Как рассчитать налог на прибыль организаций

Ставки налога, декларация, отчетность

1
Как рассчитать налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — обязаны платить компании, работающие на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Рассылка для тех, у кого свой бизнес
Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно

Кто платит налог

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

Кто не платит

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

  1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
  2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Не относятся к плательщикам налога на прибыль компании, которые:

  1. Работают в сфере игорного бизнеса.
  2. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН.
  3. Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
  4. Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.

Имеют право на ставку 0% компании, которые, в частности:

  1. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
  2. Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
  3. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.
  4. Представляют собой региональный или городской музей, театр, библиотеку, дом культуры и клуб — при выполнении определенных условий.
  5. Участники региональных инвестиционных проектов — при выполнении определенных условий.
  6. Резиденты свободного порта Владивосток или Арктической зоны — при выполнении определенных условий.
  7. Аккредитованные российские ИТ-компании.
  8. Имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.

Виды доходов и расходов

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

  1. От реализации товаров, работ, услуг.
  2. От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
  3. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, идущие на погашение основного долга по кредиту, не считаются расходами, но к ним относятся проценты.

Cтавки налога на прибыль в 2023 году

Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2030 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении определенных условий. Они должны платить налог в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
  2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Порядок расчета налоговой базы

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. При расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

Для компаний, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Как платить налог на прибыль организаций и отчитываться по нему

Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа. Уплата налога поэтапная: в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по окончании года при необходимости доплачивается налог на прибыль.

Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:

  1. По итогам каждого квартала.
  2. По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
  3. По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.

Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.

Чтобы платить авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС. Документ надо направить не позднее 31 декабря.

Декларацию сдают до 25 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу надо до 28 апреля.

Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта, а заплатить налог за год — до 28 марта.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она отчитывается до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.

Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.

Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сдать ее на бумаге могут:

  • Компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
  • Вновь созданные фирмы, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

  • Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
  • Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
  • Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
  • Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
  • Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

  • Доходы: 1 000 000 ₽
    Расходы: 700 000 ₽
    Убытки прошлых лет: 0 ₽

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

  • Налоговая база: 1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ = 300 000 ₽

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.

  • Авансовый платеж по налогу: 300 000 ₽ × 20% = 60 000 ₽

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

  • Доходы: 1 500 000 ₽
    Расходы: 1 000 000 ₽
    Налоговая база: 1 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ = 500 000 ₽
    Авансовый платеж по налогу: 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽

Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

  • Доходы: 2 500 000 ₽
    Расходы: 1 500 000 ₽
    Налоговая база: 2 500 000 ₽ − 1 500 000 ₽ = 1 000 000 ₽
    Авансовый платеж по налогу: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
    Вычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ = 100 000 ₽

И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

  • Доходы: 3 000 000 ₽
    Расходы: 2 000 000 ₽
    Налоговая база: 3 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽
    Налог: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
    Вычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ − 100 000 ₽ = 0 ₽

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Налог на прибыль: таблица расчетов

КтоПлатит ли налогСдает ли декларациюНужно ли прилагать подтверждающие документы
Организации — плательщики налога на игорный бизнесНетНетНет
Организации на ЕСХН, УСН или АУСННетНетНет
Резиденты «Сколково»Нет, пока соблюдаются условияДаДа, пока применяют ставку 0%
Организации, зарегистрированные на территории Курильских острововНет, пока соблюдаются условияДаДа, пока применяют ставку 0%
Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания, региональные или городские музеи, театры, библиотекиНет, пока соблюдаются условияДаДа, пока применяют ставку 0%
Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производстваНетДаНет
Некоммерческие организации, не имеющие прибылиНетДа, по упрощенной форме, только за годНет
Некоммерческие организации, имеющие прибыльДаДаНет
Коммерческие организации, не имеющие прибылиНетДаНет
Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за кварталДа, ежеквартальноДа, ежеквартальноНет
Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый кварталДа, ежемесячноДа, ежемесячноНет
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации — бюджетные учреждения, не применяющие ставку 0%ДаДа, по упрощенной форме, только за годНет
Аккредитованные российские ИТ-компанииНетДаНет

Налог на прибыль: таблица расчетов

Организации — плательщики налога
на игорный бизнес
Платит ли налогНет
Сдает ли декларациюНет
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Организации на ЕСХН, УСН или АУСН
Платит ли налогНет
Сдает ли декларациюНет
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Резиденты «Сколково»
Платит ли налогНет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларациюДа
Нужно ли прилагать подтверждающие документыДа, пока применяют ставку 0%
Организации, зарегистрированные
на территории Курильских островов
Платит ли налогНет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларациюДа
Нужно ли прилагать подтверждающие документыДа, пока применяют ставку 0%
Организации в сфере здравоохранения,
образования, социального обслуживания,
региональные или городские музеи,
театры, библиотеки
Платит ли налогНет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларациюДа
Нужно ли прилагать подтверждающие документыДа, пока применяют ставку 0%
Организации, реализующие
сельскохозяйственную продукцию
собственного производства
Платит ли налогНет
Сдает ли декларациюДа
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Некоммерческие организации,
не имеющие прибыли
Платит ли налогНет
Сдает ли декларациюДа, по упрощенной форме, только за год
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Некоммерческие организации,
имеющие прибыль
Платит ли налогДа
Сдает ли декларациюДа
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Коммерческие организации,
не имеющие прибыли
Платит ли налогНет
Сдает ли декларациюДа
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Коммерческие организации, у которых
за предыдущие четыре квартала доходы
от реализации — в среднем
до 15 млн рублей за квартал
Платит ли налогДа, ежеквартально
Сдает ли декларациюДа, ежеквартально
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Коммерческие организации, у которых
за предыдущие четыре квартала доходы
от реализации превысили в среднем
15 млн рублей за каждый кварта
Платит ли налогДа, ежемесячно
Сдает ли декларациюДа, ежемесячно
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Театры, музеи, библиотеки,
концертные организации — бюджетные
учреждения, не применяющие ставку 0%
Платит ли налогДа
Сдает ли декларациюДа, по упрощенной форме, только за год
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Аккредитованные российские
ИТ-компании
Платит ли налогНет
Сдает ли декларациюДа
Нужно ли прилагать подтверждающие документыНет
Комментарии проходят модерацию по правилам журнала
Загрузка
0

Спасибо,помогли с решением задания

1

Сообщество