решения. В налоговом кодексе нет прямого указания, что это решение должны прислать заранее. Но суды считают, что налогоплательщика нужно предупреждать.

А можно не пускать налоговиков домой?

По закону их можно не пускать. Можно открыть дверь, узнать, что это налоговая проверка, и сказать, что вы или кто-то из членов семьи против. Тогда налоговики смогут войти только с решением суда или на других веских основаниях: решения о выездной проверке будет недостаточно.

Если налоговики не смогут попасть в помещение, а данных для проверки не хватит, налог могут начислить расчетным путем. Потом придется доказывать в суде, что расчет неправильный и столько вы платить не должны.

Если я ИП, ко мне тоже могут прийти домой?

Домой могут прийти и к ИП, и к директору фирмы, если она зарегистрирована по домашнему адресу или в жилом помещении. Причем у ИП во время одной проверки могут найти нарушения не только по предпринимательским, но и по личным налогам.

А еще налоговики могут прийти домой к тем, кто уже ликвидировал ИП — по закону так можно. Даже если вы были ИП два года назад, а теперь наемный работник или вообще в декрете и не должны платить налоги, к вам тоже могут прийти домой с выездной проверкой. Проверить могут и период до регистрации ИП — основания найдутся.

Физические лица могут законно избежать налоговой проверки только в случае смерти. Смена налогового режима, статуса или вида деятельности не поможет.

Что делать, если ко мне придут с выездной проверкой?

Проверьте, на каком основании к вам пришли. Все должно быть указано в решении, включая фамилии и должности проверяющих, какие налоги и за какой период будут проверять.

Требуйте служебные удостоверения. Проверять могут только те сотрудники, которые указаны в решении. Никаких замен и подмен быть не должно.

Сотрудники налоговой тоже люди, и для них ходить по чужим квартирам не самое приятное занятие. Если скрывать нечего, предоставьте налоговикам, что они попросят. Пусть осмотрят квартиру и убедятся, что у вас там нет подпольного цеха и в этой квартире вы реально живете со своей семьей. Или что вы действительно купили долю у двоюродной тети, она там больше не живет и вычет вы заявили законно. Захотят замерить площадь участка — пусть замеряют.

Если не хотите пускать инспекторов в квартиру, не пускайте. Но тогда заранее оцените последствия расчетного метода и проконсультируйтесь с экспертом. Если налоговики что-то нарушат или неправильно оформят, решение и доказательства можно оспорить.

Ну и что? 223

У инспекторов ГИБДД новый регламент, но знать его желательно всем

С 20 октября изменятся правила работы инспекторов ГИБДД. Для них утвердили новый регламент.

В новом регламенте 137 листов. Его написали для инспекторов — там их права и обязанности. Но водителям тоже нужно знать, что там нового и важного. Хотя для водителей есть правила дорожного движения, но там прописано не всё.

Что важного в новом регламенте?

Зачем нужны эти регламенты и почему их меняют?

Регламент объясняет, как должен вести себя инспектор ГИБДД в разных ситуациях.

Предыдущий регламент приняли в 2009 году, а последний раз изменяли в 2014: с тех пор появились новые правила, технологии и инструменты.

Если инспектор захочет проверить документы, сделать запрос или заполнить протокол, он будет действовать по новым правилам. Это важно понимать: изменились не конкретные пункты — вообще весь документ теперь в новой редакции.

Этот регламент не единственный документ, который должны соблюдать инспекторы. Закон о полиции, правила освидетельствования, дорожного движения и оформления ДТП для ОСАГО никто не отменял.

Инспектор должен представиться

Инспектор должен представиться и показать документы. По регламенту сотрудник обязан дать телефон и адрес дежурной части или группы, за которой он закреплен. Можно перезвонить и проверить.

Если есть сомнения в полномочиях и личности инспектора, лучше так сделать.

Разгон групп людей

Инспектор может попросить группу людей разойтись. Например, если это мешает пешеходам или машинам, угрожает безопасности и мешает работе каких-то организаций и служб.

Съемка и запись разговоров

Снимает инспектор. Инспектору можно снимать и фото, и видео любых мероприятий и действий. Можно записывать разговор на диктофон и вообще любую аппаратуру. Иногда инспектор даже обязан вести съемку — например, если не получается найти понятых. О любой записи инспектор обязан предупредить.

Снимает водитель. Раньше инспектор не мог запретить водителю записывать разговор на видео или диктофон. В новом регламенте такого пункта нет. Но это не значит, что водитель не может вести видеозапись разговора с инспектором. Такое право у него есть по закону о полиции и указу о праве на информацию о госорганах. Иногда съемка запрещена, но тогда инспектор должен объяснить почему и сослаться на документы.

Просто так запретить водителю снимать разговор при проверке документов инспектор не может. Если запрещает, можно пожаловаться на превышение полномочий.

Забрать права и снять номера

Забрать права инспектор не может. Их забирает только суд. Даже если вы что-то нарушили, инспектор составит протокол, но изъять права до решения суда не сможет. И снять номера с машины тоже. Если только они не поддельные.

Водитель пьян или неадекватен

Инспектор имеет право задерживать автомобили и отстранять водителей от управления, если необходимо. Это не то же, что забирать права.

Не передавать права для проверки

Когда инспектор просит документы и права для проверки, водитель обязан их передать без обложек и удерживающих устройств. Если паспорт и права будут в обложке, инспектор их не примет и попросит передать как положено — без лишних предметов. Такие правила.

Иногда на дорогах ставят муляжи камер, автомобилей и даже фигуры инспекторов. Это вообще законно?

Это законно. По регламенту инспекторы могут так делать, чтобы предупредить нарушения.

Автоматические камеры для фиксации нарушений, случайно, не отменили?

Нет, их не отменили и даже расширили возможности использования. Сейчас такую камеру нельзя установить в том месте, где есть временный знак — например, если идет ремонт дороги и нужно снизить скорость. В новом регламенте этого пункта нет.

Если ГИБДД посчитает нужным, камеру установят и там. И если водитель нарушит временное ограничение, его накажут. Обжаловать штраф из-за того, что знак временный, теперь не получится.

У меня нет машины, я пешеход. Мне это всё зачем?

Пешеходы тоже участники дорожного движения. Инспекторы могут вас остановить, проверить документы и даже выписать штраф. Иногда даже доставить в отделение.

Формальные процедуры — это хорошо. А если инспектор просто хам?

Инспекторы должны быть вежливыми. Это тоже прописано в регламенте. Они не могут читать нравоучений, должны разговаривать спокойно, уважительно, обращаться на «вы». Хамство, отказ давать пояснения, дискриминация по религиозным, политическим и национальным мотивам — повод для жалобы.

Что делать, если инспектор нарушил свой регламент и мои права?

На инспектора можно пожаловаться в районное или региональное подразделение МВД. Куда и на кого жаловаться — написано в п. 332 нового регламента.

Сейчас для этого много возможностей: можно жаловаться даже через интернет. Если жалоба составлена правильно и отправлена куда нужно, ответ должны дать в любом случае.

Если разобраться до суда не получилось, а вопрос важный, ищите юриста и идите в суд. Так тоже можно.